НК РФ | Статья 193. Налоговые ставки
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (часть вторая). N 117-ФЗ от 05.03.2000 (Список изменяющих документов).
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2021 года осуществляется по следующим налоговым ставкам: ———————-|—————————————————————————- Виды | Налоговая ставка (в процентах и (или)
подакцизных | рублях за единицу измерения) товаров |—————|—————|—————|—————|————— | с 1 января | с 1 июня | с 1 июля | с 1 января | с 1 января | по 31 мая | по 30 | по 31 | по 31 | по 31 | 2021 года | июня | декабря | декабря | декабря | включительно | 2018 года | 2021 года | 2021 года | 2021 года | | включительно | включительно | включительно | включительно ———————-|—————|—————|—————|—————|————— Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: реализуемый 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за организациям,
1 литр
Читайте также: Форма М-15 Накладная на отпуск материалов на сторону
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр осуществляющим безводного
безводного безводного безводного безводного производство этилового этилового этилового этилового этилового спиртосодержащей спирта, спирта, спирта, спирта, спирта, парфюмерно-космети — содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося ческой продукции в в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном металлической
товаре
товаре товаре товаре товаре аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса; реализуемый 107 рублей за 107 рублей за 107 рублей за 107 рублей за 111 рублей за организациям, не 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр уплачивающим безводного
безводного безводного безводного безводного авансовый платеж
этилового
этилового
этилового этилового этилового акциза (в том числе спирта, спирта, спирта, спирта, спирта, этиловый спирт,
содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося ввозимый в Российскую в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном Федерацию, не
товаре
товаре товаре товаре товаре являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого или передаваемого производителями в структуре одной организации для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-космети- ческой продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке Спиртосодержащая 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за парфюмерно-космети — 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр ческая продукция в безводного безводного безводного безводного безводного металлической этилового этилового этилового этилового этилового аэрозольной упаковке спирта, спирта, спирта, спирта, спирта, содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном товаре
товаре товаре товаре товаре Спиртосодержащая 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за продукция бытовой 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр химии в металлической безводного безводного безводного безводного безводного аэрозольной упаковке этилового
Читайте также: Что такое план счетов бухгалтерского учета — таблица с расшифровкой
этилового
этилового этилового этилового спирта, спирта, спирта, спирта, спирта, содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном товаре
товаре товаре товаре товаре Спиртосодержащая 418 рублей за 418 рублей за 418 рублей за 418 рублей за 435 рублей за продукция (за
1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр исключением безводного
безводного безводного безводного безводного спиртосодержащей
этилового этилового этилового этилового этилового парфюмерно-космети — спирта, спирта, спирта, спирта, спирта, ческой продукции в содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося металлической
в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном аэрозольной упаковке товаре
товаре товаре товаре товаре и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) Алкогольная продукция 523 рубля за 523 рубля за 523 рубля за 523 рубля за 544 рубля за с объемной долей 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр этилового спирта
безводного безводного безводного безводного безводного свыше 9 процентов (за этилового этилового этилового этилового этилового исключением пива, спирта, спирта, спирта, спирта, спирта, вин, фруктовых вин, содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося игристых вин в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном (шампанских), винных товаре
товаре товаре товаре товаре напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) Алкогольная продукция 418 рублей за 418 рублей за 418 рублей за 418 рублей за 435 рублей за с объемной долей 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр этилового спирта до 9 безводного безводного безводного безводного безводного процентов этилового этилового этилового этилового этилового включительно (за
спирта, спирта, спирта, спирта, спирта, исключением пива, содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося содержащегося напитков, в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном в подакцизном изготавливаемых на товаре
товаре товаре товаре товаре основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) Вина, за исключением 18 рублей за 18 рублей за 18 рублей за 18 рублей за 19 рублей за вин с защищенным 1 литр
Читайте также: Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята Вина с защищенным 5 рублей за 5 рублей за 5 рублей за 5 рублей за 5 рублей за географическим 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) Сидр, пуаре, медовуха 21 рубль за 21 рубль за 21 рубль за 21 рубль за 22 рубля за 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр Игристые вина
36 рублей за 36 рублей за 36 рублей за 36 рублей за 37 рублей за (шампанские), за 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения Игристые вина
14 рублей за 14 рублей за 14 рублей за 14 рублей за 14 рублей за (шампанские) с 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения Пиво с нормативным 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за (стандартизированным) 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно Пиво с нормативным 21 рубль за 21 рубль за 21 рубль за 21 рубль за 22 рубля за (стандартизированным) 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива Пиво с нормативным 39 рублей за 39 рублей за 39 рублей за 39 рублей за 41 рубль за (стандартизированным) 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр 1 литр содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента Табак трубочный, 2 772 рубля за 2 772 рубля 2 772 рубля 3 050 рублей 3 172 рубля за курительный, 1 кг за 1 кг за 1 кг за 1 кг 1 кг жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) Сигары 188 рублей за 188 рублей за 188 рублей за 207 рублей за 215 рублей за 1 штуку
1 штуку 1 штуку 1 штуку 1 штуку Сигариллы (сигариты), 2 671 рубль за 2 671 рубль 2 671 рубль 2 938 рублей 3 055 рублей биди, кретек 1 000 штук за 1 000 штук за 1 000 штук за 1 000 штук за 1 000 штук Сигареты, папиросы 1 562 рубля за 1 562 рубля 1 718 рублей 1 890 рублей 1 966 рублей 1 000 штук + за 1 000 штук за 1 000 штук за 1 000 штук за 1 000 штук 14,5 процента + 14,5 + 14,5 + 14,5 + 14,5 расчетной процента процента процента процента стоимости, расчетной расчетной расчетной расчетной исчисляемой
стоимости, стоимости, стоимости, стоимости, исходя из
исчисляемой исчисляемой исчисляемой исчисляемой максимальной исходя из исходя из исходя из исходя из розничной максимальной максимальной максимальной максимальной цены, но не розничной
розничной розничной розничной менее 2 123 цены, но не цены, но не цены, но не цены, но не рублей за менее 2 123 менее 2 335 менее 2 568 менее 2 671 1 000 штук рублей за рублей за рублей за рубля за 1 000 штук 1 000 штук 1 000 штук 1 000 штук Табак (табачные 5 280 рублей 5 280 рублей 5 280 рублей 5 808 рублей 6 040 рублей изделия), за 1 кг за 1 кг за 1 кг за 1 кг за 1 кг предназначенный для потребления путем нагревания Электронные системы 44 рубля за 1 44 рубля за 1 44 рубля за 1 48 рублей за 1 50 рублей за 1 доставки никотина штуку штуку
штуку
штуку штуку Жидкости для 11 рублей за 1 11 рублей за 11 рублей за 12 рублей за 1 13 рублей за 1 электронных систем мл 1 мл 1 мл мл мл доставки никотина Автомобили легковые: с мощностью двигателя 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за до 67,5 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт (90 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) включительно с мощностью двигателя 45 рублей за 45 рублей за 45 рублей за 47 рублей за 49 рублей за свыше 67,5 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт (90 л. с.) и до 112,5 (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) кВт (150 л. с.) включительно с мощностью двигателя 437 рублей за 437 рублей за 437 рублей за 454 рубля за 472 рубля за свыше 112,5 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт (150 л. с.) и до 147 (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) кВт (200 л. с.) включительно с мощностью двигателя 714 рублей за 714 рублей за 714 рублей за 743 773 свыше 147 кВт
0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт рубля за 0,75 рубля за 0,75 (200 л. с.) и до 220 (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) кВт (1 л. с.) кВт (1 л. с.) кВт (300 л. с.) включительно с мощностью двигателя 1 218 рублей 1 218 рублей 1 218 рублей 1 267 рублей 1 317 рублей свыше 220 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт (300 л. с.) и до 294 (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) кВт (400 л. с.) включительно с мощностью двигателя 1 260 рублей 1 260 рублей 1 260 рублей 1 310 рублей 1 363 рубля за свыше 294 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт 0,75 кВт (400 л. с.) и до 367 (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) кВт (500 л. с.) включительно с мощностью двигателя 1 302 рубля за 1 302 рубля 1 302 рубля 1 354 рубля за 1 408 рублей свыше 367 кВт
0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт 0,75 кВт за 0,75 кВт (500 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) Мотоциклы с мощностью 437 рублей за 437 рублей за 437 рублей за 454 рубля за 472 рубля за двигателя свыше 112,5 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт 0,75 кВт кВт (150 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.) Автомобильный бензин: не соответствующий 13 100 рублей 13 100 рублей 13 100 рублей 13 100 рублей 13 100 рублей классу 5 за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну класса 5 11 213 рублей 8 213 рублей 8 213 рублей 12 314 рублей 12 752 рубля за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну Дизельное топливо 7 665 рублей 5 665 рублей 5 665 рублей 8 541 рубль за 8 835 рублей за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну 1 тонну за 1 тонну Моторные масла для 5 400 рублей 5 400 рублей 5 400 рублей 5 400 рублей 5 616 рублей дизельных и (или) за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну карбюраторных (инжекторных) двигателей Прямогонный бензин 13 100 рублей 13 100 рублей 13 100 рублей 13 100 рублей 13 100 рублей за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну Бензол, параксилол, 2 800 рублей 2 800 рублей 2 800 рублей 2 800 рублей 2 800 рублей ортоксилол за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну Авиационный керосин 2 800 рублей 2 800 рублей 2 800 рублей 2 800 рублей 2 800 рублей за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну Средние дистилляты 8 662 рубля за 6 665 рублей 6 665 рублей 9 241 рубль за 9 535 рублей 1 тонну
за 1 тонну за 1 тонну 1 тонну за 1 тонну.
(Пункт 1 в ред. Федерального закона от 19 июля 2021 г. N 199-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 30, ст. 4534)
1-1. В отношении сигарет и папирос с 1 января 2021 года по 30 июня 2021 года применяется ставка акциза, определяемая из расчета 1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук (пункт 1-1 введен Федеральным законом от 29 июля 2021 г. N 254-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 31, ст. 4803, вступает в силу с 1 января 2018 года).
2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)
3. (Пункт 3 утратил силу на основании Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)
Читайте также: Со следующего года могут отменить декларацию по УСН
4. Ставка акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в отношении этилового спирта применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса авансового платежа акциза (далее — извещение об уплате авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта предусмотренной пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса банковской гарантии (далее — извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета указанного покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016).
Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при представлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016).
Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций по ввозу в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза этилового спирта, являющегося товаром Евразийского экономического союза, покупателем этилового спирта — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), представившим в налоговый орган по месту учета извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта в налоговый орган по месту учета банковской гарантии в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса (абзац введен Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. N 269-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 40, ст. 5039; Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
(Пункт 4 введен Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247)
5. Если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, налогообложение природного газа осуществляется по налоговой ставке 30 процентов (пункт 5 введен Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
6. Ставка акциза на прямогонный бензин (А ) определяется ПБ налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
А = 13100 + 4865 х К , ПБ корр
где К — коэффициент, устанавливаемый равным: корр
0,167 — на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно;
0,333 — на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно;
0,500 — на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно;
0,667 — на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно;
0,833 — на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно;
1 — с 1 января 2024 года.
Рассчитанная ставка акциза на прямогонный бензин (А ) ПБ округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
(Пункт 6 введен Федеральным законом от 3 августа 2021 г. N 301-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 32, ст. 5094, вступает в силу с 1 января 2021 года)
7. Ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол (А ) БПО определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
А = 2800 +774 х К , БПО корр
где К — коэффициент, определяемый в порядке, установленном корр пунктом 6 настоящей статьи.
Рассчитанная ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол (А ) округляется до целого значения в соответствии с действующим БПО порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
(Пункт 7 введен Федеральным законом от 3 августа 2021 г. N 301-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 32, ст. 5094, вступает в силу с 1 января 2021 года)
8. Если иное не установлено в настоящем пункте, ставка акциза на нефтяное сырье (А ) определяется налогоплательщиком в рублях за НС 1 тонну по формуле: А = ((Ц х 7,3 — 182,5) х 0,3 + 29,2) х Р х С х К х К , НС нефть ПЮ корр рег
где Ц — средний за календарный месяц налогового периода нефть уровень цен нефти «Юралс» на мировых рынках, выраженный в долларах США за баррель, определяемый в соответствии с главой 26 настоящего Кодекса;
Р — среднее значение за календарный месяц курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в календарном месяце;
С — удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов ПЮ переработки нефтяного сырья;
К — коэффициент, определяемый в порядке, установленном корр пунктом 6 настоящей статьи;
К — коэффициент, характеризующий региональные особенности рег рынков продуктов переработки нефтяного сырья.
К определяется в отношении нефтяного сырья, направленного рег на переработку на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, и принимается равным:
1,5 — в отношении производственных мощностей, расположенных в Республике Хакасия и Красноярском крае;
1,4 — в отношении производственных мощностей, расположенных в Республике Тыва и Иркутской области;
1,3 — в отношении производственных мощностей, расположенных в Ямало-Ненецком автономном округе, Республике Коми, Ненецком автономном округе, Республике Саха (Якутия), Республике Бурятия;
1,1 — в отношении производственных мощностей, расположенных в Тюменской, Новосибирской и Томской областях, Забайкальском крае;
1,05 — в отношении производственных мощностей, расположенных в Омской области, Алтайском крае, Республике Алтай;
1 — в отношении производственных мощностей, расположенных в иных субъектах Российской Федерации.
С определяется по формуле: ПЮ (V — 0,55 х V — 0,3 х V — 0,065 х V — V ) НС ПБ
СВ КС Т С = ________________________________________________, ПЮ V НС
где V — количество нефтяного сырья, принадлежащего НС налогоплательщику на праве собственности и направленного налогоплательщиком либо организацией, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, на переработку по данным средств измерений, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, за налоговый период, выраженное в тоннах;
V — количество прямогонного бензина, произведенного из ПБ нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, реализованного налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья — полученного) в налоговом периоде и (или) переданного в налоговом периоде в структуре налогоплательщика, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, выраженное в тоннах;
V — количество товарного бензина, легких и средних СВ дистиллятов в жидком виде (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), бензола, толуола, ксилола, масел смазочных, произведенных из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, реализованных налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья — полученных налогоплательщиком в налоговом периоде), выраженное в тоннах;
V — количество кокса нефтяного, произведенного из нефтяного КС сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья — полученного налогоплательщиком в налоговом периоде), выраженное в тоннах;
V — количество мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, Т отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), произведенных из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, реализованных налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья — полученных налогоплательщиком в налоговом периоде), выраженное в тоннах.
Если величина Ц , рассчитанная для налогового периода, нефть оказалась меньше или равна 25 долларам за баррель, ставка акциза на нефтяное сырье (А ) для такого налогового периода принимается НС равной произведению 20 долларов США, среднего значения за календарный месяц налогового периода курса доллара США к рублю Российской Федерации (Р) и коэффициента К . корр
Вне зависимости от выполнения других условий, установленных настоящим пунктом, если соотношение суммы величин V , V , V , V ПБ СВ КС Т к величине V по итогам налогового периода оказалось менее 0,75, НС ставка акциза на нефтяное сырье (А ) Для такого налогового периода НС принимается равной 0.
Рассчитанная ставка акциза на нефтяное сырье (А ) округляется НС до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
Для целей настоящего пункта определение видов произведенных и реализованных налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья — полученных налогоплательщиком) продуктов переработки нефтяного сырья (V , V , V , V ) ПБ СВ КС Т осуществляется им самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации на основе единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Организация, оказывающая налогоплательщику, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, услуги по переработке нефтяного сырья, обязана передать указанному налогоплательщику документы и сведения, необходимые для определения ставки акциза на нефтяное сырье (А ), НС в течение 15 календарных дней, считая с первого числа месяца, следующего за месяцем налогового периода.
В целях настоящего пункта в случае, если продукты переработки нефтяного сырья, указанные в настоящем пункте, произведены из смеси углеводородов, где нефтяное сырье является одним из ее компонентов, порядок определения количества нефтепродуктов, произведенных из нефтяного сырья, устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения и не подлежит изменению в течение трех календарных лет, непосредственно следующих за календарным годом утверждения указанного порядка.
В случае, если организация, непосредственно осуществляющая переработку нефтяного сырья и имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в течение налогового периода осуществляет переработку собственного нефтяного сырья и (или) нефтяного сырья третьих лиц, такая организация обязана вести раздельный учет нефтяного сырья, направленного на переработку, и всех продуктов его переработки в отношении каждого собственника сырья.
В случае, если организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, осуществляет переработку собственного нефтяного сырья на основе нескольких договоров о переработке нефтяного сырья, такая организация определяет ставку акциза на нефтяное сырье (А ) по НС каждому такому договору в отдельности.
В случае, если организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, осуществляет переработку собственного нефтяного сырья на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в ее свидетельстве и (или) в свидетельстве организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, и расположенных в разных субъектах Российской Федерации, такая организация определяет отдельно ставку акциза на нефтяное сырье (А ) в отношении нефтяного сырья, направленного на НС переработку на производственных мощностях, расположенных в каждом из указанных субъектов Российской Федерации.
(Пункт 8 введен Федеральным законом от 3 августа 2021 г. N 301-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 32, ст. 5094, вступает в силу с 1 января 2021 года)
9. Ставка акциза на темное судовое топливо принимается равной 0 рублей за тонну на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно, 1000 рублей за тонну — с 1 января 2022 года (пункт 9 введен Федеральным законом от 3 августа 2021 г. N 301-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 32, ст. 5094, вступает в силу с 1 января 2021 года).
Вернуться к содержанию документа
0
Основание и правовые основы
Акциз — это косвенный налог, то есть налог, который включается в цену того или иного товара (услуги), и таким образом его уплата перекладывается на конечного потребителя.
Косвенные налоги являются одним из основных источников формирования доходной части федерального бюджета, поэтому порядку их исчисления и уплаты уделяется большое внимание. К косвенным налогам относится также НДС.
Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары — алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили и некоторые мотоциклы.
Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса РФ. Детали часто рассматриваются в Федеральных законах и постановлениях Правительства РФ, а также других подзаконных актах.
Налогоплательщики акцизов
- Организации.
- Индивидуальные предприниматели.
- Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
Организации и лица указанные выше признаются налогоплательщиками только если они совершают операции подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.
Обязательные условия и свидетельства о регистрации
Лица, совершающие операции с прямогонным бензином, с этиловым спиртом, средними дисстилятами, а также бензолом, параксилолом или ортоксилолом, обязаны получить и зарегистрировать в налоговых органах соответствующие свидетельства.
Срок действия этих свидетельств – до одного года.
Выдача свидетельств или уведомление об отказе в выдаче должно по закону произойти не позднее 30 календарных дней с момента представления в налоговый орган заявления и копий предусмотренных документов.
Порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, утвержден Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н.
Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, установлен Приказом Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н.
Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, установлен приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-15/[email protected]
Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции средними дистиллятами, установлен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Этот закон дополняет статью 333.33 Налогового кодекса подпунктом 9.
Налоговые органы могут приостановить действие свидетельства на срок до 6-ти месяцев в случае неисполнения требований, изложенных в ст. 179.2, 179.3, 179.4 НК РФ.
В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется, о чем налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика в письменной форме в 3-дневный срок со дня принятия решения.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности, следующие операции:
- Реализация на территории РФ подакцизных товаров.
- Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.
- Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.
- Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
- Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.
- Получение прямогонного бензина.
Полный перечень операций, облагаемых акцизом, содержится в статье 182 НК РФ.
