Торговый сбор, который с 1 июля 2015 года будут платить торговые объекты на территории Москвы, называют альтернативой так и не принятого налога с продаж. Уже только сама возможность введения этого налога вызвала резко негативную реакцию у бизнесменов и потребителей. Потом последовала попытка ввести муниципальные сборы за право заниматься определенными видами деятельности с умопомрачительными суммами. В конце концов, Налоговый кодекс пополнился главой 33, которая ввела в действие новый вид обязательного платежа — торговый сбор.
Назвали этот платеж именно сбором, а не налогом, чтобы налоговая нагрузка предпринимателей (формально) не была увеличена. Это дало возможность вице-премьеру РФ Аркадию Дворковичу заверить налогоплательщиков в том, что честные бизнесмены никак не пострадают от необходимости уплаты торгового сбора, т.к. сбор – это не налог, кроме того, эти суммы можно учесть при расчете других налогов.
На самом деле, в каждом конкретном случае надо рассчитать, будут ли затраты на торговый сбор компенсированы полностью. Справедливость расчета торгового сбора пока что вызывает большие сомнения.
Во-первых, расчет привязан к реальным квадратным метрам только на торговой площади свыше 50 кв. метров. А до 50 квадратов владелец пятачка в 5 кв. м и торгующий на площади 48 кв. м будут платить одинаковую сумму торгового сбора. Облагаться в этом случае будут не метры, а сам объект осуществления торговли.
Во-вторых, не учитывается характер товара и рентабельность его продаж. Согласитесь, что торговля свежими овощами и продажа дорогой мебели будет приносить разный доход. Никаких льгот не предусмотрено при начислении торгового сбора с продаж социально значимых товаров – первой необходимости; продуктов; детских товаров и т.д.
В-третьих, не очень понятно, как оценивать необходимость уплаты торгового сбора, если налогоплательщик совмещает услуги с реализацией сопутствующих товаров. Например, должна ли мастерская по ремонту обуви быть плательщиком торгового сбора, если она попутно продает стельки и средства по уходу за обувью?
В-четвертых, сумма торгового сбора рассчитывается за квартал, независимо от того, сколько дней реально торговал налогоплательщик. Кодекс содержит такое понятие, как «использование объекта осуществления торговли, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала». То есть, если магазин не работал ни одного дня в течение квартала, то теоретически платить торговый взнос за этот квартал не надо. А вот если вы начали торговлю в конце отчетного квартала и проработали пару недель или даже пару дней, то будьте добры, уплатите полную (!) квартальную сумму торгового сбора.
В-пятых, до конца не проработана возможность уменьшения налога, соответствующего выбранному режиму, за счет уплаченного торгового сбора. Множество мелких нюансов в учете еще не отражены ни в каких инструкциях. Не подготовлена к учету торгового сбора и форма декларации на УСН (хотя время для ее сдачи еще есть). А как быть, если сумма торгового сбора окажется выше, чем налог, из которого ее можно вычесть? Создается впечатление, что торговый сбор ввели в действие «сырым» — начнем, а там видно будет, налогоплательщики у нас ко всему привычные…
- Кто платит торговый сбор
- Что облагается торговым сбором?
- Сколько придется платить
- Сдавайте отчётность в три клика
- Ставки торгового сбора в квартал на территории г. Москвы
- Что будет, если не встать на учет?
- Постановка на учет плательщика торгового сбора
- Снижаем налоги на сумму сбора
- Резюме по торговому сбору
- Как избежать торгового сбора
Кто платит торговый сбор
Организации и ИП, которые занимаются торговлей в Москве и используют для торговли движимое и недвижимое имущество:
- магазины
- павильоны
- палатки
- киоски
- автолавки
- лотки
- тележки
- рынки
- вендинговые автоматы (с 1 января 2021, ставка — 4900 ₽ в квартал за каждый автомат).
От торгового сбора полностью освобождаются ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.
Дополнительно власти Москвы решили не брать торговый сбор с торговли на ярмарках. При торговле на розничных рынках сбор будут платить только его владельцы. Таким льготникам не придется платить сбор, но нужно встать на учет в налоговой. Эльба поможет вам поставить объект торговли на учет в вашем налоговом органе.
На текущий момент сбор не касается торговли со склада и интернет-торговли, но нельзя исключить его введение позднее.
Салонам красоты, автомастерским и прочим бытовым услугам не обязательно платить торговый сбор. Но есть условие: торговый зал должен отсутствовать, а если он есть, то витрины должны занимать не больше 10% помещения.
Что облагается торговым сбором?
Базой для расчета торгового сбора являются не реальные доходы, а просто использование торгового объекта. В законе его называют объектом осуществления торговли и понимают под ним не только магазины, палатки, киоски и т.д., но и объекты развозной (типа автолавок и передвижных лотков) и разносной торговли (тут, очевидно, имеется в виду само лицо, ведущее торговлю).
Исходя из этого, на обязанность уплаты торгового сбора не влияет:
- Право собственности на помещение. Платить торговый сбор должны те, кто осуществляет торговлю на этой площади, и не важно, кто это — собственники или арендаторы торговых площадей.
- Место регистрации налогоплательщика. Уплата торгового сбора обязательна для всех тех, кто ведет торговлю на территории Москвы, независимо от места регистрации. Например, ИП, прописанный не в Москве, но ведущий в столице торговую деятельность, будет его плательщиком.
- Регулярность или доходность торговли. Успешность вашего бизнеса никак на сумме торгового сбора сказываться не будет, она привязана только к квадратным метрам или объекту осуществления торговли. То же самое относится и к регулярности торговли – выше мы уже говорили, что заплатить торговый сбор в полном размере придется даже если вы торговали всего один день в квартале.
Интересно подошли столичные законодатели к обложению торговым сбором складов. В главе 33 НК РФ сказано, что торговым сбором, среди прочего, облагается и торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. Однако в закон Москвы о торговом сборе это определение не попало, ставка сбора для торговли со склада попросту не установлена. Это позволяет надеяться, что огромные оптовые склады облагаться не будут, а значит, это не скажется на отпускной цене складских товаров.
Вопрос уплаты торгового сбора может стать очень спорным для интернет-магазинов, доставляющих товары на территории Москвы. С одной стороны, товары интернет- магазинов хранятся на складах, на которых торговый сбор, судя по региональному закону, не распространяется. С другой стороны, высока вероятность того, что налоговые органы попытаются подвести доставку товаров покупателям под разносную или развозную торговлю. А такая торговля торговым сбором облагается.
При этом в соответствующей главе 33 НК РФ понятий объектов разносной или развозной торговли не определено. Если считать, что они аналогичны тем, которые применяют при расчете ЕНВД, то это может быть один курьер или один автомобиль. Ставка квартального торгового сбора на один объект разносной или развозной торговли равна 40 500 рублей. А если курьеров хотя бы три? Или все-таки объектом будут считать сам интернет-магазин? Или действительно, на интернет-магазины торговый сбор распространяться не будет? Пока неясно.
Сколько придется платить
Конкретные ставки сбора, точный состав плательщиков и территорию действия определяют местные власти. Закон разрешает устанавливать ставку торгового сбора не больше стоимости патента на 3 месяца по соответствующему виду деятельности в конкретном регионе. В Москве действует закон о торговом сборе, вот ставки из него на 2020-2021 годы:
- киоски и палатки в центральных районах будут платить 81 000 рублей в квартал, в остальных районах города — от 28 350 рублей до 40 500 рублей в квартал;
- лотки, автолавки и тележки — 40 500 рублей в квартал;
- магазины и павильоны с торговой площадью до 50 кв.м в центральных районах — 54 000 в квартал, в пределах МКАД — 27 000 в квартал; за МКАДом — 18 900 рублей;
- магазины и павильоны с торговой площадью от 50 кв.м до 150 кв.м — 54 000 рублей в квартал за первые 50 метров и плюс 60 рублей за каждый метр свыше; в пределах МКАД — 27 000 рублей в квартал и плюс 55 рублей за каждый метр свыше; за МКАДом — 18 900 рублей и плюс 50 рублей за каждый метр свыше.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.
Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев
Ставки торгового сбора в квартал на территории г. Москвы
С полным перечнем ставок торгового сбора с перечислением конкретных районов и поселений Москвы вы можете ознакомиться в законе от 17.12.2014 г. № 62. А из этой краткой таблицы можно получить общее представление о размерах сумм квартального торгового сбора:
Торговый объект В пределах ЦАО Округа в пределах МКАД (кроме ЦАО) За пределами МКАД Стационарный, с торговым залом, площадью до 50 кв. м 60 000 рублей 30 000 рублей 21 000 рублей Дополнительно за каждый кв. м с площади более 50 кв.м 50 рублей 50 рублей 50 рублей Нестационарный объект или стационарный, но без торгового зала 81 000 рублей 40 500 рублей 28 350 рублей Рынки – за каждый кв. м площади рынка 50 рублей 50 рублей 50 рублей
Рассчитать торговый сбор, который с 1 июля 2015 года придется заплатить с каждого торгового объекта Москвы, вы можете воспользовавшись нашим интерактивным калькулятором:
Калькулятор торгового сбора
Что будет, если не встать на учет?
По торговому сбору нужно обязательно встать на учет в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли. Отвественность за отсутствие регистрации может оказаться ощутимой для предпринимателя — сумма штрафа начинается с 40 000 рублей. Для постановки на учет следует подать уведомление в налоговую по месту нахождения недвижимого имущества, используемого в торговле, или по месту регистрации предприятия. Воспользуйтесь Контур.Эльбой, чтобы поставить объект торговли на учет, рассчитать торговый сбор и всегда помнить, когда его нужно уплатить.
На официальном сайте Москвы опубликован список, в который попадают незарегистрированные объекты. Если ваш объект включили в список по ошибке, информацию можно оспорить. Подайте в Департамент экономической политики и развития обращение в произвольной форме в течение 20 дней с даты, когда объект включили в список.
Если обращение не успели подать, сотрудники Департамента составят акт и направят его в налоговую и вам. Затем налоговая пришлет вам требование об уплате торгового сбора, пеней и штрафа. Акт можно обжаловать в налоговой. На отправку жалобы дается 180 дней (п. 8 Постановления 30.06.2015 N 401-ПП).
Уведомление о постановке на учет нужно подать даже после получения акта (Письмо ФНС РФ от 07.07.2017 N СД-4-3/[email protected]). В уведомлении есть поле «Номер акта», укажите в нем номер акта, который получили. Если отправляете уведомление из Эльбы, поставьте о:
Постановка на учет плательщика торгового сбора
В срок не позднее 5 рабочих дней с момента начала торговли, подпадающей под торговый сбор, налогоплательщик должен подать уведомление о постановке на учет. Торговые точки, уже работающие на момент вступления в силу закона, должны уложиться в срок не позднее 7 июля 2015 года. Непонятно, чем вызваны такие жесткие сроки подачи уведомления, тем более по новой для налогоплательщиков форме, да еще и в разгар лета, когда многие предприниматели находятся на отдыхе.
Уклоняться от постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора нет смысла. Торговые точки и так находятся под контролем налоговых инспекций, и в них прекрасно знают, от какой деятельности налогоплательщик получает доход. Кроме того, на помощь ФНС для выявления торговых объектов придет Департамент экономической политики и развития г. Москвы. Если вы не подадите своевременно соответствующее уведомление, то Департамент самостоятельно передаст сведения о вас, как о плательщике торгового сбора, налоговикам.
Плательщик торгового сбора, не вставший на учет добровольно и своевременно, рискует получить штраф не менее 40 тысяч рублей, и к сожалению, очень вероятно, что таких случаев будет немало. Во-первых, сама ФНС очень долго тянула с разработкой форм уведомления, и письмо, их содержащее, датировано всего лишь 10 июня 2015 года. Во-вторых, многие налогоплательщики, если и слышали о введении торгового сбора, то могут не знать об уведомительном порядке постановки на учет. В-третьих, трудно представить, как смогут все действующие торговые точки Москвы сообщить о себе в налоговые инспекции в течение всего лишь пяти рабочих дней.
Журнал «Спутник Главбуха» информирует, что Максим Решетников, руководитель Департамента экономической политики и развития г. Москвы, на вопрос корреспондента о сроках подачи уведомлений о торговом сборе сообщил: «После 7 июля ИФНС вывесит на своем сайте списки тех, кто не встал на учет по торговому сбору. У компаний, которым не ясно, должны они платить сбор или нет, будет 20 календарных дней на то, чтобы найти себя в списках. Затем чиновники отправятся на объекты и составят акты о том, что магазин работает без постановки на учет. И только после этого к владельцам торговых точек применят санкции. Кроме того, эти организации лишатся возможности вычитать уплаченный сбор из налога на прибыль и налога по упрощенке».
Однако этот случай, когда слово к делу не пришьешь, ведь никаких официальных документов, подтверждающих слова Максима Решетникова, нет. Да и потом, правом применять или не применять штрафные санкции за нарушение сроков подачи уведомления обладает ФНС, а не ДЭПР, так что особо полагаться на это обещание не стоит.
Вставать на учет плательщики торгового сбора должны в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта недвижимости, где ведется торговля (статья 416 НК РФ), и только в иных случаях (очевидно, при разносной и развозной торговле) по месту своей регистрации. Если торговых точек несколько, то подавать уведомление можно в одну из налоговых инспекций по выбору. После подачи уведомления налоговая инспекция должна в течение пяти рабочих дней выдать свидетельство плательщика торгового сбора.
При прекращении деятельности, облагаемой торговым сбором, его плательщик должен сообщить в налоговую инспекцию в тот же пятидневный срок со дня прекращения.
Снижаем налоги на сумму сбора
Законом предусмотрена возможность снижать налоги на сумму уплаченного торгового сбора. ИП, работающие на общей системе налогообложения, могут снизить сумму НДФЛ по итогам года, а у организаций есть возможность уменьшить налог на прибыль и ту часть авансовых платежей, которая платится в бюджет субъекта РФ на територии кторого введен данный сбор.
ИП и организации на УСН с объектом «Доходы» смогут снизить сумму налога и авансовых платежей, оставшуюся после уменьшения на страховые взносы. Однако тут то же условие, уменьшить налог можно только если сбор и налог УСН уплачиваются в одном регионе.
ИП и организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы», смогут включить торговый сбор в состав расходов. Таким образом на сумму торгового сбора увеличиваются расходы, а не снижается сумма налога.
Контур.Эльба поможет и здесь! Мы автоматически рассчитаем, насколько станет меньше сумма налога, и подскажем, куда включается торговый сбор.
Резюме по торговому сбору
- Торговый сбор – это новый вид обязательного платежа, установленный главой 33 НК РФ. С 1 июля 2015 года платить его обязали только торговые объекты (в том числе разносной и развозной торговли), работающие на территории Москвы.
- Ставки торгового сбора установлены законом г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62 и зависят от типа торгового объекта и его местоположения.
- Подать уведомление уже действующим плательщикам торгового сбора надо в срок с 1 по 7 июля 2015 года, а новым торговым объектам – в течение пяти рабочих дней со дня начала торговой деятельности.
- Торговый сбор рассчитывается, исходя из целого квартала, поэтому даже если вы проработали в отчетном квартале всего один день, платить придется полную сумму квартального сбора.
- Уплаченный торговый сбор уменьшает налог на прибыль, НДФЛ и единый налог на УСН Доходы. Плательщики УСН Доходы минус расходы могут уменьшить за его счет налоговую базу, но не сам налог (по крайней мере, до получения новых разъяснений).
2 июля 2015 года по теме введения торгового сбора была проведена пресс-конференция руководителя УФНС по г. Москве Марины Третьяковой и руководителя Департамента экономической политики и развития г. Москвы Максима Решетникова. Видеозапись конференции вы можете просмотреть здесь.
Инструменты для бизнеса
Дополнительно мы подготовили для вас подборку договоров, востребованных в торговле, которые вы можете создать в нашем конструкторе за пять минут.
Конструктор договор и бланков
Как избежать торгового сбора
Индивидуальные предприниматели смогут избежать торгового сбора, если перейдут на патентную систему налогообложения. Годовая стоимость патента определяется как 6% от установленного местными властями потенциального годового дохода (эту сумму можно найти в соответствующем законе вашего региона). Например, для магазинов с торговой площадью до 50 кв. м в центральных районах Москвы патент стоит 324 000 ₽ в год. С 2021 года патент разрешено уменьшать на страховые взносы.
Однако, перед переходом на патент, необходимо удостовериться, что ИП попадает под условия применения этого режима.