Прекращение действия патента и его восстановление : досрочное, основания для признания недействительным, оспаривание, как восстановить

Содержание
  1. Как правильно закрыть патент ИП
  2. Налоговая инспекция обязывает
  3. Зачем закрывать патент досрочно
  4. Пошаговый алгоритм закрытия патента
  5. Чек-лист как закрыть ИП
  6. Что значит досрочно закрыть патент
  7. Как пересчитать патент
  8. Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить
  9. Получено решение об отказе в выдаче патента или о признании заявки отозванной. Что делать?
  10. Если отказаться от патента раньше срока: последствия
  11. Величина уменьшения
  12. Будет ли закрыт патент при неосуществлении его оплаты
  13. Налоговая инспекция обязывает
  14. Общие понятия
  15. Что это такое
  16. Кто попадает под категорию
  17. Куда следует обратиться
  18. Действие патента: прекращение, восстановление. Право послепользования
  19. Спорные вопросы действия патентов
  20. Основания прекращения действия патентов
  21. Основание первое
  22. Основание второе
  23. Основание третье
  24. Четвертое основание
  25. Права любого лица по основанию к патенту
  26. Как закрыть патент ИП досрочно в 2021 году?
  27. Как ИП закрыть патент досрочно — пошаговая инструкция
  28. Что значит досрочно закрыть патент
  29. Последствия досрочного закрытия патента
  30. Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить
  31. Документальное оформление
  32. Образец заполнения заявления
  33. Если отказаться от патента раньше срока: последствия
  34. Будет ли закрыт патент при неосуществлении его оплаты

Как правильно закрыть патент ИП

Индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе налогообложения (ПСН), как и любой другой, может в любой момент решить прекратить свой бизнес. Если это происходит тогда, когда подходит к концу срок патента, специально предпринимать ничего не нужно, патент будет аннулирован автоматически. Если предприниматель захочет продолжить свои действия с этой же системой налогообложения, ему понадобится новый патент с новым сроком действия. Но если патент продолжает действовать, а ИП собирается «свернуться», как правильно поступить, чтобы не нажить неприятностей с налоговой?
Полная пошаговая инструкция закрытия патента индивидуальным предпринимателем самостоятельно – в этой статье.

Налоговая инспекция обязывает

Патентная система налогообложения – удобная и выгодная для предпринимателей форма деятельности в определенных регионах, поскольку ИП на патенте не платят многие налоги и сборы, характерные для других видов налоговых систем, а также не требуется предоставлять обязательные для всех других предпринимателей регулярные отчеты и декларации. Дополнительные удобства – в разрешении не вести бухучет и не применять кассовые аппараты. Взаимоотношения между налоговой и ИП на ПСН – предельно прозрачные и максимально упрощенные.

Единственное серьезное требование, выдвигаемое налоговой к «патентщикам», помимо своевременной уплаты сборов, – правильно закрыть налоговую отчетность при ликвидации ИП.

ВАЖНО! Нарушение процедуры закрытия ИП на патентной системе налогообложения может повлечь начисление штрафов и пеней в результате возникновения задолженностей по налогам.

Зачем закрывать патент досрочно

Может возникнуть вопрос, для чего предпринимать шаги по закрытию патента? Возможно, логичнее просто подождать конца срока его действия для автоматического аннулирования? Если даже деятельность уже не ведется, нужно только продолжать вести КУДиР. Такой путь возможен, но при этом предприниматель потеряет часть стоимости патента, уплаченную им ранее.

Читайте также:  Порядок и образец заполнения формы 2-ТП воздух (нюансы)

Министерство финансов РФ разъяснило, что, согласно нормам пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, ИП должен поставить налоговую в известность о прекращении деятельности по патенту или утраты права на него в течение одной декады. Если этот срок удастся выдержать, ИП получает право на возврат части затраченных на патент денег.

К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.

Пошаговый алгоритм закрытия патента

Многие предприниматели считают, что процесс ликвидации ИП слишком сложен, чтобы выполнять его самостоятельно, и обращаются для этой цели к специалистам. Особенно такое мнение укоренилось у бизнесменов, выбравших для себя ПСН, поскольку их контакты с налоговыми органами в процессе работы были минимальными. Между тем правильное и последовательное выполнение всех шагов гарантирует нужный результат без возникновения проблем и осложнений. ИП, в том числе и на патенте, вполне под силу самостоятельно пройти весь путь закрытия шаг за шагом.

Шаг 1. Подготовка к закрытию. Этот момент характерен для предпринимателя на любой налоговой системе. Нужно точно знать, куда именно обращаться и что для этого понадобится. Плательщики ПСН должны выяснить два важных момента:

  • к какому именно региональному отделению налоговой службы они относятся;
  • на какие реквизиты потребуется перечислять госпошлину за ликвидацию ИП.

Шаг 2. Подготовка заявления отказа от патента. Бланк для заполнения можно взять в налоговой инспекции или скачать самостоятельно. Обратите внимание, чтобы это была последняя актуальная версия – форма 26.5-4, утвержденная Приказом ФНС от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957. Напоминаем, что дата на заявлении должна быть не позже 10 дней с момента фактического прекращения хоздеятельности. Именно этот день будет в будущем считаться моментом снятия с налогового учета.

Если вы переживаете по поводу правильности заполнения заявления, можно воспользоваться услугами профессионалов или специальными онлайн-сервисами, предназначенными для оказания помощи в подготовке такой документации. Сформированные таким образом документы проверяет юрист, и, если где-то вкралась ошибка, вышлет заказчику правки и рекомендации. Стоимость такой услуги ниже, чем полное поручение ликвидации ИП стороннему сервису.

Шаг 3. Оплата госпошлины. ИП необходимо внести по выясненным ранее реквизитам фиксированную сумму в 160 рублей (на сегодня государственная пошлина за это юридически значимое действие именно такова). Квитанцию об уплате надо сохранить.

Шаг 4. Подача документов в отделение ФНС. Еще раз уточняем, что для закрытия необходимо иметь при себе следующие бумаги:

  • заполненное заявление по установленной форме;
  • квитанцию по уплате государственной пошлины;
  • паспорт физического лица – ИП.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Личную подпись на заявлении нужно поставить непосредственно перед подачей – ее подлинность должен засвидетельствовать налоговый инспектор.

После подачи документов ИП получит от инспектора соответствующую расписку.

Если нет возможности принести документы в налоговую лично, это можно сделать одним из санкционированных законом способов:

  • доверить другому лицу (придется предъявить нотариально оформленную доверенность и удостоверение личности заменяющего лица);
  • отправить по почте с описью вложения и уведомлением (в этом случае бланк заявления также должен быть заверен нотариусом).

Шаг 5. Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации ИП. Спустя 5 дней, выделяемых законом для рассмотрения нашего заявления, понадобится еще один визит в налоговую. По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого госреестра индивидуальных предпринимателей о том, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена. Вторым получаемым документом будет свидетельство о госрегистрации прекращения деятельности ИП.

Чек-лист как закрыть ИП

Самостоятельно закрывая ИП, соблюдайте последовательность действий:

  • За два месяца до закрытия сообщите сотрудникам об увольнении, а за две недели до закрытия направьте извещение службе занятости. Подготовьте приказ об увольнении на каждого сотрудника. В последний рабочий день выдайте работникам зарплату, компенсации за неиспользованные отпуска и прочие имеющиеся задолженности. Отдайте трудовые книжки.
  • Подготовьте заявление о снятии кассы с учёта и отчёт о закрытии фискального накопителя. Подайте документы в налоговую не позднее одного рабочего дня с даты закрытия кассы и дождитесь карточки о снятии ККТ с учёта.
  • Расторгните действующие договоры. Рассчитайтесь с кредиторами и взыщите долги.
  • Сдайте отчетность за работников, если они есть. Уплатите страховые взносы за себя и работников.
  • Заполните заявление о прекращении деятельности в качестве ИП, оплатите госпошлину. Подайте документы в налоговую любым удобным способом.
  • Получите лист записи из ЕГРИП, подтверждающий закрытие ИП.
  • Сдайте декларацию по выбранному налоговому режиму, уплатите налоги.
  • Закройте расчётный счёт, подав заявление в обслуживающий банк. Если банков несколько — во все.
  • Будьте готовы дать разъяснения на вопросы налоговиков в рамках камеральной проверки.
  • Храните все налоговые и бухгалтерские документы, оставшиеся после закрытия ИП, не менее шести лет, а документы по сотрудникам — в течение 75 лет.

Что значит досрочно закрыть патент

Для начала определимся, что понимать под закрытием патента ИП раньше срока.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю на определенный срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Конкретный срок указывается в заявлении на получение патента (составляемом по форме из приложения 1 к приказу ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected]).

Читайте также:  График работы сутки через трое: как правильно составить

Под досрочным закрытием патента можно понимать:

  1. Прекращение предпринимательской деятельности, на которую оформлен патент, до окончания срока его действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
  2. Утрату права ИП на патент до окончания срока его действия вследствие (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
  • превышения предельного показателя по выручке в течение года (60 млн руб., считается вместе с выручкой по УСН, если она применяется одновременно с ПСН);
  • превышения предельного показателя по среднесписочной величине штата (15 человек).

В обоих случаях ИП обязательно информирует ФНС о досрочном закрытии патента (во втором случае обязан это сделать в течение 10 дней после наступления обстоятельств, которые становятся причиной утраты права на патент) с помощью специальных форм заявлений.

Рассмотрим подробнее, как отказаться от патента ИП, используя указанные заявления.

Как пересчитать патент

На протяжении 10 дней после досрочного снятия с учета на патентной системе и получения листа записи ЕГРИП ИП необходимо подать в эту же инспекцию ФНС заявление на возврат уплаченного налога. После принятия заявления от ИП налоговик проведет перерасчет патента (суммы патентного налога).

Ведь при досрочном снятии с ПСН уплаченный налог на ПСН можно пересчитать. Причем налоговым периодом в данном случае считается период со дня оформления патента до дня прекращения патентной деятельности на ПСН. Причем дата прекращения такой бизнес-деятельности берется из заявления предпринимателя на снятие с налогового учета на ПСН, предъявленном ИФНС на основании п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Тогда сумма патентного налога подлежит перерасчету. В этом случае в расчет берется период с начала действия патента, во время которого предприниматель вел патентную деятельность. Время измеряется в календарных, а не в рабочих днях.

Пример! 1 апреля 2021 г. ИП из Московской области открыл свое фотоателье. Патент был оформлен на 1 год.

Стоимость патента (налога на ПСН) составила 54 840 р. = 6% (ставка патентного налога, ст. 346.50 НК РФ) * 914 000 р.

Спустя 2 месяца, 31 мая 2021 г., ИП решил отказаться от налогового патента. Ведь фотоателье перестало приносить доход.

В итоге, налоговая провела перерасчет уплаченного налога на ПСН. Он стал равен 54 840 р. / 365 дней × 61 фактически отработанных дней = 9 165 р.

ИП было возвращено 54 840 р. – 9 165 р. = 45 675 р. ранее уплаченного патентного налога.

Сумма переплаты по патентному налогу будет возвращена ИП на протяжении 1 мес. со дня получения ИФНС заявления на возврат налога.

Горячая линия для консультаций граждан: 8-804-333-70-30

Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить

Речь идет о следующих заявлениях ИП об отказе от патента:

  1. О добровольном прекращении патентного вида деятельности — по форме, утвержденной в приложении 4 к приказу ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

В заявлении о прекращении патента ИП нужно указать:

Читайте также:  Камеральные и выездные налоговые проверки: сравнение

  • сведения о себе (ИНН, Ф. И. О., телефон);
  • реквизиты ИФНС, куда подается заявление (код);
  • реквизиты патента, который закрывается досрочно (номер, дату выдачи);
  • дату прекращения патентной деятельности.

С помощью одного экземпляра заявления закрывается только 1 патент по определенному виду деятельности.

  1. О вынужденном прекращении деятельности и переходе на ОСН — по форме, утвержденной в приложении к приказу ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

В случае если к моменту утраты права на ПСН предприниматель уже был переведен с ОСН на УСН либо ЕСХН, то он продолжит деятельность на спецрежиме (письмо Минфина России от 22.01.2014 № 03-11-11/1897, постановление АС Волго-Вятского округа от 18.02.2015 № Ф01-39/2015).

В заявлении ИП на отказ от патента нужно указать (кроме известных общих реквизитов налогоплательщика и ИФНС):

  • код причины, обусловившей вынужденный отказ от ПСН (1 — превышение выручки, 2 — превышение величины штата);
  • дату выявления указанной причины;
  • сведения о действующих патентах (по каждому указывается номер, дата начала и окончания действия).

При обоих рассмотренных выше сценариях закрытия патента ИП будет вынужден иметь дело с некоторыми последствиями прекращения патентной деятельности. Ознакомимся с ними применительно к каждому сценарию.

Получено решение об отказе в выдаче патента или о признании заявки отозванной. Что делать?

Все чаще и чаще Заявители, после подачи заявки на изобретение или полезную модель, получают решения об отказе в выдаче патента или о признании заявки отозванной и не знаю, что же с этим делать. Попытаемся разобраться.

Для начала обратимся к законодательству и выясним, по каким причинам может быть получено то, или иное отрицательное решение.

  1. И так, в соответствии с действующим патентным законодательством, в части вынесения отказов,

Если в процессе экспертизы заявки на изобретение, полезную модель по существу установлено, что заявленное изобретение, полезная модель, которые выражены формулой, предложенной заявителем,

относится к объектам, которые не могут быть объектами патентных прав:

1) способы клонирования человека и его клон;

2) способы модификации генетической целостности клеток зародышевой линии человека;

3) использование человеческих эмбрионов в промышленных и коммерческих целях;

4) результаты интеллектуальной деятельности, если они противоречат общественным интересам, принципам гуманности и морали;

не соответствует условиям патентоспособности: для изобретений – мировой новизне, изобретательскому уровню и промышленной применимости, а для полезных моделей – мировой новизне и промышленной применимости;

не является изобретением, полезной моделью, так как относятся, в частности к:

1) открытиям;

2) научным теориям и математическим методам;

3) решениям, касающимся только внешнего вида изделий и направленным на удовлетворение эстетических потребностей;

4) правилам и методам игр, интеллектуальной или хозяйственной деятельности;

5) программам для ЭВМ;

6) решениям, заключающимся только в представлении информации.

7) сортам растений, породам животных и биологическим способам их получения, то есть способам, полностью состоящим из скрещивания и отбора, за исключением микробиологических способов и полученных такими способами продуктов; и

сущность заявленного изобретения, полезной модели в документах заявки, и представленных на дату ее подачи, раскрыта с полнотой, не достаточной для осуществления изобретения, полезной модели,

федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности принимает решение об отказе в выдаче патента.

Следует отметить, для изобретений, до принятия решения об отказе в выдаче патента федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности направляет заявителю уведомление о результатах проверки патентоспособности заявленного изобретения с предложением представить свои доводы по приведенным в уведомлении мотивам. Ответ заявителя, содержащий доводы по приведенным в уведомлении мотивам, может быть представлен в течение шести месяцев со дня направления ему уведомления.

После получения ответа на данное уведомление, ведомство выносит решение либо об отказе в выдаче патента, либо о выдаче патента.

Читайте также:  Поправки в ПБУ 18/02: как надо будет вести учет с 2021 года

Что касается полезной модели, то в случае ее несоответствия выше указанным требованиям и невозможности корректировки материалов заявки или формулы полезной модели, по мнению экспертизы, ведомство может направить решение об отказе в выдаче патента по результатам проведения экспертизы по существу сразу, без направления заявителю предварительного запроса, то есть не давая возможности высказаться. Как правило, подобные отказы выносятся по заявкам, которые оформляются и подаются самими изобретателями, заявителями, которое недостаточно владеют знаниями патентного права.

Таким образом, с целью снижения вероятности получения отказов в выдаче патентов, а зачастую, исключения возможности получить отказ, мы рекомендуем при подготовке материалов заявки, обращаться к специалистам, патентным поверенным, которые имеют специальные знания в области патентного права и еще на стадии подачи заявки помогут оградить заявителей от возможных отказов, предложат пути решения проблемы и, в самом худшем варианте развития событий, порекомендуют не тратить средства и не подавать заявку, чтобы избежать очевидного отказа в выдаче патента.

  1. Теперь выясним, в каких случаях ведомство выносит решение о признании заявки отозванной. И так, решение о признании заявки отозванной выносится, если:

пошлина за юридически значимое действие не уплачена в установленные законодательством сроки или пошлина, уплаченная за действие, предусмотренные пунктами приложения к Положению о пошлинах, меньше размера пошлины, установленного Положением о пошлинах;

ходатайство о проведении экспертизы заявки на изобретение по существу не подано в установленный либо продленный в установленном порядке срок;

в связи с запросом дополнительных материалов дополнительные материалы, без которых проведение экспертизы или принятие решения о выдаче патента невозможно, не представлены в течение трех месяцев со дня направления запроса или копий материалов, противопоставленных заявке и запрошенных заявителем в течение двух месяцев со дня направления запроса, и этот срок не был продлен в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

не представлено соглашение, определяющее заявителя по заявке в случае представления заявок на идентичные изобретения или идентичные изобретение и полезную модель, поданных разными заявителями с одной датой приоритета, в течение двенадцати месяцев со дня направления соответствующего уведомления, и этот срок не был продлен в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

не представлено сообщение о выборе заявки, сделанном заявителем, если им поданы заявки на идентичные изобретения или идентичные изобретение и полезную модель, в течение двенадцати месяцев со дня направления соответствующего уведомления, и этот срок не был продлен в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

заявителем не подано заявление о прекращении действия патента в отношении идентичной полезной модели, по которой состоялась выдача патента, в течение двенадцати месяцев со дня направления соответствующего уведомления

Отдельно отметим, что в силу каких-либо обстоятельств, заявитель по собственной инициативе вправе отозвать поданную им заявку на изобретение, полезную модель до государственной регистрации изобретения, полезной модели в соответствующем реестре, путем подачи определенного ходатайства.

Так что же нужно сделать заявителю, чтобы не получить решение об отзыве заявки. Как правило, все указанные выше основания, по которым отзываются заявки, происходят по вине заявителя, например, в силу его незнания или не глубокого знания патентного законодательства, а порой, так как ему некому подсказать. Чтобы не допустить отзыва заявки необходимо четко следовать рекомендациям экспертов ведомства, вовремя оплачивать пошлины, направлять ответы на запросы и соблюдать все сроки, установленные законодательством, для тех или иных действий. Если Вы понимаете, что сами не в состоянии справиться с этими задачами на 100%, то для исключения подобных ситуаций мы рекомендуем обращаться к квалифицированным специалистам – патентным поверенным, которые помогут Вам избежать отзыва заявки, предпримут все необходимые действия и сделают все возможное, чтобы получить долгожданный патент.

В заключении отметим, если Вы не согласны с вынесенным решением, то Решение федерального органа исполнительной власти по интеллектуальной собственности об отказе в выдаче патента на изобретение, полезную модель или о признании заявки на изобретение, полезную модель отозванной может быть оспорено заявителем путем подачи возражения в указанный федеральный орган исполнительной власти в течение семи месяцев со дня направления им заявителю соответствующего решения или запрошенных в указанном федеральном органе исполнительной власти копий материалов, которые противопоставлены заявке и указаны в решении об отказе в выдаче патента, при условии, что заявитель запросил копии этих материалов в течение трех месяцев со дня направления решения, принятого по заявке на изобретение или полезную модель.

Источник: https://zuykov.com/ru/about/articles/2020/03/16/polucheno-reshenie-ob-otkaze-v-vydache-patenta-ili/

Если отказаться от патента раньше срока: последствия

Если ИП закрыл патент добровольно, то результатом этого станет обязанность уплатить стоимость патента пропорционально количеству дней пользования им (письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). А если патент уже был оплачен до конца срока, то ИП получает возможность вернуть переплату из бюджета.

Отметим, что если целью добровольного закрытия патента было полное прекращение бизнеса, то подачи рассмотренного выше заявления в ФНС недостаточно. Дело в том, что при утере права на ПСН предприниматель в любом случае продолжает деятельность (в общем случае — на ОСН), даже если единственным поводом для регистрации физлица в качестве ИП было оформление патента.

Поэтому если человек решил прекратить бизнес в принципе, то ему надо сниматься с учета в качестве ИП. Иначе за период, пока он будет ИП, у него будут накапливаться обязательства по уплате фиксированных страховых взносов.

В случае если ИП закрыл патент вынужденно, то у ИП возникает обязанность исчислить налог по ОСН (УСН, ЕСХН) с самого начала года. При общей системе налогообложения начисляются НДФЛ и НДС.

Начисленные налоги можно будет уменьшить на сумму, уплаченную в бюджет за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Пени по налогам, несмотря на то, что они устанавливаются задним числом, не начисляются.

В обоих случаях нельзя получить патент по утраченному (закрытому) патентному виду деятельности до конца года (но со следующего года можно).

Величина уменьшения

На всю ли сумму выплаченных взносов можно уменьшить цену патента? Здесь все аналогично механизму, действующему уже много лет на УСН.

Если ИП одиночка, то есть на патенте у него нет работников, то он имеет право снизить стоимость патента до нуля. Если вдруг взносов больше, то, конечно, «остаток» никто не вернет. Однако ИП с двумя и более патентами могут этот вычет распределить между ними, правда, в рамках одного календарного года.

Обратите внимание, сумму к уменьшению не следует указывать больше, чем стоимость самого патента. Если падать такое уведомление, то налоговая вам откажет.

Если же работники есть, то ИП вправе снизить стоимость патента лишь наполовину.

Обратите внимание, если все работники ИП заняты в деятельности, где он платит налоги по иной системе налогообложения (не патент), то считается, что на патенте такой предприниматель работает один. Следовательно, ограничений в размере 50 % к данной льготе у него нет.

Если же у ИП несколько патентов и хоть на одном из них у него есть работники (неважно по трудовому договору или гражданско-правовому), то он является работодателем на этой системе. Следовательно, ограничение в 50 % к нему применяется.

Есть еще один момент. Дважды страховые взносы из разных систем вычесть нельзя. Если ИП применяет УСН и патент и уже уменьшил налог на величину выплаченных взносов на УСН, то вычесть их же из стоимости патента нельзя.

Будет ли закрыт патент при неосуществлении его оплаты

Индивидуальный предприниматель должен оплатить патент, стоимость которого рассчитывает сама ФНС (и фиксирует на оборотной стороне документа) с учетом его заявленной длительности. Срок оплаты патента:

  • если его длительность составляет 1–5 месяцев — до конца срока действия документа;
  • если его длительность составляет 6–12 месяцев — 1/3 от его стоимости в течение 90 дней после получения, остальное — до конца срока действия документа.

В среде ИП довольно распространена точка зрения, по которой предпринимателю для закрытия патента достаточно не оплатить его. Отметим сразу, что эта точка зрения неверна и ориентироваться на нее при решении вопроса, как ИП закрыть патент, не следует. Но ее появление и распространение обусловлено рядом причин.

Дело в том, что до 01.01.2017 действительно имело место правило, по которому при неосуществлении оплаты патента в срок ИП утрачивал право на данный патент и переводился на ОСН (УСН, ЕСХН). Наряду с отменой данного правила появилось еще одно, по которому ФНС в случае неперечисления ИП в бюджет стоимости патента инициирует взыскание с предпринимателя задолженности по оплате патента (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Налоговая инспекция обязывает

Патентная система налогообложения – удобная и выгодная для предпринимателей форма деятельности в определенных регионах, поскольку ИП на патенте не платят многие налоги и сборы, характерные для других видов налоговых систем, а также не требуется предоставлять обязательные для всех других предпринимателей регулярные отчеты и декларации. Дополнительные удобства – в разрешении не вести бухучет и не применять кассовые аппараты. Взаимоотношения между налоговой и ИП на ПСН – предельно прозрачные и максимально упрощенные.

Единственное серьезное требование, выдвигаемое налоговой к «патентщикам», помимо своевременной уплаты сборов, – правильно закрыть налоговую отчетность при ликвидации ИП.

ВАЖНО! Нарушение процедуры закрытия ИП на патентной системе налогообложения может повлечь начисление штрафов и пеней в результате возникновения задолженностей по налогам.

Общие понятия

Каждый желающий может на законном основании заняться предпринимательской деятельностью без каких-либо затруднений.

Мера осуществима при регистрации ИП, для чего надлежит собрать потребные документы, изучить ряд нормативов, предусмотренных в законодательных актах.

Но претендент должен помнить что, помимо прав на получение определенной прибыли он наделяется обязанностями, которые должен соблюсти. Их неисполнение влечет за собой наложение штрафных санкций.

Что это такое

Под выражением «индивидуальный предприниматель» понимается физическое лицо, ведущее самостоятельную коммерческую деятельность.

Ее главная цель заключается в получение регулярной прибыли без образования юридического лица. ИП в обязательном порядке должен пройти государственную регистрацию, что придает его статусу законную силу.

Как правило, его закрытие также осуществляется в ходе прохождения государственной регистрации.

Он имеет полное право распоряжаться со своей прибылью, ни перед кем не отчитываясь. В соответствии с нормативами законодательных актов ИП есть единоличный руководитель и учредитель своего предприятия.

Нужно заметить, что он лишен возможности продать либо переуступить свое право третьим лицам.

Кто попадает под категорию

Любой российский гражданин сообразно нормативно-правовым актам может обрести статус ИП при формировании определенных факторов.

Для осуществления намерения надлежит получить патент, документ позволяющий освидетельствовать право на занятие деятельностью определенного рода в коммерческих целях.

Лица, которые могут получить статус ИП:

ПоказателиОписаниеСовершеннолетние лицапризнанные дееспособными в установленном законодателем порядкеНесовершеннолетние лицадостигшие 16 лет при признании их дееспособными, если родители либо заменяющие их лица выразят сове согласие. Не исключается вероятность вступления их в законный брачный союзИностранные гражданекоторые проживают на территории российского государства

Предпринимательская деятельность признается незаконной, если она осуществляется без регистрации в ФНС и получения лицензии либо допущения нарушений положений нормативно-правовых актов о лицензировании любого рода деятельности.

Читайте также:  Когда и как заявить о льготах по транспортному и земельному налогам?

Куда следует обратиться

Законодатель не предусмотрел какие-либо ограничения по принятию ИП решения о его закрытии. Он может осуществить процедуру добровольно.

Хотя в отдельных случаях по отношению к нему может быть применено принудительное закрытие. Его применение влечет за собой негативные последствия.

ИП должно зарегистрировать свое право на осуществление деятельности в ЕГПР, для чего должно подать заявление в соответствующее отделение ФНС. Норма установлена положениями Федерального закона № 129-ФЗ.

Процедура закрытия ИП осуществляется регистрационным органом ФНС в установленном законодателем порядке.

В ходе ее осуществления ИП исключается из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ведет к освобождению от всех прав и обязанностей.

При снятии с учета в органе ФНС на руки ИП выдается выписка из ЕГПР, что обозначает его закрытие в официальном порядке.

Действие патента: прекращение, восстановление. Право послепользования

В ряде случаев индивидуальный предприниматель может столкнуться с такой проблемой как прекращение и восстановление действия патента выданного ранее. Патент может стать недействительным или вообще прекратить свое действие.

Все споры, которые связаны с защитой или оскорблением прав интеллектуальной собственности решаются судом (ст.11 ГК) на основании п.1 ст.1248 ГК. Но в некоторых случаях, таких как:

  • заявки на выдачу патентов на изобретения;
  • промышленные образцы;
  • полезные модели.

При условии соблюдения государственной регистрации на них, разрешение спорных вопросов рассматривается в административном порядке.

Решением этих вопросов занимается федеральный орган по интеллектуальной собственности, или находящаяся при нем палата по патентным спорам. Решения принятые ими немедленно вступают в силу. Но в ряде случаев такие решения согласно п.

2 и 3 ст.1248 ГК признаются спорными и по ним принимаются решения в суде, в установленном судом порядке.

Спорные вопросы действия патентов

Есть ряд спорных ситуаций связанных с признанием патента недействительным, которое имеет свои сроки действия.Так признание патента недействительным допускается в течение:

  • 20 лет на изобретение;
  • 10 лет-на полезную модель;
  • 15 лет-на промышленный образец

Рассмотрим ряд оснований в случае которых происходит прекращение действие патента:

  • патент не соответствует полностью или частично в некоторых видах формул модели или изобретения, описания, на основании которых составлялись эти формулы не подтверждены;
  • если подтверждены минимум четыре основания подп. 1–4 п. 1 ст. 1398 ГК.

Основания прекращения действия патентов

Основание первое

Несоответствие изобретения, промышленного образца, или полезной модели таким требованиям как:

  • новизна;
  • промышленное применение;
  • изобретательский уровень;
  • оригинальность применения в промышленном или кустарно-ремесленном производстве.

Основание второе

Если в формуле изобретения или в перечне образца, или в заявке, представленных на момент выдачи патента выявлены такие признаки, которых не было в описании на момент подачи заявки на регистрацию патента. Это касается как изобретений, так и полезных моделей и промышленных образцов.

Основание третье

Таким основанием признанием патента недействительным может стать выдача патента на аналогичные заявки на идентичные изобретения. А также полезные модели или промышленные образцы с нарушением условий в которых указана одна и та же дата. Это нарушение предусмотрено статьей.

1383 ГК и с ее соответствием соблюдения регламента последствий таких совпадений, как: совпадение дат приоритета изобретения, модели или образца. Главной будет считаться выдача патента только по одной из заявок тому лицу, которое будет определено по соглашению между заявителями.

Четвертое основание

Патент признается недействительным если нарушены права авторов и патентообладателей:

  • если патент выдан лицу, которое фактически не является автором или изобретателем в соответствии с ГК;
  • если патент выдан без указания лица.

Пример 1

Примером этого может быть основание если в патенте на изобретение работодателю отсутствует имя его автора.

Опиши задание

Права любого лица по основанию к патенту

В статье 1398 ГК говорится, что любому лицу по его инициативе по любому основанию разрешено признавать патент недействительным. Но в зависимости от оснований, соответствующие решения рассматривают и принимают различные органы.

Пример 2

Так определяется, что любое лицо имеет право оспорить выдачу патента если выявлены все три нарушения, описанные выше. Для этого подается возражение в палату по патентным спорам. А также если выявлено четвертое нарушение, это станет основанием для обращения в суд.

Как закрыть патент ИП досрочно в 2021 году?

Индивидуальные предприниматели, которые ведут свою деятельность по патентной системе налогообложения, могут в любой момент закрыть свой бизнес. Автоматически ПСН будет аннулирована, когда подойдет к концу ее срок действия. Но если ИП желает закрыть предпринимательскую деятельность до прекращения действия патента, то нужно в таком случае обратиться в налоговую и подать заявление об отказе от ПСН.

Предприниматели закрывают патент до истечения его срока по следующим причинам:

  • отсутствие желания применять ПСН;
  • изменение регионального законодательства, когда ПСН не может быть применена на территории ведения деятельности;
  • в случае превышения ограничений налогового права;
  • превышение годовой прибыли (60 млн рублей);
  • штат работников составляет более 15 человек.

Таким образом, в Федеральную налоговую службу необходимо подать заявление о закрытии ИП на патенте в течение 10 дней, после того как наступили обстоятельства, повлекшие причину утраты права на патент.

Как ИП закрыть патент досрочно — пошаговая инструкция

По общему правилу, период действия патента прекращается в срок, указанный в патентном свидетельстве от налоговой. Однако, ИП может и досрочно уйти с ПСН.

Для этого бизнесмен обязан уведомить ИФНС по месту регистрации ИП о своем желании сняться с учета на ПСН на протяжении 10 дней с момента принятия решения о досрочном закрытии патента. Если ИП укладывается в этот десятидневный срок, налоговая возвращает ему часть уплаченных за патентный налог денег.

Если же ИП своевременно не уведомил налоговиков о закрытии бизнеса, то патент продолжает действовать вплоть до истечения срока, на который он был оформлен. Причем ИП обязан будет продолжать уплачивать страховые взносы за своих работников, иначе у него появится соответствующая задолженность. Кроме того, за непредоставление налоговикам информации о решении закрыть патент предприниматель может быть оштрафован на крупную сумму по ст. 129.1 НК РФ.

Таким образом, чтобы избежать проблем с законом, при закрытии ИП на ПСН необходимо:

  1. Составить соответствующее заявление.
  2. На протяжении 10 дней после решения об уходе с патентной системы налогообложения обратиться в ИФНС по месту госрегистрации ИП.
  3. Сняться с учета, как налогоплательщик на ПСН. Для этого понадобится 5 дней.
  4. Получить лист записи ЕГРИП, удостоверяющий снятие с учета на патентной системе.
  5. На протяжении 10 дней после снятия с учета подать в эту же налоговую заявление на возврат уплаченного патентного налога.
  6. Сдать отчетность. Чтобы закрыть все свои дела, ИП обязан полностью отчитаться перед внебюджетными фондами. Так, при наличии работников ИП обязан сдать в ПФР СЗВ-М, СЗВ-стаж, в ФНС — расчет по страховым взносам, а в ФСС — отчет 4-ФСС. Причем на патенте налоговую декларацию в ИФНС подавать не нужно.

Что значит досрочно закрыть патент

Для начала определимся, что понимать под закрытием патента ИП раньше срока.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю на определенный срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Конкретный срок указывается в заявлении на получение патента (составляемом по форме из приложения 1 к приказу ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/).

Под досрочным закрытием патента можно понимать:

  1. Прекращение предпринимательской деятельности, на которую оформлен патент, до окончания срока его действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
  2. Утрату права ИП на патент до окончания срока его действия вследствие (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
  • превышения предельного показателя по выручке в течение года (60 млн руб., считается вместе с выручкой по УСН, если она применяется одновременно с ПСН);
  • превышения предельного показателя по среднесписочной величине штата (15 человек).

Последствия досрочного закрытия патента

Если бизнес перестал быть прибыльным, не стоит сразу же закрывать патент. Ведь преждевременный отказ ИП от применения ПСН влечет за собой определенные последствия.

Так, после снятия с ПСН снова заниматься такой же предпринимательской деятельностью на патенте можно будет не ранее 1 января следующего года. Ранее, по закону, у ИП нет права так действовать.

Кроме того, по общему правилу, будучи на патентной системе налогообложения, ИП вправе перейти на второй спецрежим — на упрощенную систему (УСН) или на ЕСХН (п. 6 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина № 03-11-12/15087 от 12 марта 2021 г., № 03-11-11/114302 от 25 декабря 2021 г.). Ведь предпринимателю никто не запрещает совмещать упрощенку (ЕСХН) с ПСН. Так, одна предпринимательская деятельность может вестись на УСН (ЕСХН), а другая — на ПСН.

Так вот, если ранее ИП был на патенте и на УСН (ЕСХН), то при снятии с учета на ПСН, то он автоматом переводится на упрощенку или на ЕСХН соответственно. Во всех иных случаях ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО). Причем количество налогов и объем фин. отчетности на ОСНО намного больше, чем на ЕСХН или на упрощенке.

Статьи:


Налогообложение для ИП грузоперевозки: какую систему выбрать


Что делать если ИП сменил адрес прописки

Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить

Речь идет о следующих заявлениях ИП об отказе от патента:

  1. О добровольном прекращении патентного вида деятельности — по форме, утвержденной в приложении 4 к приказу ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/

В заявлении о прекращении патента ИП нужно указать:

  • сведения о себе (ИНН, Ф. И. О., телефон);
  • реквизиты ИФНС, куда подается заявление (код);
  • реквизиты патента, который закрывается досрочно (номер, дату выдачи);
  • дату прекращения патентной деятельности.

С помощью одного экземпляра заявления закрывается только 1 патент по определенному виду деятельности.

  1. О вынужденном прекращении деятельности и переходе на ОСН — по форме, утвержденной в приложении к приказу ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/

В случае если к моменту утраты права на ПСН предприниматель уже был переведен с ОСН на УСН либо ЕСХН, то он продолжит деятельность на спецрежиме (письмо Минфина России от 22.01.2014 № 03-11-11/1897, постановление АС Волго-Вятского округа от 18.02.2015 № Ф01-39/2015).

В заявлении ИП на отказ от патента нужно указать (кроме известных общих реквизитов налогоплательщика и ИФНС):

  • код причины, обусловившей вынужденный отказ от ПСН (1 — превышение выручки, 2 — превышение величины штата);
  • дату выявления указанной причины;
  • сведения о действующих патентах (по каждому указывается номер, дата начала и окончания действия).

При обоих рассмотренных выше сценариях закрытия патента ИП будет вынужден иметь дело с некоторыми последствиями прекращения патентной деятельности. Ознакомимся с ними применительно к каждому сценарию.

Документальное оформление

Для каждого вида досрочного закрытия предпринимательства предусмотрена особая форма заявления.

В первом случае предприниматель заполняет форму, утвержденную приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 14.12.2012 (приложение 4).

Во втором случае форма заявления утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 23.04.2014 (приложение 3).

ВАЖНО!

Срок подачи заявления — 10 дней со дня прекращения деятельности. Заявление о досрочном прекращении работы будет зарегистрировано, и день подачи признается датой завершения деятельности ПСН и снятия с учета в качестве налогоплательщика.

Образец заполнения заявления

Если отказаться от патента раньше срока: последствия

Если ИП закрыл патент добровольно, то результатом этого станет обязанность уплатить стоимость патента пропорционально количеству дней пользования им (письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). А если патент уже был оплачен до конца срока, то ИП получает возможность вернуть переплату из бюджета.

Отметим, что если целью добровольного закрытия патента было полное прекращение бизнеса, то подачи рассмотренного выше заявления в ФНС недостаточно. Дело в том, что при утере права на ПСН предприниматель в любом случае продолжает деятельность (в общем случае — на ОСН), даже если единственным поводом для регистрации физлица в качестве ИП было оформление патента.

Поэтому если человек решил прекратить бизнес в принципе, то ему надо сниматься с учета в качестве ИП. Иначе за период, пока он будет ИП, у него будут накапливаться обязательства по уплате фиксированных страховых взносов.

В случае если ИП закрыл патент вынужденно, то у ИП возникает обязанность исчислить налог по ОСН (УСН, ЕСХН) с самого начала года. При общей системе налогообложения начисляются НДФЛ и НДС.

Начисленные налоги можно будет уменьшить на сумму, уплаченную в бюджет за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Пени по налогам, несмотря на то, что они устанавливаются задним числом, не начисляются.

В обоих случаях нельзя получить патент по утраченному (закрытому) патентному виду деятельности до конца года (но со следующего года можно).

Будет ли закрыт патент при неосуществлении его оплаты

Индивидуальный предприниматель должен оплатить патент, стоимость которого рассчитывает сама ФНС (и фиксирует на оборотной стороне документа) с учетом его заявленной длительности. Срок оплаты патента:

  • если его длительность составляет 1–5 месяцев — до конца срока действия документа;
  • если его длительность составляет 6–12 месяцев — 1/3 от его стоимости в течение 90 дней после получения, остальное — до конца срока действия документа.

В среде ИП довольно распространена точка зрения, по которой предпринимателю для закрытия патента достаточно не оплатить его. Отметим сразу, что эта точка зрения неверна и ориентироваться на нее при решении вопроса, как ИП закрыть патент, не следует. Но ее появление и распространение обусловлено рядом причин.

Дело в том, что до 01.01.2017 действительно имело место правило, по которому при неосуществлении оплаты патента в срок ИП утрачивал право на данный патент и переводился на ОСН (УСН, ЕСХН). Наряду с отменой данного правила появилось еще одно, по которому ФНС в случае неперечисления ИП в бюджет стоимости патента инициирует взыскание с предпринимателя задолженности по оплате патента (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Не считая добровольного или вынужденного отказа от патента (по сценариям, рассмотренным выше), существует еще одно (и единственное прочее) основание для прекращения деятельности по ПСН — собственно окончание срока действия патента (письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Патент может быть закрыт до окончания срока его действия по инициативе налогоплательщика или вынужденно — по причине превышения выручки либо величины штата ИП, при которых возможна работа на ПСН. В обоих случаях новый патент нельзя будет оформить до конца года. При добровольном закрытии патента ИП уплачивает налог по ПСН пропорционально количеству дней деятельности (либо возвращает переплату из бюджета при полной предоплате за патент). При вынужденном — исчисляет налог с начала года по ОСН (УСН, ЕСХН) при сохранении возможности уменьшить его на перечисленные в бюджет платежи за патент.

Добавить комментарий

Adblock
detector