- РСВ: прямые выплаты
- Как в расчете по страховым взносам заполняется строка 030 в других разделах
- Порядок заполнения РСВ при прямых выплатах
- Куда подается отчет по страховым взносам
- Как заполнить РСВ при прямых выплатах ФСС: пример
- Итоги
- Прямые выплаты: как заполнить РСВ – расчеты
- Новый бланк РСВ: что изменилось и когда применять
- Информация о численности сотрудников в расчете
РСВ: прямые выплаты
Постановление Правительства от 21.04.2011 № 294 (действует редакция от 13.11.2019) устанавливает проект «Прямые выплаты» и определяет новые правила взаимодействия страхователей с ФСС по вопросу возмещения средств по страховым случаям.
Переход к новому порядку происходит поэтапно. С 2021 года ожидается перевод всех регионов на прямые выплаты, предусматривающие такой алгоритм выплаты пособий:
- застрахованное лицо (работник) представляет работодателю документы, подтверждающие факт его болезни (кроме случаев профзаболеваний и производственного травматизма) или материнства (пособие по беременности и родам, по уходу за ребенком, за постановку на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка) и соответствующее заявление;
- работодатель передает полученные документы в ФСС в течение 5 календарных дней;
- в течение 10 календарных дней ФСС перечисляет пособие работнику (при этом пособие по уходу за ребенком, начиная со 2-го платежа, производится с 1 по 15 число месяца).
Контроль начисления и уплаты страховых взносов возложен на ИФНС. Ежеквартально работодатели сдают расчеты по страховым взносам (РСВ). Актуальная форма отчета и инструкция по работе с ней утверждены Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]
Расскажем, фиксируются ли прямые выплаты в РСВ в 2021 году.
Как в расчете по страховым взносам заполняется строка 030 в других разделах
В процессе составления сведений в отчете строка 030 встречается пользователю не один раз. В каждом из приложений (помимо раздела 1 и 2) она несет свою индивидуальную нагрузку, сведения отличные от прочих разделов. Предлагаем изучить детали в таблице:
Читайте также: Реестр сведений о доходах физических лиц к 2-НДФЛ в 1С 8.3 В каком разделе встречается Что содержится в 030 строкеПриложение 2Все доходы, которые будут выплачены сотрудникам по договорам трудовым или гражданско-правовым. Но только те суммы, которые взносами не облагаются. В частности:
· государственные пособия и компенсации;
· расходы, связанные с договорами авторов работ по литературе, науке и т.п.
Приложение 3Расходы работодателя по выплатам при оплате работникам листов нетрудоспособности по беременности и родам, материальная (денежная выплата) помощь при рождении детей, а также количество получателей пособий и общее число дней, которые оплачиваются.Приложение 4Расходы аналогичные по целевому назначению (по беременности и родам), но только для тех сотрудников, которые имеют статус пострадавшего при аварии Чернобыльской АЭС.Приложение 5Доходы, которые получены в сфере деятельности информационных технологий. В этой части отчета содержится расчетная база для уплаты обязательств по сниженным страховым тарифам.Приложение 7Выплачиваемые гранды, в деятельности некоммерческих организаций, которые могут пользоваться сниженными тарифами страхования, если соблюдают определенные условия.Приложение 8Код деятельности предпринимателя, который работает по патенту и применяет сниженные страховые тарифы. Этот раздел содержит полные сведения об ИП и патенте на конкретный вид работы.Приложение 9Сведения (Ф.И.О) иностранных рабочих (а также лиц без гражданства, которые получают доход от российских бизнесменов. Обратите внимание, что высококвалифицированные специалисты в этой части отчетности не упоминаются.Приложение 10Эта часть предназначена для информации учащихся, которые получают доходы, не признаваемые налоговой базой по страховым взносам, в том числе студенты стройотрядов на очной форме обучения, заключившие трудовой, ГПХ или договор на услуги. Стройотряд должен числиться в государственном федеральном реестре.Раздел 2Сводная информация для главы фермерского хозяйства. В строке 030 отражается сумма страховых взносов, которые нужно оплатить в расчетный квартал (период).Раздел 3Указывается текущий год, за который представлены персонифицированные сведения.
Заметим, что перечислены приложения и разделы, которые заполнять не нужно, если в организации нет иностранцев, деятельность в сфере высоких технологий не ведется, услугами стройотрядов не пользуются.
Обязательные разделы, которые входят в состав ЕРСВ, находятся в начале отчетности: в разделе 1 и соответствующих приложениях. Они подаются в составе отчетности каждый квартал, даже если выплаты в периоде в пользу физических лиц отсутствовали. В остальных ситуациях правильнее использовать законные Правила составления отчетности по страховым взносам.
Порядок заполнения РСВ при прямых выплатах
По окончании 3 квартала 2021 года расчет будет подаваться за отчетный период 9 месяцев.
Приведем удобный алгоритм работы с обязательными разделами РСВ:
Этапы п/п Лист РСВ Содержание Титульный Основные сведения о плательщике взносов Раздел 3 Сведения о работниках и выплатах в их пользу. Фактически исходные данные для всего расчета Приложение 1 к разделу 1 Проставляется код тарифа плательщика. Обратите внимание: ФНС в письме от 07.04.2020 № БС-4-11/[email protected] сообщает, что МСП, которые вправе применить с 01.04.2020 пониженные тарифы взносов, должны указывать код 20 до момента актуализации справочника кодов, установленного Приказом № ММВ-7-11/[email protected] Подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 Расчет взносов на ОПС, в т.ч. за последние три месяца отчетного периода Подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1 Расчет взносов на ОМС, в т.ч. за последние три месяца отчетного периода Приложение 2 к разделу 1 Расчет взносов на ОСС (ВНиМ), в т.ч. за последние три месяца отчетного периода Раздел 1 В разрезе КБК указываются итоговые суммы взносов к уплате за 9 месяцев, в т.ч. начисленные за июль, август и сентябрь 2020 года
Куда подается отчет по страховым взносам
Важное отличие отчетности по страховым взносам заключается в отсутствии в нем сведений об отчислениях на производственное страхование, травматизм. Эти сведения, как и ранее, содержатся в отчете 4-ФСС и сдаются ежеквартально в территориальный отдел социального страхования.
Иные сведения по отчислениям на ОПС, ОМС по всем выплатам содержатся в актуальном документе () по единой страховой отчетности. О них ежеквартально плательщик информирует сотрудников налоговой службы по месту нахождения организации.
Важно! Обособленным подразделениям не нужно формировать данный отчет, если главный офис не наделил его полномочиями по начислению и выплате заработной платы. Это право подтвердили контролеры письмом от 23.01.2017 года № БС-4-11/[email protected]
Как заполнить РСВ при прямых выплатах ФСС: пример
ООО «Фрегат» предоставляет в аренду водные транспортные средства, является микропредприятием и имеет трех работников.
Бухгалтер фирмы с 10 по 21 августа (12 дней) находилась на больничном в связи с болезнью ее ребенка:
- работодателем оплачены 3 дня болезни на сумму 3 000 руб.;
- ФСС оплатил остальные 9 дней – 9 000 руб.
Ежемесячная зарплата сотрудников:
- директор Пименова – 50 000 руб.;
- менеджер Фоклин – 40 000 руб.;
- бухгалтер Ульянова – 30 000 руб. (в августе – 18 000 руб. за счет временной нетрудоспособности).
Ст. 5 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ разрешает применять пониженные тарифы страховых взносов субъектам МСП с 01.04.2020. Для ООО «Фрегат» тарифы на 2021 год таковы:
Вид страхования В 1 квартале 2020 Во 2-4 кварталах 2020 Зарплата в пределах МРОТ 12 130 руб. Зарплата свыше МРОТ ОПС 22% 10% ОМС 5,1% 5% ОСС (ВНиМ) 2,9% 0%
Итоги
Нулевой расчет по страховым взносам должны сдавать все организации, в том числе не выплачивающие заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода, и ИП, у которых заключен хотя бы один трудовой договор, но по каким-то причинам также не осуществляющие выплаты по таким договорам.
Нулевка будет содержать только обязательные листы, все остальные не подлежат включению в расчет.
В разделе 3 придется заполнить все данные о физлице, с которым у организации или ИП заключен договор, но которому зарплата не выплачивается. В компаниях таким лицом может выступать директор — единственный учредитель. Его данные обязательно должны быть включены в 3-й раздел даже при отсутствии трудового договора.
Непредставление нулевого расчета грозит экономическим субъектам минимальным штрафом в размере 1000 рублей, а в некоторых случаях и блокировкой расчетного счета.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Прямые выплаты: как заполнить РСВ – расчеты
Рассчитаем итоговые суммы выплат в пользу работников ООО «Фрегат» и начисленные взносы:
Работник Пименова Фоклин Ульянова Итого по всем работникам Зарплата за 1 квартал 2020 150 000,00 120 000,00 90 000,00 360 000,00 Взносы за 1 квартал 2020 ОПС 22% 33 000,00 26 400,00 19 800,00 79 200,00 ОМС 5,1% 7 650,00 6 120,00 4 590,00 18 360,00 ОСС 2,9% 4 350,00 3 480,00 2 610,00 10 440,00 Зарплата за 2 и 3 кварталы 2020 Часть, не превышающая МРОТ 12 130 руб. 72 780,00 218 340,00 Часть, превышающая МРОТ 227 220,00 167 220,00 95 220,00 489 660,00 В т.ч. больничный в РСВ при прямых выплатах (оплата 3 дней больничного за счет работодателя взносами не облагается) — — 3 000,00 3 000,00 Взносы за 2 и 3 кварталы 2020 С части, не превышающей МРОТ ОПС 22% 16 011,60 48 034,80 ОМС 5,1% 3 711,78 11 135,34 ОСС 2,9% 2 110,62 6 331,86 С части, превышающей МРОТ ОПС 10% 22 722,00 16 722,00 9 222,00 48 666,00 ОМС 5% 11 361,00 8 361,00 4 611,00 24 333,00 ОСС 0% 0,00 0,00 0,00 0,00 Итого выплат в пользу работников за 9 месяцев 2020 450 000,00 360 000,00 258 000,00 1 068 000,00 База для исчисления страховых взносов 450 000,00 360 000,00 255 000,00 1 065 000,00 Начислено страховых взносов за 9 месяцев 2020 ОПС 71 733,60 59 133,60 45 033,60 175 900,80 ОМС 22 722,78 18 192,78 12 912,78 53 828,34 ОСС 6 460,62 5 590,62 4 720,62 16 771,86
Отдельного внимания заслуживают данные каждого из последних трех месяцев отчетного периода:
Работник Пименова Фоклин Ульянова Итого по всем работникам Всего выплат за июль 50 000,00 40 000,00 30 000,00 120 000,00 за август 50 000,00 40 000,00 21 000,00 111 000,00 за сентябрь 50 000,00 40 000,00 30 000,00 120 000,00 В т.ч. необлагаемых пособий за август — — 3 000,00 3 000,00 Взносов (ежемесячно) С части выплат в пределах МРОТ ОПС 22% 2 668,60 8 005,80 ОМС 5,1% 618,63 1 855,89 ОСС 2,9% 351,77 1 055,31 С части свыше МРОТ ОПС 10% 3 787,00 2 787,00 1 787,00 (июль, сентябрь)
587,00
(август)
8 361,00 (июль, сентябрь)
7 161,00 (август)
ОМС 5% 1 893,50 1 393,50 893,50 (июль, сентябрь)
293,50
(август)
4 180,50 (июль, сентябрь)
3 580,50
(август)
ОСС 0% 0,00 0,00 0,00 0,00 Всего ОПС 6 455,60 5 455,60 4 455,60 (июль, сентябрь)
3 255,60 (август)
16 366,80 (июль, сентябрь)
15 166,80 (август)
ОМС 2 512,13 2 012,13 1 512,13 (июль, сентябрь)
912,13 (август)
6 036,39 (июль, сентябрь)
5 436,39 (август)
ОСС 351,77 1 055,31
Новый бланк РСВ: что изменилось и когда применять
РСВ за 2021 год нужно оформлять на обновленном бланке. Изменения внесены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] в Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected], утверждающий действующую форму расчета.
Что поменялось в обновленном РСВ:
- на титульном листе появилось поле для указания среднесписочной численности (ст. 80 НК РФ).
Появление в обновленном бланке РСВ поля «Среднесписочная численность» связано с отменой с 01.01.2021 отдельной отчетной формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». Отдельный отчет со сведениями о численности за 2021 год сдавать не нужно (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]).
- в состав формы включено новое приложение 5.1 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ» к Разделу 1, что связано с введением пониженных тарифов взносов для IT-компаний. Это приложение применяется начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года;
- приложение № 5 Порядка заполнения РСВ дополнено новыми кодами тарифов плательщика страховых взносов (20, 21 и 22):
20Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ21Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ22Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
- В приложение № 7 “Коды категории застрахованного лица” включены коды МС, КВ и ЭКБ:
МСФизические лица, которым с части выплат и вознаграждений, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗКВФизические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08. 06.2020 № 172-ФЗЭКБФизические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
- другие поправки.
Новый бланк РСВ за 2021 год
Информация о численности сотрудников в расчете
Показатели численности разделов должны совпадать с количеством работников, указанных в разделе 3 по каждому из видов страхования. Показатели о лицах отражаются с разбивкой по периодам.
Указываются данные: (нажмите для раскрытия)
- Полученные в расчетном периоде с начала года.
- Имеющиеся за последние отчетные 3 месяца.
- Установленные ежемесячно в течение последнего квартала.
Данные о численности определяются в соответствии со списочным составом работников, на вознаграждения которых начисляются и не начисляются взносы. Для организаций с отдельными структурами предусмотрены разделение сведений.
Предприятия, представляющие расчеты по взносам отдельно по головному органу и обособленному подразделению до 2021 года, должны представлять и далее отчетность по местам нахождения. Предприятия, изменившие статус с 2021 года при образовании или ликвидации отдельных структур, должны сообщить об возникновении или утрате полномочий подразделений. Данные условия указаны в письме Минфина РФ от 05.05.2017 № 03-15-06/27777, утвержденное заместителем Департамента Р.А.Саакян.