Методы оценки материально-производственных запасов

Способы оценки запасов

В БУ

возможны способы оценки запасов при выбытии:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • ФИФО по себестоимости первых по времени поступления единиц.

Можно:

  • выбрать один способ для всех запасов;
  • выбрать разные способы по группам запасов, имеющих сходные свойства и характер использования.

Закрепить
вУП по БУ
В НУ

аналогичные способы (п. 8 ст. 254 НК РФ).

Читайте также:  Как составить протокол заседания инвентаризационной комиссии

Расчет себестоимости по средней: не так все просто, как кажется на первый взгляд

В этой статье мы не будем затрагивать сложные производственные процессы, только торговые операции, для понимания работы механизмов конфигураций.

При работе в конфигурации бухгалтерия 3.0 и 2.0 при закрытии месяца, мы часто сталкиваемся с вопросом, что это за операция корректировка стоимости номенклатуры и для чего она нужна. Зачем при расчете по средней она добавляет , какие- то дополнительные проводки и изменяет себестоимость Товаров. Так же, на примере, мы посмотрим ,как считается себестоимость по средней в УТ 10.3 и УТ 11.4. В чем их различие.

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию.

Будем анализировать период ноябрь 2021 г. На начало периода, на 01.11.2019 начальный остаток товара составлял 10 шт. стоимостью 900 руб.

За период было 2 поступления. От 10 ноября 10 шт. по цене 100 общая себестоимость 1000 и от 20 ноября 10 шт. по цене 110 общая себестоимость 1100.

Так же было 3 реализации от 11 ноября 11 шт. от 21 ноября 11 штук и от 25 ноября 5 штук.

  1. Теоретическая часть.

Описание теории я возьму из курса /ut11/ut11-fast-start

Существует 2 механизма списания себестоимости по средней — Средневзвешенная оценка себестоимости и среднескользящая оценка себестоимости. В чем заключается их отличие:

Средневзвешенная оценка себестоимости.

В случае средневзвешенной себестоимости. Программа анализирует все начальные остатки и все поступления за период, исходя из этого, вычисляется сумма одной единицы выбытия умножается на количество выбытия и получается себестоимость выбытия .

Формула будет иметь следующий вид Себестоимость =

Для нашего примера себестоимость выбытия будет равна

(11+11+5)= 2700

Среднескользящая оценка себестоимости

Программа анализируют сумму и количество поступления не за весь период, а за период до момента даты документа выбытия, получается разная оценка себестоимости для разных документов выбытия.

Читайте также:  Особенности организации, ведения бухгалтерского учета при аренде нежилой недвижимости

Себестоимость =

Для первого документа выбытия от 11 ноября сумма себестоимости будет равна

(11)= 1045

Для второго документа выбытия от 21 ноября сумма себестоимости будет равна

(11)= 1131,84

Для третьего документа выбытия от 25 ноября

(5)= 514,48

Общая сумма себестоимости выбытия составит 2691,32

Разница между этими двумя методами составляет 8,68 руб.

  1. Практическая часть.

Рассмотрим на примере конфигураций Бухгалтерия предприятия 2.0 и 3.0 и Управление торговлей 10.3 и 11.4 настройки и возможности для расчета по средней себестоимости.

Начнем с конфигурации Бухгалтерия предприятия 2.0

После внесения документов и анализа проводок по себестоимости мы получаем следующие данные

Период 11.11.2019 1 045,00 11,000 21.11.2019 1 131,84 11,000 25.11.2019 514,48 5,000 Итого 2691,32 27,000

Следовательно, в бухгалтерии 2.0 при последовательном вводе документов используется среднескользящий расчет по среднему.

После проведения операции по закрытию месяца среднескользящая себестоимость приводится к средневзвешенной себестоимости

Период 11.11.2019 1 045,00 11,000 21.11.2019 1 131,84 11,000 25.11.2019 514,48 5,000 30.11.2019 8,68 0,000 Итого 2700,00 27,000

Следовательно, в бухгалтерии 2.0 Себестоимость изначально считается по среднескользящему методу, далее при закрытии месяца приводится к средневзвешенному методу. Если бухгалтер считает, что проводка по приведению стоимости списания к средневзвешенной себестоимости не нужна, то операцию «корректировка стоимости номенклатуры» при закрытии месяца можно пропустить.

Читайте также:  Записка расчёт о предоставлении отпуска по форме т-60: образец составления в 2021 году

В конфигурации бухгалтерия 3.0 механизмы расчета себестоимости такие же, но хотелось бы отметить один момент. В Меню Администрирование – Проведение документов. Есть возможность выбрать момент расчета себестоимости.

  • «При закрытии месяца» – при проведении документов списания будет списано только количество МПЗ, а их себестоимость спишется при выполнении обработки «Закрытие месяца» по средневзвешенной стоимости.
  • «При проведении документа» – cписание МПЗ (количество и себестоимость) будет выполнено при проведении документа по среднескользящей стоимости, в конце месяца при выполнении операции «Закрытие месяца» будет выполнена корректировка списания по средневзвешенной стоимости.

В конфигурации УТ 10.3 после последовательного ввода документов, из отчета «Ведомость по партиям товаров на складах», получается, что средняя себестоимость рассчитывается по среднескользящему методу.

Документ оприходования Расход Номенклатура Количество Стоимость Период 27,000 2 691,32 товар 27,000 2 691,32 11.11.2019 23:59:59 11,000 1 045,00 21.11.2019 23:41:06 11,000 1 131,84 25.11.2019 23:56:37 5,000 514,48 Итог 27,000 2 691,32

Обычно в торговле 10.3, никто дополнительных действий не предпринимает. Однако, в разделе Документы – Запасы (Склад), есть документ «Корректировка стоимости списания товаров». Проведем его за ноябрь месяц и переформируем отчет

Расход Номенклатура Количество Стоимость Период 27,000 2 700,00 товар 27,000 2 700,00 11.11.2019 23:59:59 11,000 1 045,00 21.11.2019 23:41:06 11,000 1 131,84 25.11.2019 23:56:37 5,000 514,48 30.11.2019 23:59:59 8,68 Итог 27,000 2 700,00

В отчете добавляется строка с корректировкой списания по средневзвешенной стоимости.

Рассмотрим данный пример в конфигурации Управление торговлей 11.

Введем документы поступления и реализации. Себестоимость в этой редакции рассчитывается при проведении операции закрытии месяца. После анализа себестоимости в отчете «Ведомость па партиям товаров предприятия», мы видим, что себестоимость списывается по средневзвешенной стоимости

Период Расход Количество Себестоимость 11.11.2019 12:00:02 11,000 1 100,00 20.11.2019 12:00:02 11,000 1 100,00 25.11.2019 12:00:01 5,000 500,00 Итого 27,000 2 700,00

Из выше приведенных примеров, можно сделать следующие выводы.

В конфигурациях УТ 10.3 БП 2.0 и БП 3.0 Возможен расчет как по среднескользящей так и расчет по средневзвешенной себестоимости — это зависит от настроек и от введенных документов.

В конфигурации УТ 11 Возможен только расчет по средневзвешенной себестоимости.

Очень часто при переходе с редакции УТ 10.3 на редакцию УТ 11, заказчики просят перенести документы за последний год или последние полгода. Это в принципе не рекомендуется делать, чтобы не полезли все косяки из старой программы. Однако, если вы все же решились на это, и ТМЦ учитываются по средней, необходимо лишний раз убедится, что себестоимость в УТ 10.3 приведена к средневзвешенной, иначе будут расхождения по списанной себестоимости в разных релизах. Для специалиста по 1с, это будет лишний аргумент отказать в переносе документов за период.

В конце статьи хотелось отметить, что с точки зрения ПБУ 18 5/01 пункт 18, более правильной считается средневзвешенная себестоимость

«Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца».

Какой документ применять для отпуска инвентаря?

Каким документом в 1С оформлять списание инвентаря с 2021 – Расход материалов или Передача материалов в эксплуатацию? Чем отличаются эти документы и каким лучше пользоваться?

Документ Расход материалов заменил и расширил документ Требование-накладная.

Склад – Расход материалов

Учет материалов и инвентаря, выданных сотруднику

15 марта уборщице Швейного цеха были выданы для работы материалы, инвентарь, которые будут использованы в течение 12 месяцев:

  • Средство для мытья полов — 1 шт. стоимостью 250 руб.;
  • Ветошь для мытья пола — 2 шт. стоимостью 300 руб.;
  • Швабра — 1 шт. стоимостью 200 руб.

Необходимо обеспечить контроль только за передаваемым сотруднику инвентарем.

Документ Расход материалов — Вид операции Использование материалов

Документ Расход материалов — Вид операции Передача сотруднику

Учитывать по сотруднику – Расход и остатки

Читайте также:  Особенности и образец заполнения РКО при выдаче денег в подотчет

Учитывать по сотруднику – Расход

Прослеживаемость товаров

Применяем списание материалов по средней себестоимости. Нужно ли в 1С менять способ оценки МПЗ при выбытии в связи с вводом прослеживаемости товаров с 01.07.2021? Прослеживаемость без партионного учета не обеспечить?

В 1С прослеживаемость товаров реализована отдельным функционалом с отдельным

параллельным учетом по регистрационным номерам партии товаров (РНПТ). Необходимости переходить на партионный учет и менять
Способ оценки МПЗ
для БУ и НУ в целях прослеживаемости нет.

Нормативно-правовая справка

Говоря о возможностях использования методов оценки запасов на практике, прежде всего, следует обратить внимание на то, что в настоящее время нормативные документы по бухгалтерскому учету и НК РФ предоставляют организациям различные возможности по выбору метода оценки запасов для целей финансового учета и налогового учета соответственно. В первом случае речь идет о формировании учетной политики организации, во втором — учетной политики для целей налогообложения. Действующие нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не предусматривают возможности использования метода ЛИФО. Согласно НК РФ, при формировании учетной политики для целей налогообложения в части налога на прибыль организации могут выбирать любой из рассмотренных нами 4-х методов.

Приведем соответствующие предписания нормативных документов, дающие именно те определения методам оценки запасов, которыми следует руководствоваться в практике финансового и налогового учета.

Расходы на продукты питания не принимаемые в НУ

Организация на ОСНО. Хотели упростить учет и в документе поступления сразу относить продукты в офис (чай, сладости) на 91.02 не принимаемые в НУ. Автоматически выбирается 91.02 Прочие расходы (принимаемые в НУ). Попробовали делать ручную корректировку, но тогда требуется убирать сумму из НУ. Раньше использовали 10, а потом уже на 91.02. Есть иной способ?

Для управленческих запасов используется счет 10.21.1. Данный счет удобно использовать, когда для НУ нужно оформить Акт на списание материалов.

Если расходы не принимаются в НУ, то можно запасы сразу учесть в расходах по Дт 91.02. Для корректного отражения не принимаемых затрат в НУ в документе Поступление (акт, накладная, УПД)

используйте вкладку
Услуги
, на вкладке
Товары
нельзя указать аналитику по Счету затрат.

Преимущества и недостатки метода ФИФО (взвешенной оценки)

По сравнению с партионным методом учета на УТ 10.3 способ ФИФО (взвешенной оценки) сложнее. Из-за этого можно выделить ряд его плюсов:

  • стоимость списанных товаров во всех документах за месяц усреднена. Это позволяет не волноваться о махинациях менеджеров;
  • расчет себестоимости в УТ 11 и закрытие периода проводятся быстрее;
  • для системы больше не важен порядок ввода документов поступления и реализации.

Недостатки:

  • нет партионной оценки после проведения документа реализации;
  • нет возможности мгновенно оценить валовую прибыль. Это зачастую требуется при проведении документа продажи.

Однако при этом организации переходят на последние версии программного обеспечения, ориентируясь на все более улучшающиеся стандарты качества компании 1С. Новые методики расчетов дают широкие возможности для ведения современного управленческого учета в компаниях любого масштаба.

Учет запасов в разрезе МОЛ

Можно ли вести счет 10.21 в разрезе материально ответственных лиц (МОЛ)? Попробовали так делать, но идет корректировки закрытием месяца. И сумма по НУ и БУ не совпадает. У нас много инвентаря, который хотелось бы учитывать в разрезе МОЛ.

Счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» НЕ
предназначен для учетав разрезе МОЛ
, для него предусмотрено три Субконто:

  • Номенклатура, Партии, Склады.

Аналитики МОЛ нет. Можно сделать Склад = МОЛ, но это неудобно, если много МОЛ.

На текущий момент контролировать инвентарь по МОЛ можно на забалансовом счете МЦ.04:

  • оформите выдачу документом Расход материалов – Передача сотруднику.

Метод ФИФО в складской программе

Несмотря на то, что метод ФИФО достаточно прост по части понимания принципа его действия, каждый раз считать себестоимость вручную очень трудоемко. Особенно если у вас небольшой бизнес, а вы сами — и директор, и кассир, и бухгалтер, и главный закупщик. Гораздо проще, если вы просто вводите данные о поставках и продажах и тут же получаете результат. Именно так можно работать с сервисом МойСклад. Программа полностью автоматизирует процессы торговли и сама считает себестоимость списанных товаров или услуг по методу ФИФО.

МойСклад вычисляет рентабельность для каждого товара или товарной группы, хранит и показывает текущие и исторические остатки, а также множество других данных, которые могут пригодиться. Таким образом, вы экономите время и можете быть уверены в точности тех показателей, на основе которых принимаете решения. Подробнее о том, как считает себестоимость в МоемСкладе читайте в нашей инструкции.

Учетная политика компании

Согласно законодательству, организация сама выбирает, как именно считать себестоимость товаров. Важно, чтобы метод, которым вы считаете, обязательно был отражен в учетной политике компании. Об этом говорится в 313 статье Налогового кодекса РФ, а также в пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 октября 2001 г. № 119н.

Изменения в учетную политику можно вносить раз в год. То есть внести их вы можете и раньше, но действовать они по закону начнут в следующем году — в начале нового налогового периода. Учетную политику составляет бухгалтер и утверждает руководитель организации.

Для целей управленческого учета вы свободны применять любой метод расчета себестоимости. Наш совет — использовать тот же, что прописан в вашей учетной политике, — так будет меньше путаницы.

Списание МОС в НУ

Можно ли сразу списать и в БУ, и в НУ МОС, отразив их на МЦ.04? Или в НУ эта сумма может «висеть» годами?

ФСБУ 5/2019 определяет правила ТОЛЬКО для БУ

, НУ регулирует НК РФ, в котором материальные затраты относятся на расходы в момент (ст. 254 НК РФ):

  • вводав эксплуатацию
    спецодежды, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов.

В НУ стоимость МОС может быть учтена в расходах только в момент их передачи в эксплуатацию. С этого момента осуществляется их забалансовый учет на счете МЦ.04. Вести его или нет — решать вам:

  • учет забалансом необходим только для тех активов, информация о которых будет раскрыта в отчетности.

См. также:

  • Разъяснения по обязательному применению ФСБУ 5/2019 «Запасы» с 2021 года
  • Учетная политика по учету материалов
  • Партионный учет в 1С 8.3 Бухгалтерия
  • Списание материалов по средней на общехозяйственные нужды
  • [08.06.2021 запись] Практика применения ФСБУ 5/2019 Запасы в 1С — Часть 3

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Оценка при признании. Запасы, приходуемые при выбытии ОС У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…
  2. Оценка товаров при выбытии У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…
  3. Оценка при признании. Оценка при оплате в рассрочку (с отсрочкой) У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…
  4. Оценка запасов после признания У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…

Влияние выбора метода оценки на показатели отчетности

Итак, мы можем в целом охарактеризовать влияние выбора методов оценки запасов на показатели отчетности следующим образом:

  • метод исчисления себестоимости каждой единицы запасов позволяет выявлять финансовый результат от продажи каждой единицы запасов и представлять их оценку в отчетности в строгом соответствии с ценой приобретения каждого конкретного элемента (единицы) запасов организации;
  • метод средних цен скрывает (затушевывает, размывает, вуалирует) влияние изменения цен приобретения запасов на показатели их оценки как элемента актива баланса, расходов периода и финансового результата (прибыли и убытка);
  • метод ФИФО в условиях роста цен приобретения запасов формирует максимальную оценку запасов на конец периода, минимальную оценку расходов периода и максимальную оценку финансового результата. В условиях снижения цен, ФИФО, наоборот, дает нам минимальную оценку запасов на конец периода в балансе, максимальную оценку расходов периода и минимальную величину финансового результата;
  • метод ЛИФО в условиях роста цен на приобретаемые запасы формирует минимальную оценку запасов в балансе на конец периода, максимальную величину расходов периода в отчете о прибылях и убытках и минимальную оценку финансового результата (прибыли или убытка). В условиях снижения цен ЛИФО дает нам максимальную оценку запасов в балансе, минимальную оценку расходов периода и максимальную оценку финансового результата.
Добавить комментарий

Adblock
detector