Справка о балансовой стоимости имущества: образец и правила составления

Активы: понятие и виды

Обратите внимание! Под активами фирмы принято понимать все ее имущество и денежные средства.

Активы, в свою очередь, делятся:

  1. На внеоборотные (имущественные и неимущественные активы). Их основным отличием является низкая способность к превращению в денежные средства.
  2. Оборотные активы, которые быстрее внеоборотных превращаются в денежные средства, то есть обладают большей ликвидностью. К таковым можно отнести:
  • дебиторскую задолженность — такую, которая образовывалась вследствие неисполнения своих обязательств контрагентами по заключенным соглашениям;
  • продукцию, имеющуюся на складе;
  • денежные средства на расчетных счетах и пр.

Важно! Считается, что предприятие более платежеспособно в том случае, когда размер оборотных активов значительно превышает размер внеоборотных.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Чистые активы — более узкое понятие. Формула расчета их стоимости установлена на федеральном уровне.

Читайте также:  Порядок документального оформления основных средств

Общие понятия

Успешное ведение бизнеса невозможно без детального анализа финансово-экономических показателей хоздеятельности экономического субъекта. Чтобы оценить имущественное и финансовое положение организации и своевременно принять верные управленческие решения, необходимо определить важные коэффициенты платежеспособности и рентабельности. Одним из ключевых расчетных показателей признан расчет стоимости чистых активов по балансу.

Чистые активы организации (ЧА) — это сумма средств экономического субъекта, определенная расчетным путем, которая останется в распоряжении компании после полного погашения долговых обязательств. Иными словами, величина чистых активов вычисляется как арифметическая разница между совокупными показателями имущественных, материальных и финансовых ценностей компании и принятых обязательств.

Отметим, что расчет стоимости чистых активов по балансу является обязательным для организаций. Вычисление показателя осуществляется раз в год на основании данных бухотчетности. Отражаются показатели в третьем разделе отчета об изменениях (движениях) капитала, чистые активы — это (в балансе) строка 360 данной отчетной формы.

Для чего нужна справка

Несмотря на то, что справка является достаточно информативным документом и может подробно обрисовывать финансовую картину деятельности фирмы, она не относится к обязательным документам, входящим в состав бухгалтерской отчетности.

Чаще всего она требуется для проведения аналитической работы по деятельности предприятия и ведения внутреннего отчета и учетности, а также, в некоторых случаях, для заинтересованных структур «со стороны».

Справка бывает актуальна, например, когда требуется подтвердить платежеспособность и надежность организации в банковских и кредитных учреждениях, страховых компаниях, перед потенциальными или действующими инвесторами, контрагентами и т.д.

Как оформить справку

Как уже отмечалось выше, официальная форма подобной документации в нормативной базе отсутствует. По этой причине соответствующий формуляр руководству компании следует утвердить самостоятельно. Реквизиты, указанные в Законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ, в такой справке можно не учитывать, т.к. первичным документом бухгалтерского учета такая справка не является.

Вот реквизиты, которые, по нашему мнению, следует отразить в такой справке:

  • дата, на которую документ сформирован;
  • ссылка на строки бухгалтерской отчетности, содержащие соответствующую информацию;
  • сведения по группам активов или по каждому активу (при необходимости);
  • итоговые сведения (при необходимости);
  • подписи ответственных лиц (например бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора, генерального директора).

Что входит в справку

Справка о балансовой стоимости активов предприятия отражает сведения о ее оборотных и внеоборотных активах, в частности суммарную оценку их стоимости.

К активам относится все имущество предприятия (здания, сооружения, оборудование, техника, транспорт, наличность, сырье, готовая продукция и т.д.), причем выступающее как в качестве средств для получения прибыли, так и просто числящееся на балансе.

Когда составляется и для чего может потребоваться

Как и большинство бухгалтерских справок, документ составляется в конце отчетного периода, который может быть полгода или год. Этот срок позволяет объективно оценить финансовое положение организации и провести анализ деятельности в течение всего периода.

Справка выполняет следующие функции:

  • является документальным подтверждением платежеспособности компании в случае взятия кредита,
  • участвует в стратегическом анализе фирмы,
  • может быть предоставлена в качестве отчетного документа для «,сторонних», структур.

Большая информативность документа способствует тому, что справка чаще всего используется в анализе деятельности компании. При помощи нее можно определить, насколько организация эффективно работала в прошлом периоде, а также откорректировать дальнейшую стратегию развития.

Кто составляет

Обязанность составления справки лежит на плечах сотрудников бухгалтерского отдела. Эти работники имеют полный доступ к финансовым показателям организации. Чтобы документ был действующим, его необходимо подписать у главного бухгалтера и продемонстрировать директору.

Заполнение справки желательно поручить опытному сотруднику, который сможет корректно описать все имеющиеся данные. Иногда от этого зависит будущее компании.

Читайте также:  Работодателю на заметку: сколько стоит каждый сотрудник

Справка о номинальной стоимости доли ООО – образец

Такая справка составляется по тем же правилам, что и справка о действительной стоимости доли. Вполне возможно их объединение.

Для этого требуется указать дополнительным пунктом данные о номинальной стоимости доли. Возможно и составление отдельной справки, образец которой можно скачать по ссылке.

***

Таким образом, единой формы справки о действительной стоимости доли не предусмотрено, однако она составляется по правилам, предусмотренным ст. 9 ФЗ № 129. По аналогичным правилам составляется и справка о номинальной цене доли.

Оборотные и внеоборотные активы

Активы любой фирмы делятся на два вида:

  1. Оборотные. К ним относятся:
  • товарно-материальные запасы, в том числе готовая к сбыту продукция;
  • наличность, находящаяся в кассе организации и на ее расчетных банковских счетах;
  • дебиторская задолженность, т.е. все то, что можно в короткий период превратить в денежное выражение.
  • Внеоборотные. Это основные фонды и неимущественные активы, которые значительно сложнее обернуть в денежную форму (здания, оборудование, производства, информационные системы и т.п.).
  • Хороший показатель, если оборотные активы выше внеоборотных – в этом случае предприятие признается успешным в плане финансовой деятельности и платежеспособным, а это значит, что вероятность достигнуть поставленных целей значительно серьезнее.

Как рассчитать чистые активы по балансу, пример

Рассмотрим на конкретном примере, как считать чистые активы по балансу.

ООО «Весна» подготовила годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс по форме ОКУД 0710001.

По данным бухгалтерского баланса был произведен расчет:

ЧА = (13 800 +19 283 – 0) — (12 930 – 0) = 20 153 рублей.

Правила составления

Законодательство не предусматривает унифицированной формы для составления этого документа, поэтому каждое предприятие самостоятельно выбирает шаблон и оформляет по нему справку. Зачастую ориентиром являются требования учреждения, для которого она формируется. Например, банк может потребовать добавить пункт о наличии транспорта.

В справке обязательно должны быть указаны следующие моменты:

  • наименование документа,
  • название компании,
  • место, дата и время формирования,
  • указание, для какой организации была создана справка (если она носит исходящий характер),
  • сведения о балансовой стоимости активов фирмы, а также их разделение на оборотные и внеоборотные.
  • Последний пункт — наиболее важный из всех. Бухгалтер должен в подробностях расписать все, что касается активов компании. Если информации слишком много, то рекомендуется занести ее в таблицу. Подпись директора и главного бухгалтера обязательна, в противном случае справка не будет считаться действительной.

    Оформление справки

    Справку можно писать от руки или набирать на компьютере, на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке предприятия (последний вариант предпочтителен тем, что в него априори включены реквизиты компании).

    Читайте также:  Как определить срок полезного использования нежилого здания

    Важно соблюсти только одно условие неукоснительно – документ должен быть подписан руководителем организации (или лицом, являющимся его официальным представителем), а также главным бухгалтером. При этом подписи должны быть «живыми» — использование факсимильных автографов, т.е. отпечатанных каким-либо способом недопустимо.

    Заверять справку при помощи различного рода штемпельных изделий на сегодня не обязательно – это нужно делать только тогда, когда норма по использованию печатей и штампов для визирования бумаг закреплена во внутренних локально-правовых актах фирмы.

    Справка обычно делается в одном оригинальном экземпляре, но, если есть какая-то надобность, можно сделать ее дополнительные заверенные копии.

    Сведения о справке заносятся в специальный журнал учета, а если она предназначается для стороннего учреждения – еще и в журнал учета исходящей документации.

    Пример справки о балансовой стоимости активов

    Распечатать

    Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!

    Поделитесь с друзьями:

    Вместе с эти материалом часто ищут:

    Шаблоны и формы

    Как правильно заполнить шахматную ведомость

    Шахматная ведомость — это специальный регистр бухучета, необходимый для обобщения информации. Определим ключевые особенности составления шахматной ведомости, приведем актуальный бланк и пример заполнения.

    13 мая 2019

    Шаблоны и формы

    Как документировать хозяйственные операции

    Каждое событие в финансово-хозяйственной жизни организации должно быть подтверждено документально и отражено в установленном порядке на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Расскажем о ключевых особенностях документального оформления операций хозяйственной деятельности компании.

    26 января 2019

    Шаблоны и формы

    Инструкция: составляем договор оказания бухгалтерских услуг

    Договор на бухгалтерское обслуживание — это соглашение, которым одна сторона поручает другой ведение всех вопросов бухучета: оперативный ежедневный бухучет, составление и подача отчетов, исчисление налогов, сборов и взносов.

    6 декабря 2019

    Шаблоны и формы

    Инструкция: как заполнить новую форму 3-НДФЛ 2021 года

    3-НДФЛ — это унифицированная форма налоговой отчетности о доходах граждан. Бланк скорректировали в очередной раз, и декларацию за 2021 год придется заполнять по новым правилам.

    Когда нужна справка о доходах и суммах налога физического лица?

    Работник вправе в любой момент обратиться к своему работодателю за получением сведений о начисленном заработке за определенный период и удержанном НДФЛ.

    Читайте также:  Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств

    Запрос на предоставление информации оформляется в письменном виде в форме заявления в свободном виде. В ответ на просьбу работодатель в течение 3-х дней оформляет справку, где отражаются данные о доходах и суммах налога за необходимый период, указанный в заявлении сотрудника.

    Такая справка может понадобиться сотруднику для различных целей:

    • для оформления декларации 3-НДФЛ с целью получения вычетов и возврата налога — оформляется за прошедший календарный год;
    • для предъявления в банк для взятия кредита или ипотеки;
    • для предъявления в соцзащиту для оформления различных пособий и социальных выплат;
    • для получения визы на заграничные поездки.

    Кроме того, работодатель сам оформляет ее и выдает по умолчанию при увольнении сотрудника из компании.

    Справку можно оформить не только за календарный год, но и за любой другой период, если работнику это нужно. В своем заявлении он вправе указать то количество месяцев или лет, за которые нужны сведения, работодатель вправе использовать для оформления бланк типовой формы, указав в нем заработок и налог только за нужные месяцы.

    В 2021 году работодатели обязаны выдавать справки в обновленном формате — при этом в новой форме отражаются данные о доходе и налоге с 01.01.2021. По начислениям и НДФЛ, имевшим место в 2020 году, предоставлять сведения работнику нужно по прежней форме 2-НДФЛ.

    Новая форма для 2021 года

    По доходам, полученным с 1 января 2021 года работникам по их запросу выдается справка по новой форме, утвержденной Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected] Данный приказ в приложении 1 содержит новый бланк 6-НДФЛ, а в приложении 4 — новый бланк справки для выдачи персоналу.

    Сведения о доходах ранее оформлялись по форме 2-НДФЛ, которая выдавалась работникам по их запросу, а также направлялась в ФНС по итогам календарного года. За 2021 год все работодатели должны были направить данные о доходе и налоге в налоговую персонально по каждому сотруднику по ранее действовавшей 2-НДФЛ. За 2021 году эти сведения нужно будет подавать по форме Приложения №1 к новому расчету 6-НДФЛ.

    Работникам сведения по новой форме нужно выдавать уже в 2021 году, однако в справке отражаются сведения только по выплатам 2021 года. Доходы и налоги, начисленные в 2021 году, отражаются в форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566.

    Важно: Если работник просит сведения за 2021 год, нужно оформить 2-НДФЛ из Приложения 5 Приказа от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Если нужны данные за 2021 году — по форме из Приложения №4 из Приказа от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]

    Новый бланк справки, как и раньше, содержит 5 разделов:

    • 1 — информация о работодателе, выполняющем роль налогового агента по НДФЛ;
    • 2- сведения о работнике, которому выдается справка;
    • 3 — помесячный перечень доходов;
    • 4 — суммы применяемых вычетов;
    • 5 — общие суммы заработка, удержанного и неудержанного налога.

    Пример заполнения

    Работнику попросил предоставить справку по доходам за 2021 год для заполнения декларации 3-НДФЛ для возврата налога при покупке машины.

    Оформить документ нужно по форме из Приложения 5 Приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566.

    Пример заполнения за 2021 год:

    Работник попросил предоставить справку о доходах за 2021 год.

    Оформлять документ нужно по форме из Приложения №4 из Приказа ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]

    Пример заполнения за 2021 год:

    Когда необходима справка о стоимости чистых активов

    На сегодняшний день унифицированной формы этого документа нет. Оформляется она в виде бухгалтерской справки и утверждается приказом руководителя предприятия (ч. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Справка о стоимости чистых активов не является обязательной при регулярной сдаче бухгалтерской отчетности, однако ее оформление необходимо в некоторых случаях:

    • с целью представления информации об общем финансовом состоянии, платежеспособности предприятия банкам, страховщикам;
    • для сравнения стоимости уставного капитала и чистых активов (уставный капитал необходимо уменьшить до стоимости чистых активов в порядке п. 4 ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон об ООО) и др.

    Назначение справки

    Субъекты хозяйствования в процессе своей деятельности должны регулярно производить оценку состояния имеющихся у них чистых активов. Значение этого показателя обязательно сопоставляется с размером уставного капитала. Оптимальной считается ситуация, когда объем капитала ниже, чем стоимость ресурсной базы фирмы. При нарушении баланса и сохранении диспропорции в длительной перспективе предприятие может быть подвергнуто принудительной ликвидации.

    Данные о результатах анализа структуры актива баланса компании отражает справка о чистых активах. Назначение документа:

    • оперативная корректировка тактики ведения бизнеса и своевременное внесение изменений в план действий в финансовом секторе предприятия;
    • достижение оптимального соотношения между показателями актива и пассива.

    Заполняем справку

    Справка о стоимости чистых активов составляется в свободной форме и содержит следующие сведения согласно ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ:

    1. Наименование организации.
    2. ИНН предприятия.
    3. Организационно-правовую форму деятельности, а именно: общество с ограниченной ответственностью.
    4. Основные виды деятельности согласно ОКВЭД.
    5. Адрес предприятия.
    6. Дату составления справки.
    7. Указание на то, что документ выдан на основании данных бухгалтерского учета от определенного числа (например, согласно ч. 1 ст. 29 закона об ООО для распределения прибыли между участниками общества необходимо узнать стоимость чистых активов на момент принятия решения).
    8. В табличной части по желанию допустимо привести подробную расшифровку активов. Допускается оформление сокращенного варианта с указанием общей стоимости активов предприятия.

    Обратите внимание! Справка подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером.

    В справке о чистых активах предприятия приводится информация относительно стоимости его имущества и денежных средств за вычетом стоимости его обязательств. Унифицированной формы этого документа нет. В него обязательно следует включить указание на дату составления и наименование организации.

    https://rusjurist.ru/ooo/imuwestvo_ooo/obrazec_spravki_o_stoimosti_chistyh_aktivov_ooo/

    В каких случаях следует производить расчет чистых активов?

    Во-первых, выявлять чистые активы необходимо для того, чтобы удержать организацию на плаву и не допустить ее принудительной ликвидации по требованию ГК РФ. Речь идет о том, что если компания в течение 2 финансовых лет подряд обладает ЧА, которые по своей стоимостной оценке меньше, чем уставный капитал (далее — УК) такой организации, то ее финансовое положение считается критическим. Ситуация должна быть исправлена незамедлительно, иначе компанию придется ликвидировать (п. 4 ст. 90 ГК РФ).

    Важно! Исправить указанный недостаток можно двумя способами: либо уменьшить величину собственного капитала, уровняв его с активами, либо увеличить непосредственно чистые активы.

    Следовательно, в практике любой компании исчисление чистых активов — актуальная задача, которую приходится решать регулярно, пусть и с разной периодичностью.Чтобы не допустить кризисного состояния структуры активов фирмы, когда придется принимать экстренные меры, следует своевременно отслеживать изменение ЧА фирмы.

    Во-вторых, несколько обстоятельств, при наступлении которых фирма также обязана провести расчет стоимости чистых активов, прописаны в законе «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В частности, эта процедура проводится, если какой-либо участник ООО принимает решение выйти из состава собственников компании. Такому участнику по общему правилу необходимо вернуть стоимость его доли в организации в денежном эквиваленте (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ). Указанная стоимость доли должна быть исчислена исходя из величины ЧА компании пропорционально доле (в процентах) участия такого собственника в бизнесе фирмы.

    Вторым таким обстоятельством является ситуация, когда собственники решают увеличить УК компании за счет имеющихся у фирмы средств. В этом случае существует ограничение: если сумма, на которую собственники хотят произвести увеличение УК, меньше значения текущих чистых активов за минусом уставного и резервного капиталов, то произвести увеличение УК не разрешит в соответствии с п. 2 ст. 18 закона № 14-ФЗ.

    В-третьих, существует еще одна типовая ситуация, когда у организации появляется необходимость рассчитать стоимость своих ЧА. Она характерна в равной степени как для АО, так и для ООО: это выплата дивидендов участникам. В силу положений законодательства организация в форме ООО не может выплачивать дивиденды, если ее чистые активы ниже величины УК (п. 1, 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ). Для АО ситуация практически аналогична: выплачивать дивиденды нельзя, если стоимость ЧА меньше суммы уставного и резервного капиталов (п. 4 ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

    Обращаем внимание! Кроме указанных ситуаций, возможны и иные, когда компании приходится рассчитывать данный показатель, например по запросу потенциального инвестора. При этом важно сделать расчет максимально точным и прозрачным, а значит, документально его оформить.

    Таким образом, в повседневной практике любой компании высока вероятность возникновения необходимости исчисления стоимости ЧА фирмы. Но как рассчитать чистые активы корректно, ничего не забыв?

    Вычисляем стоимость чистых активов

    Приказом Минфина России «Об утверждении порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н утверждены основные правила расчета их стоимости.

    Однако действие указанного акта не распространяется:

    • на кредитные организации;
    • акционерные инвестиционные фонды.

    Общества с ограниченной ответственностью, не являющиеся кредитными организациями, при установлении стоимости своих чистых активов используют порядок, утвержденный приказом № 84н (далее — порядок).

    Согласно п. 4 порядка определения стоимости чистых активов их размер рассчитывается по формуле:

    Активы предприятия – его обязательства.

    При этом в активы не включаются (п. 4 порядка):

    Читайте также:  Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет

    1. Объекты бухгалтерского учета на забалансовых счетах.
    2. Дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставной капитал или оплату акций.

    В обязательства не входят (п. 6 порядка):

    1. Доходы, получаемые при помощи государственной дотации.
    2. Безвозмездное получение имущества.

    Обратите внимание! Стоимость активов формируется по данным бухгалтерского учета и находит свое отражение в бухгалтерском балансе (п. 7 порядка).

    Формула расчета чистых активов

    Ключевой порядок, как рассчитать стоимость чистых активов по балансу, определен Министерством финансов РФ и представлен в отдельном приказе № 84н от 28.08.2014. Отметим, что ранее действовал иной порядок, но в настоящее время он не используется.

    Данная формула чистых активов по балансу применима к следующему кругу экономических субъектов:

    • публичные либо непубличные акционерные общества;
    • государственные либо муниципальные унитарные предприятия;
    • общества с ограниченной ответственностью;
    • производственные кооперативы или жилищные кооперативы;
    • хозяйственные партнерства.

    Чистые активы формула:

    • АО — сумма внеоборотных и оборотных средств экономического субъекта на отчетную дату;
    • ДУ — долг учредителя, образовавшийся перед предприятием по формированию уставного капитала;
    • ЗА — задолженность по собственным акциям, образовавшаяся при выпуске;
    • ОБ — сумма обязательств компании краткосрочных и долгосрочных;
    • ДБП — доходы будущих периодов в виде государственной финподдержки или безвозмездной передачи имущественных ценностей.

    Как посчитать чистые активы по строкам баланса?

    Чтобы рассчитать стоимость чистых активов в балансе, строки для расчета используют следующие:

    Рассчитать размер чистых активов в балансе (строки указаны выше) на калькуляторе «под карандаш» недостаточно. Такой расчет необходимо закрепить документально. Однако унифицированного бланка для отражения расчетных данных не предусмотрено в Приказе № 84н. Организации обязаны самостоятельно разработать бланк и регламентировать его в своей учетной политике.

    Отметим, что до утверждения приказа № 84н действовала старая форма ( Приказ Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз ). В новых указаниях Министерство финансов России не внесло запрет на использование данной формы, следовательно, фирмы могут использовать его для оформления расчетов чистых активов в балансе (строки документа содержат всю необходимую информацию).

    Как можно документально оформить расчет чистых активов фирмы?

    Законодатель не требует от компании составления какого-либо специального документа, подтверждающего правильность расчета величины ее ЧА. В то же время сама величина показателя подлежит отражению в бухгалтерской отчетности, а именно в разделе 3 Отчета об изменениях капитала (строка 3600).

    Однако если величину чистых активов требует потенциальный инвестор, то не лишним будет предоставить ему не только значение показателя, но еще и его расчет. Как это сделать?

    Лучше всего оформить детальный прозрачный расчет величины ЧА компании в виде локального документа-справки, содержащего все необходимые расчетные таблицы. Какой-либо типовой формы такой справки в настоящее время не существует. Однако до 2014 года действовал типовой бланк расчета стоимости ЧА акционерного общества (утвержден приказом Минфина РФ «Об оценке чистых активов АО» от 29.01.2003 № 10н и ФКЦБ РФ № 03-6/пз).

    Форму такого бланка можно скачать у нас на сайте.

    Несмотря на то что указанный приказ более не действителен, форму такого бланка вполне можно взять за образец при составлении справки-расчета ЧА фирмы для инвестора.

    Итоги

    Составление справки о балансовой стоимости активов не является обязанностью организации. Она больше необходима для внутреннего анализа и управленческого учета, а также для внешних пользователей, заинтересованных в такой информации.

    Источники

    • https://rusjurist.ru/ooo/imuwestvo_ooo/obrazec_spravki_o_stoimosti_chistyh_aktivov_ooo/
    • https://assistentus.ru/forma/spravka-o-balansovoj-stoimosti-aktivov/
    • https://domosite.ru/zakon/spravka-o-balansovoy-stoimosti-imushhestva-obrazets-i-pravila-sostavleniya
    • https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-zapolnyaem-spravku-o-balansovoy-stoimosti-aktivov
    • https://premium-vs.ru/spravka-o-chistyh-aktivah-obrazec/
    • https://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/spravka_o_balansovoj_stoimosti_aktivov_obrazec/
    Добавить комментарий

    Adblock
    detector