Взрослые ненавидят налоги так же, как дети ненавидят чистить зубы.
Пол Сэмюэлсон
Каждый из россиян в той или иной степени сталкивается с необходимостью уплатить налог на транспорт, имущество и доходы. Уплата налога может сопровождаться конфликтами и отсутствием взаимопонимания налогоплательщика с ФНС, администрирующей сбор налоговых платежей. Нередко причиной таких конфликтов становится стремление налогоплательщика добиться перерасчета налога на имущество , ведь налоговые инспекторы не спешат верить на слово человеку, стремящемуся уменьшить свою налоговую обязанность.
В настоящей статье мы постарались предоставить ответы на наиболее частые вопросы, которые возникают у наших клиентов по способам и процедуре перерасчета налога на имущество физических лиц.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц один из немногих налогов, уплаченные средства по которому поступают в муниципальный бюджет. Суммы налога рассчитываются за каждую недвижимую вещь, находящуюся в собственности налогоплательщика, если она поименована в НК РФ как объект налогообложения.
В большинстве регионов России налог на имущество рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости. При этом Налоговый кодекс России устанавливает лишь максимально возможную налоговую ставку, при этом ее конкретные значения устанавливаются тем городом или районом, в котором проживает налогоплательщик (это обусловлено статусом налога на имущество физических лиц как местного налога). Иногда расчет налога осуществляется на основании инвентаризационной стоимости объекта – такая ситуация возможна в тех регионах, в которых еще не был принят закон о переходе на кадастровую стоимость объекта при исчислении налога, однако на настоящий момент почти все регионы уже перешли на расчет по кадастровой стоимости. Кроме того, Налоговый кодекс обязывает региональные власти до 2021 года принять законы о кадастровой стоимости. Узнать точную ставку налога, а также методику его расчета в Вашем районе/городе можно в местной налоговой инспекции или на официальном сайте Федеральной налоговой службы России.
Налог уплачивается раз в год. Саму оплату нужно совершить до 1 декабря, причем вносится она за год, предшествовавший году оплаты (например, до 1 декабря 2021 года нужно заплатить налог на имущество за 2021 год). За месяц до срока уплаты налоговая инспекция отправляет уведомление налогоплательщику.
Пересчитать земельный налог
Если по решению суда, которое вступило в силу после 01.01.2019, кадастровая стоимость земельного участка изменена и внесена в ЕГРН, величину земельного налога можно пересчитать с даты начала применения кадастровой стоимости земли в качестве налоговой базы.
С 01.01.2019 действуют новые, более выгодные правила применения в целях налогообложения кадастровой стоимости земельного участка, измененной решениями комиссии или суда. Эти правила установлены Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ (далее – Закон № 334-ФЗ).
Право на оспаривание
Базой по земельному налогу является кадастровая стоимость участка, зафиксированная в ЕГРН.
Если плательщик земельного налога (да и налога на имущество тоже) не согласен с размером кадастровой стоимости объекта, он вправе ее оспорить.
Для определения рыночной стоимости привлекают независимого оценщика. После этого подают заявление о пересмотре кадастровой стоимости в специальную комиссию при Росреестре. Если комиссия не удовлетворит заявление, идут в суд.
Суд может установить новую кадастровую стоимость, и главный вопрос в том, как ее применять.
Старые правила
До 01.01.2019 кадастровую стоимость, которая была изменена, можно было применять в целях налогообложения с того года, которым датировано заявление об оспаривании. При этом имеется в виду подача первого заявления – в комиссию при Росреестре. Даже если в этой инстанции был получен отказ, а кадастровую стоимость изменил суд.
Пример. Пересмотр кадастровой стоимости до 2019 года
Предположим, фирма – плательщик земельного налога в декабре 2018 года обратилась в комиссию при Росреестре по вопросу пересмотра кадастровой стоимости земельного участка, установленной на 01.01.2015. С этой даты фирма платила земельный налог.
Комиссия отказала, фирма обратилась в суд. В итоге кадастровая стоимость была изменена в судебном порядке.
Решение суда вступило в силу в июне 2021 г.
Поскольку датой подачи заявления считалась дата обращения в комиссию, фирма могла пересчитать земельный налог с 01.01.2018 и представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию.
Новые правила
Измененная комиссией или судом кадастровая стоимость учитывается при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения кадастровой стоимости для целей налогообложения. При этом сведения об измененной стоимости должны быть внесены в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2021 года (п. 1.1 ст. 391 НК РФ в редакции Закона № 334-ФЗ).
Разберемся, что принимать за такие основания.
Это решения комиссии или суда (в том числе апелляционного), в соответствии с которыми изменения в отношении кадастровой стоимости внесены в ЕГРН после 01.01.2019. То есть даже если заявление о пересмотре подавалось до 01.01.2019, важно, чтобы основание для внесения изменений (решение соответствующей инстанции) возникло после этой даты.
Что же касается пересчета налоговых обязательств за предшествующие периоды, то новый порядок дает такую возможность. Но только с учетом срока исковой давности по налогам – три года с момента возникновения переплаты (п.7 ст. 78 НК РФ).
Пример. Расчет земельного налога по новым правилам.
Воспользуемся данными предыдущего примера.
По новым правилам фирма имеет право пересчитать земельный налог, начиная с 2021 года.
В каких случаях необходим перерасчет налога?
Согласно разъяснениям ФНС существует 2 таких случая:
1) Налоговое уведомление содержит устаревшие или ошибочные сведения
2) Не были начислены льготы, полагающиеся Вам по налогу на имущество физических лиц
Обратите внимание, что налоговая инспекция не будет заниматься перерасчетом налога в отсутствие заявления налогоплательщиком одной из указанных причин перерасчета. При получении налогового уведомления с ошибками или при отсутствии в нем причитающихся Вам льгот необходимо незамедлительно подготовиться к составлению заявления в местную налоговую инспекцию, так как Вы можете успеть изменить сумму еще до истечения срока по уплате налога. Однако даже если Вы уже уплатили налог по недостоверному уведомлению, закон разрешает налогоплательщику требовать перерасчет ряда налогов, которые уплачиваются в уведомительном порядке, в течение 3 налоговых периодов, то есть за последние 3 календарных года. Именно в этот срок необходимо обнаружить ошибку в налоговом уведомлении.
Когда нужен перерасчет транспортного налога
Перерасчет транспортного налога может понадобиться в случае выявления в расчете ошибки.
Организация сделает такой перерасчет самостоятельно, если ошибка выявлена ей до проверки налоговой инспекцией, или необходимость уточнения расчета установлена после получения запроса от ИФНС о пояснениях по расчету налога, представленному в декларации.
Физическое лицо может не согласиться со сделанным налоговым органом расчетом налога, который оно увидит в полученном уведомлении на оплату.
С какими перерасчетами вы можете столкнуться в процессе хоздеятельности, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:
Читайте также: Новый порядок постановки на учет и снятия с учета в ФСС
- «Перерасчет больничного после предъявления справки»;
- «Перерасчет отпускных при больничном».
Составление заявления на перерасчет
Заявление на перерасчет необходимо отправить в местную инспекцию налоговой службы. Как правило, в полученном Вами налоговом уведомлении содержится форма такого заявления. Заявление также можно составить и в свободной форме при учете ряда обязательных элементов. Такими элементами заявления будут:
1) ФИО
2) ИНН
3) Адрес инспекции, в которую подается заявление
4) Номер пришедшего уведомления
5) Текст самой претензии
6) Копии документов, которые подтверждают доводы заявителя.
Существует несколько способов передать заявление в налоговую инспекцию:
1) Лично прийти в инспекцию
2) Передать заявление представителю для последующей подачу по доверенности или на основании полномочий, установленных в силу закона;
3) Через личный кабинет налогоплательщика
4) По почте
Совет юриста: Если Вы решили отправить заявление письмом, рекомендуем направлять его почтовым направлением с описью вложения, чтобы в дальнейшем у Вас было доказательство того, что заявление отправлено надлежащим образом.
Заявление составлено до уплаты налога
Уведомление с обновленными данными Вам должны направить в течение 30 дней с момента регистрации Вашего заявления в налоговой инспекции. В уведомлении должны быть указаны как старое неправильное значение налога, так и новое. Если Вы не успели уплатить сумму налога до того как заметили ошибку в уведомлении, то останется лишь рассчитаться с налоговой инспекцией по правильной уточненной сумме.
Заявление составлено после уплаты налога
В случае если в инспекции согласилась с Вашим требованием о перерасчете налога лишь после уплаты суммы, превышающей необходимую, стоит задуматься о дальнейшей юридической судьбе переплаченных денег.
Возврат излишне уплаченных денежных средств влечет за собой подготовку нового заявления в налоговую инспекцию. У налоговиков будет календарный месяц на то, чтобы принять решение по возврату и вернуть эти средства. Подать заявление можно как в виде печатного или написанного от руки документа, так и по форме, предоставленной Вам в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.
Зачет излишне уплаченной суммы производится в таком же порядке как и возврат. Имейте в виду, что зачет производится только по налогам, уплачиваемым в аналогичный бюджет, что и налог, по которому произошла переплата. Таким образом, переплата по налогу на имущество может быть зачтена лишь по земельному налогу и торговому сбору. Также отметим, что в случае, если за Вами числятся недоимки, пени или штрафы за неуплату земельного налога и/или торгового сбора (если Вы – ИП), то именно за них будут автоматически зачтены денежные средства налоговой инспекцией. Обратите внимание, что и на зачет по недоимкам, пеням, штрафам также действует правило о пределе в 3 года на зачет.
Как осуществить пересчет имущественного налога физического лица
Чтобы осуществить перерасчет имущественного налога физлица, налогоплательщику следует подать соответствующее заявление в органы ФНС.
