Увеличение акцизов в 2021 году запланировано в несколько этапов, примерно 5-10% до 2021 года. Зная, какой акциз на бензин с 1 января 2020 года предусмотрен, можно понимать изменение цен на рынке, предугадывать его повышение.
- Как будут развиваться события в 2021 году?
Акциз на бензин представляет собой косвенный налог, который взимается с предпринимателей и организаций. Он изымается на одном уровне с НДС, и за счет изменений его ставки регулируется цена и потребление продукции высокого спроса. Обязанность его рассчитывать и вносить в бюджет, лежит на самом плательщике. Специфика акциза на топливо:
- Действия производителя относительно прямогонного бензина облагаются налогом, но в стоимость конечного продукта такие платежи не закладываются.
- Оплачивать акциз на топливо можно отдельным субъектом или совместно несколькими участниками.
- В качестве объекта налогообложения выступает реализация продукции, получение или перемещение товара, передача его другому лицу, в том числе и на безвозмездной основе, использование в качестве натуральной оплаты.
- Двойное налогообложение за закупку сырья и сбыт готовой продукции исключается, за счет перерасчета его самим предприятием. Но такое разрешено делать далеко не во всех случаях.
- Цена устанавливается из расчета на одну тонну продукции. В среднем в год подорожание осуществляется в пределах 5-7%.
- Существенное повышение
- Как учесть входные акцизы
- Кто повышает акцизы на бензин в России
- Кто платит акцизы
- Подорожание топлива
- Когда не начисляются акцизы
- Как планируют компенсировать повышенные акцизы
- Как отчитываться по акцизам
- Транспортный налог сегодняшнего дня
- Акцизы при экспорте
- Что такое акциз
- Для чего он нужен
- К какому виду налогов относятся
- На какие товары действует в России
Существенное повышение
Увеличения акцизов на бензин в 2021 году избежать не удастся. Чиновники планируют применять разные механизмы, чтобы предупредить значительный рост стоимости топлива на розничном рынке. Повышение акцизных платежей вызвано необходимостью пополнять местные бюджеты. По словам представителей власти, собранные средства будут тратиться на ремонт дорог и развитие транспортной инфраструктуры.
Неудовлетворительное состояние дорог и другие проблемы часто вызваны недостатком средств в местном бюджете. На дорожные работы обычно не выделяются деньги из федеральной казны. Увеличение поступлений финансов в местные бюджеты откроет новые возможности для восстановления дорожного покрытия и развития инфраструктуры, включая строительство мостов и развязок, новых магистралей и др.
Читайте также: Как правильно написать возражения на акт налоговой проверки
Динамику изменения ставок акцизов в 2018-2019 году можно посмотреть в таблице:
Ставка до июня 2021 г.Ставка после снижения в 2021 г.Ставка в 2021 г.Бензин 5 класс11213 руб.8213 руб.12314 руб.Средние дистилляты8662 руб.6665 руб.9241 руб.Дизельное топливо7665 руб.5665 руб.8541 руб.
Указанную сумму нужно будет платить за каждую тонну топлива. В среднем акцизные платежи подняли в 1,5 раза.
Как учесть входные акцизы
Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.
Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то входные акцизы следует принять к вычету**. Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.
Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов.
Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, входящими счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.
Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.
Кто повышает акцизы на бензин в России
Акциз относится к косвенному налогу, который действует только в производственной сфере. Список нефтяной продукции ограничен, но позволяет государству регулировать их производство, сбыт и потребление. Повышение этого платежа запускает цепную реакцию, которая приводит к увеличению цен на рынке, даже на продукты питания. Поэтому правительству важно сохранять влияние в этой области, чтобы исключить резких или стремительных скачков.
Любые новости о повышении цен на бензин часто приводит к панике, ведь они составляют 12% от конечной цены, предусмотренной для потребителя. Это косвенный налог, предусмотренный действующим законодательством, который направляется в федеральный бюджет. Платеж осуществляют юридические лица, занимающиеся покупкой сырья и продажей готовой продукции. Но по факту эту разницу платит конечный потребитель. Продавец всегда закладывают любые финансовые колебания в финальную стоимость.
Налог предусмотрен в случае продажи топлива. С его помощью Правительство регулирует оборот бензина в стране и сдвигает стоимость. Делается это обычно с целью повысить приток средств в бюджет, чтобы сократить его дефицит. Это может происходить и потому, что пошлина используется в качестве регулирующего инструмента на рынке.
Кто платит акцизы
Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.
Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога.
Бесплатно заполнить платежку в сервисе, где действующие КБК и другие реквизиты подставляются автоматически
Читайте также: НДПИ в 2021 — 2021 годах — сроки сдачи отчета и уплаты налога
Подорожание топлива
Несложно спрогнозировать, как поднятие акцизов на бензин в 2020 году повлияет на цены на заправках. Дело в том, что в среднем на 65% стоимость топлива состоит из налогов. Кстати, это объясняет, почему скачки цен на нефтепродукты на мировом рынке не отражаются на ценниках на заправках.
В эту цифру входят не только акцизные платежи, но и НДС, а также другие налоги. Учитывая изменения налогового законодательства и поднятие НДС до 20%, практически все автомобилисты готовятся к подорожанию топлива.
По мнению экспертов, стоимость бензина вырастает от 7% до 15%. На примере одной машины можно посчитать, насколько вырастут расходы на топливо. Если человек владеет легковым автомобилем, который в среднем потребляет 9 л на 100 км, и проезжает за год 20 тыс. км, он будет тратить почти на 6 тыс. рублей больше за 12 месяцев. При условии, что бензин подорожает на 3 рубля (6,6%).
Сумма не критическая, если разбить ее на месяцы или недели, но расходы коммерческих компаний, которые занимаются перевозками и доставкой различных товаров и сырья существенно вырастут. Чтобы это компенсировать, они будут поднимать стоимость услуг и реализуемых товаров, а значит, повышение акцизов почувствуют не только автомобилисты, но и люди, которые и вовсе не имеют машины. Расчеты приведены по самым оптимистичным прогнозам. Другая ситуация сложится, если цена бензина вырастет на 15%.
Такой скачок заметят все граждане России без исключения.
Когда не начисляются акцизы
При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.
Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.
Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.
Как планируют компенсировать повышенные акцизы
Эксперты делают неутешительные прогнозы. Счетная палата также заявляет о резком скачке цен, но чиновники утверждают обратное. Антон Силуанов заявил, что власти не допустят существенного подорожания цен из-за роста акцизов на бензин в 2021 году.
Чтобы предупредить проблему, чиновники рассматривают несколько возможных вариантов. Основную ставку делают на применение механизма отрицательного акциза для предприятий, которые занимаются переработкой нефтепродуктов. Подобные меры позволят нивелировать убытки компаниям, хотя ситуация неоднозначная. Эксперты заявляют, что уже сейчас деятельность в нефтяной отрасли часто убыточная из-за высокого налогообложения. Удастся ли чиновникам договориться с нефтяниками, чтобы предупредить рост цен, пока неизвестно.
Министерство финансов рассматривает и альтернативное решение. От чиновников поступило предложение внедрить пошлины на экспортные операции, проводимые с топливом. Насколько эти меры будут эффективными, ныне сложно сказать. Представители крупных нефтеперерабатывающих компаний заявляют, что подобные нововведения не смогу кардинально изменить ситуацию на рынке.
Эксперты утверждают, что на поддержку ценового баланса государству придется потратить не менее 300 млрд. рублей. Точные прогнозы пока рано делать, хотя в большей части они неутешительные, но только время расставит все по своим местам.
Как отчитываться по акцизам
По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.
Читайте также: ТОРМ Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в селе Богатое
Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.
Транспортный налог сегодняшнего дня
Прежде чем непосредственно обсуждать кардинальную замену транспортного налога, необходимо освежить память в плане обстановки сегодняшнего дня. Налог на транспортные средства отдан на контроль региональным властям, которые и определяют размеры сбора, льготы по нему и возможность их предоставления.
В большинстве географических подразделений страны от налога на транспорт освобождаются следующие категории:
- средства с мощностью двигателей менее ста лошадиных сил;
- транспортные средства, относящиеся к специализированному оборудованию;
- лодки без двигателей на весельном ходу;
- средства, принадлежащие инвалидам и людям с ограниченными возможностями.
Что касается ставки по сбору – ограничение, введенное правительством равно двумстам рублям, которые уплачиваются за единицу мощности двигателя. Местными законодательными органами может быть, как уменьшено, так и увеличено данное значение по своему усмотрению, исходя из различных факторов. Если для наземного транспорта основополагающим значением выступает мощность двигателя, то для транспорта водного здесь выступает – тоннаж.
Несколько лет назад законодатели выступили с предложением учитывать год производства транспортного средства и его отношение к экологии. И тот, и другой фактор существенно увеличивают коэффициенты, влияющие на оконечное значение налога.
Для физических лиц сумму транспортного налога рассчитывает местное налоговое управление, после чего ежегодное уведомление об уплате отправляется на адрес проживания владельца. Любой владелец транспортного средства может оспорить начисленное значение сбора, представив доказательства и необходимые документы.
Акцизы при экспорте
Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов. Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.
Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка. Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени. При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.
* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.
** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.
Что такое акциз
Государственная налоговая система характеризуется наличием различных видов обложения и способов взимания того или иного налога. Одни собираются напрямую с плательщиков, в то время как другие государство получает с населения опосредовано.
Акцизы относятся именно к последней категории, то есть они являются таким видом налоговых платежей, которые государственная власть официально накладывает на производителя отдельных видов продукции, при этом позволяя им добавлять его в расчёт стоимости единицы товара. Другими словами, это часть цены, которую в итоге платит потребитель. Встреченный же в магазине на этикетке или крыше стикер акцизной марки как раз и является показателем того, что данная категория продукции облагается этим видом налога.
Акцизы на отдельные группы товаров являются опосредованным налогом, взимаемым с населения
Это важно! Государственное регулирование в налоговом администрировании акциза также является опосредованным – через Налоговый кодекс оно устанавливает только ставки налога по ряду критериев, а расчёт конечной суммы выплаты и учёт подакцизных товаров, включая введение ценовой надбавки, производители ведут самостоятельно.
Для чего он нужен
С точки зрения налоговой политики Российской Федерации, акцизы собираются не под какие-то конкретные цели или для реализации проектов в определённой сфере деятельности на какой-то ограниченный временными рамками срок. С этой точки зрения цель его взимания – наполнение бюджета страны, средства из которого будут распределяться, исходя из общего бюджетного правила и экономической ситуации, в которой находится государство.
В то же время, как мы увидим далее из категорий облагаемой акцизным сбором продукции, это своего рода «налог на излишества» или, иначе говоря, «штраф за вредность». Дело в том, что взимается акцизный налог с производителей и продавцов:
- Товаров массового потребления, непосредственно оказывающих вред здоровью граждан;
- Видов продукции, пагубно влияющей на окружающую граждан среду и наносящих вред их здоровью опосредованно.
Акцизы накладывают на товары, приносящие вред человеку или экологии
Таким образом, хотя издать прямой запрет на выпуск таких изделий нельзя, да и просто не выгодно, власти компенсируют негативное влияние этой продукции на население «рублём» – ведь уплаченная производителем сумма налога через цену будет фактически перенесена на покупателя или конечного потребителя того или иного подакцизного товара.
К какому виду налогов относятся
Вторая часть Налогового кодекса РФ определяет акцизы в качестве федеральных налогов, то есть их сбор осуществляется в общегосударственный бюджет. Также на уровне федерации определяются и ставки по категориям подакцизных товаров.
Как уже отмечалось выше, акцизы – налог нецелевой и регулируемый. То есть при планировании бюджета суммы, полученные от взимания этого вида налогообложения, могут распределяться на различные мероприятия и программы как общефедерального, так и регионального уровня.
По составу выплачиваемых его лиц в юридической науке до сих пор идет дискуссия. Формально согласно НК (ст. 179) плательщиками акциза являются:
- Юридические лица – организации и индивидуальные предприниматели;
- Иные лица и юридические формы организации, деятельность которых связана с подакцизными видами продукции, которая облагается исходя из норм, предусмотренных в кодексе;
- Физические лица или организации, если они перевозят подакцизные товары с или на таможенную территорию ЕАЭС.
То есть в случае если юридическое лицо производит, продаёт или иным способом реализует подакцизную продукцию, оно и становится прямым налогоплательщиком акциза, рассчитывая, исходя из ставок, его сумму и выплачивая её государству.
Юридические лица и организации являются формальными плательщиками налога
В то же время, так как по определению плательщик включает акциз в цену своей продукции, фактически он распределяет отданную им в бюджет государства сумму налога между покупателями. Опосредованно именно на них ложится налоговое бремя, что и позволяет отнести акциз не к прямому, но к косвенному типу налогов.
Читайте также: Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)
На какие товары действует в России
Как и ставки для расчёта начисления акцизных выплат, перечень подлежащих обложению товаров установлен и может уточняться только федеральным профильным министерством. Причём изменения его вносятся правительством в качестве ФЗ и должны пройти все чтения в Государственной Думе и Совете Федерации.
Список товарных позиций отражён в 181 статье НК РФ. Согласно ему, к акцизным относятся:
- Этиловый спирт из различных видов сырья. Под определение попадают сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырьё для виски.
- Продукция, содержащая не менее 9-ти процентов этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной (в растворах, эмульсиях, суспензиях и т. п.), а именно: лекарственная и ветеринарная продукция (ёмкостью до 100 мл), косметические и парфюмерные изделия (в различных ёмкостях и соответствующим содержанием спирта).
- Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей
- Сусло (включая фруктовое и пивное) и иные виноматериалы.
- Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Перечень пищевой продукции (например, конфеты с алкоголем) сюда не входит.
- Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
- Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
- Бензин автомобильный.
- Дизтопливо и сопутствующие масла (включая высоковязкие) и продукты их переработки.
- Продукты фракционной нефтепереработки (включая продукты переработки: прямогонных бензинов, циклогексана, газоконденсата, автомобильного бензина).
- Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
- Авиационный керосин и дизельное топливо.
- Бензол, параксилол и ортоксилол.
- Нефтяное и газовое сырьё, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
- Электронные сигаретные устройства, включая аэрозолевые, дымопродуцирующие и паровые.
- Никотиносодержащие жидкости.
Алкогольная продукция входит в перечень акцизной продукции
Это важно! Отметим, что объектом налогообложения при этом, согласно законодательству, являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций (ст. 182 НК РФ).