Как правильно занести Доходы при заполнении 3-НДФЛ?

  • 8 Декабря, 2019
  • Налоги
  • Антонина Шутова

Понятие «доход» употребляется довольно часто. Самое распространенное значение этого термина — получение денежных средств или других ценностей как вознаграждение за труд или предпринимательскую деятельность. Труд человека вознаграждается заработной платой. Предпринимательская деятельность вознаграждается прибылью. В обоих случаях полученный доход будет облагаться налогом. Возникает вопрос, что такое облагаемая сумма дохода?

Заработная плата как доход физического лица

Физическое лицо может получать доходы как на территории своей страны, так и за ее пределами. И в том и другом случае доход будет облагаться налогом. Доход может быть получен, как в виде денежных средств, так и в виде имущества и каких-то ценностей. Основная облагаемая сумма дохода физических лиц — это оплата за проделанную работу. Труд, связанный как с производством продукции, оказанием услуг и выполнением работ, так и с управлением организацией или структурными подразделениями, оплачивается работодателем.

Все оплаты работодателя физическому лицу, включая помимо основной заработной платы, премии, материальную помощь, подарки к юбилеям, выплаты по нетрудоспособности, облагаются налогом на доходы. Работодатель, выполняя функции налогового агента, рассчитывает и удерживает налог с наемного работника.

На какие доходы распространяется повышение ставки НДФЛ

До 2021 года включительно доходы физических лиц в большинстве случаев облагались НДФЛ по ставке 13%. С 2021 года те, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год, будут при определенных условиях платить НДФЛ по ставке 15%.

Ставку НДФЛ 15% нужно применять, если выполняются сразу два условия:

Читайте также:  Виды учета численности работников. Списочное и явочное число работников.

  1. Годовой доход физического лица превысил 5 млн рублей. Повышенная ставка применяется только к сумме, превышающей эту цифру.
  2. Вид дохода входит в один из двух списков: для резидентов и нерезидентов.

Налоговый резидент — это тот, кто находился в России как минимум 183 дня в течение 12 месяцев, идущих подряд. Нерезидент — тот, кто находился в России меньше 183 дней за 12 месяцев.

Но есть исключения. Например, если вы выезжали за границу для лечения или обучения на срок до 6 месяцев, ваш период пребывания в РФ не прерывается и вы остаетесь резидентом (ст. 207 НК РФ).

При достижении годового лимита облагаться налогом по повышенной ставке будут следующие доходы.

У резидентов (п. 1 ст. 1 закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ):

  • все доходы, связанные с трудовой деятельностью, либо за период отсутствия на рабочем месте по уважительным причинам: зарплата, премии, отпускные, больничные и т. п.;
  • выигрыши в азартных играх и лотереях;
  • доходы от участия в организациях, инвестиционных товариществах или в виде прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • доходы от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами.

Если доходы резидентов не входят в этот перечень, то их нужно облагать НДФЛ вне зависимости от суммы. Ставка в этом случае будет зависеть от вида дохода (п. 1.1 и 2 ст. 224 НК РФ):

  • 13% для стоимости полученных подарков (от всех, кроме близких родственников, например от работодателей, партнеров и пр.) и доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также для страховых и пенсионных выплат;
  • 35% для выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, дороже 4 000 рублей;
  • 35% для экономии на процентах при использовании кредитов и займов. Для рублевых кредитов — если процентная ставка по договору ниже, чем 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ. Для валютных кредитов — если ставка по договору ниже 9% годовых. Например, рублевый кредит взят под 3%, а ставка рефинансирования составляет 6% (значит, 2/3 от нее — это 4%). Ставка кредита ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования, на 1%. Этот 1% и есть экономия, которую нужно обложить НДФЛ.

У нерезидентов (п. 10 ст. 1 закона № 372-ФЗ):

  • доходы иностранных работников, которые трудятся по патенту;
  • доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны высококвалифицированными специалистами;
  • доходы участников госпрограммы по содействию переселению соотечественников;
  • доходы моряков, которые плавают на судах под государственным флагом РФ;
  • доходы иностранцев, которые получили статус беженца или временное убежище на территории РФ.

Доходы нерезидентов, которые не входят в приведенный выше список, облагаются по ставке 30% независимо от суммы. Исключение — дивиденды нерезидентов, полученные от российских компаний. Они облагаются налогом по ставке 15% при любой сумме (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Примеры

  1. Резидент РФ получил зарплату 4 млн рублей. Так как доход не превышает лимит, то всю сумму нужно облагать НДФЛ по ставке 13%.
  2. Резидент РФ получил дивиденды от участия в ООО в сумме 6 млн рублей. В этом случае 5 млн рублей нужно облагать НДФЛ по ставке 13%, а к сумме сверх лимита (1 млн рублей) следует применить ставку 15%.
  3. Резидент РФ получил доход от продажи имущества в сумме 7 млн рублей. Так как на продажу имущества повышение ставки не распространяется, то все 7 млн рублей следует облагать НДФЛ по ставке 13%.
  4. Резидент РФ взял рублевой кредит под 3%, при этом ставка рефинансирования равна 6%, а 2/3 от нее — это 4%. Ставка кредита ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования, на 1%. Этот 1% — экономия, которую нужно обложить НДФЛ 35%.
  5. Нерезидент РФ — высококвалифицированный специалист, получил доход от трудовой деятельности в сумме 8 млн рублей. В этом случае 5 млн рублей нужно облагать НДФЛ по ставке 13%, а 3 млн рублей — по ставке 15%.
  6. Нерезидент РФ выиграл в лотерею 6 млн рублей. Так как этот доход не входит в приведенный выше список для нерезидентов, то его нужно в полном объеме облагать НДФЛ по ставке 30%.

Прочие доходы физических лиц, облагаемые налогом

Если физическое лицо получает экономическую выгоду в виде денег или материальных вещей, то считается, что он получил доход. Критериями признания экономической выгоды доходом являются:

  • экономическая выгода получена либо в виде денег, либо в виде другого имущества;
  • сумму экономической выгоды можно измерить.

К доходам, подлежащим налогообложению физических лиц относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от владения ценными бумагами;
  • страховые выплаты;
  • плата за сданное в аренду имущество;
  • авторские гонорары;
  • доходы от продажи недвижимости и ценных бумаг, принадлежащих физическому лицу;
  • прочие аналогичные доходы.

Все перечисленные выше поступления денежных средств и материальных ценностей вместе с оплатой труда, и есть облагаемая сумма дохода физического лица.

Пример заполнения страницы 3 декларации 3-НДФЛ

Рассмотрим формирование страниц с расчетом 2 на следующем примере:

Сидоров П. И. работает в ООО «Звезда» на постоянной основе и в ООО «Полет» по совместительству. В 2021 году Сидоров приобрел квартиру за 6 000 000 рублей. В 2020-м Сидоров по семейным обстоятельствам данную квартиру продал за 6 300 000 рублей. Документы по обеим сделкам у Сидорова имеются. По итогам 2021 года Сидоров должен рассчитать и заплатить НДФЛ с продажи квартиры и отчитаться об этом в налоговую. Составляем вместе с Сидоровым декларацию 3-НДФЛ.

1. Определяемся с источниками дохода в РФ: это работодатели Сидорова (ООО «Звезда» и ООО «Полет») и покупатель квартиры. Покупатель — физлицо-резидент РФ. Значит, у Сидорова в 2021 году было 3 источника дохода. При этом все удержания, связанные с доходами по обоим местам работы, произведены и НДФЛ уплачен в бюджет. Поэтому Сидоров может отказаться по условиям примера от заполнения 3 листов декларации 3-НДФЛ и сформировать только одино приложение 1, в котором укажет свой доход от продажи квартиры.

Читайте также:  Налоговая требует пояснения у тех, кто платит зарплату ниже средней. Объясняем, почему и что делать

2. Помимо суммы, полученной от продажи, Сидоров по данной сделке имеет право на вычет расходов, связанных со сделкой. В частности, на уменьшение суммы дохода от продажи на сумму расхода на покупку недвижимости (подтвержденного документально). Поэтому Сидоров заполняет отдельное приложение 6, предназначенное для указания данных о вычитаемых расходах при продаже имущества. В приложении 6, в соответствующих строках, Сидоров указал сумму расходов на покупку проданной квартиры в размере 6 000 000 рублей. 6 300 000 – 6 000 000 = 300 000 — облагаемый НДФЛ доход Сидорова по сделке. И именно 300 000 Сидоров указывает в строке 060 раздела 2 своей декларации.

3. Теперь у Сидорова есть исходная информация, которую он должен объединить в странице 3 своей декларации:

  • сумму дохода по декларируемой сделке — из стр. 070 приложения 1 в соответствии с расшифровками строк в листе по видам доходов;
  • сумму используемых вычетов — из стр. 020 приложения 6;
  • размер налоговой базы — разницу между учитываемыми в расчете суммами дохода и суммами вычетов;
  • сумму налога, исчисленную по указанной налоговой ставке для данной налоговой базы.

4. Помимо вышеуказанных приложений Сидоров должен заполнить расчет к приложению 1. Здесь необходимо указать:

  • кадастровую стоимость квартиры на 01 января 2021 года (стр.020);
  • фактическую стоимость, указанную в договоре купли-продажи квартиры (стр.030);
  • расчетную стоимость с учетом коэффициента, для этого поазатель стр. 020 * коэффициент 0,7 (стр. 040);
  • сумму дохода, принимаемую к налогообложению. Указывается наибольшая из величин стр.030 или 040 (стр.050).

Данный расчет позволяет увидеть не занижает ли налогоплательщик свой налогооблагаемый доход. Напомним, цена продаваемой недвижимости не может быть ниже 70% от стоимости, установленной кадастром. Если цена по договору ниже, то к налогообложению принимается кадастровая стоимость, уменьшенная на коэффициент 0,7.

Как узнать кадастровую стоимость недвижимости, читайте здесь.

Итог своих расчетов на странице 3 декларации Сидоров перенесет на страницу 2, по которой налоговикам будет видна сумма НДФЛ к доплате в бюджет у Сидорова за 2021 год, КБК, куда он должен заплатить, и ОКТМО.

Разобраться с кодами для раздела 1 вам помогут статьи:

  • «Какой код ОКТМО указывать в декларации 3-НДФЛ?»;
  • «Каков код вида дохода в декларации 3-НДФЛ».

Таким образом, на странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно суммируется информация, отраженная в последующих листах и влияющая на размер налога к уплате (или возмещению).

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры)? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Облагаемая сумма дохода физических лиц, принимаемая в качестве базы для налогообложения

При определении суммы налога, которое физическое лицо должно выплатить государству, помимо доходов им полученным, рассчитываются и налоговые вычеты. Существуют стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные вычеты. К стандартным относятся установленные вычеты на детей и населению, имеющему льготы. Социальные вычеты применяются к тем физическим лицам, которые используют полученный доход на лечение, покупку лекарств и медицинского оборудования. К ним относятся доходы, потраченные на благотворительность.

Имущественные вычеты возникают при приобретении или строительстве физическим лицом недвижимости. Таким образом, налоговая база для расчета налога на доходы физических лиц будет равна разности между полученными доходами и налоговыми вычетами. Рассчитанная сумма умножается на ставку налога, в результате чего определяется налог для уплаты государству.

Налоговые вычеты предназначены для выполнения налоговой системой государства своих социальных функций. Налоговые вычеты на детей повышают их социальную защищенность. Имущественные вычеты развивают строительную сферу, способствуют улучшению жилищных условий проживания населения.

Доходы индивидуальных предпринимателей, облагаемые налогом

Что значит облагаемая сумма дохода для индивидуальных предпринимателей? Последние при ведении бизнеса могут использовать как специальные налоговые режимы, так и платить налоги на доходы физических лиц. Доходом от предпринимательской деятельности, подлежащим обложению налогом, является разность между полученными доходами как в денежной, так и в вещественной форме, и произведенными расходами. Расходы, принимаемые в качестве профессиональных налоговых вычетов, должны быть произведены для получения дохода и иметь документальное подтверждение.

В случае если предприниматель использует наемную рабочую силу, он обязан с выплаченной заработной платы удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц. Если индивидуальный предприниматель получает доходы, кроме как от ведения бизнеса, то облагаемая сумма дохода рассчитывается отдельно по предпринимательской деятельности и отдельно по физическому лицу. Что еще важно знать? Отдельно также рассчитываются налоговые базы по налогу на доходы, если применяются разные ставки налогообложения.

Что такое налоговая база

Налогооблагаемая база является характеристикой объекта, со стоимости которого законодательно требуется удержать обязательный сбор.

Налоговая база – это обязательный элемент налога, без которого невозможно произвести его расчет, поскольку параметр является базовым значением при вычислениях. Основной задачей параметра является выражение объекта налогообложения в количественном измерении. Для этого понадобится значение облагаемой суммы налога.

Пример

Читайте также:  Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

Ежемесячный доход физического лица, имеющего статус наемного работника, составляет 55000 рублей. Он имеет право на детский вычет. При заполнении справки НДФЛ изначально рассчитывается размер полученной прибыли за годовой период. 55000Х12=660000 рублей. Следующим шагом будет определение величины полученного вычета. Человек имеет право его оформить на одного ребенка в размере 1400 рублей, которое сохраняется до получения гражданином общей прибыли в 280000 рублей. Ему разрешено пользоваться вычетом на протяжении 5 месяцев, что определяется как 280000/55000=5.


Что такое налоговая база

Общая сумма вычетов за год составляет 5х1400=7000 рублей. Для определения суммы налога необходимо уменьшить параметр годовой прибыли на сумму вычета, и к полученному значению применить тарифную ставку. (660000-7000)Х13%=85150 рублей.

В справке о доходах необходимо указать величину ее общего параметра, сумму вычета и размер налогов.

Из примера наглядно видно, что такое налоговая база в справке 2 ндфл, а также, что общая облагаемая сумма рассчитывается по прямой формуле без учета корректировок к ней. Ее можно интерпретировать как базовое значение для дальнейших расчетов. Налоговая база является более точной величиной, поскольку при ее расчете учитываются актуальные корректировки, применимые к конкретному субъекту.

Добавить комментарий

Adblock
detector