- Декларация по водному налогу за 2 квартал 2021: кто сдает
- Как и куда сдавать
- Декларация по водному налогу: срок отчетности в ИФНС
- Особенности срока сдачи декларации по водному налогу – 2020
- Как считать налог
- Декларация по водному налогу: бланк
- Как правильно заполнить декларацию
- Водный налог: заполнение декларации
- Расчет водного налога при заборе воды – раздел 2.1 декларации
- Расчет водного налога при сплаве древесины – раздел 2.2 декларации
- Налоговые ставки водного налога и база
- Меры ответственности
- Об авторе
Декларация по водному налогу за 2 квартал 2021: кто сдает
Декларация по водному налогу обязательна для всех лиц (организации, физлица, включая ИП), осуществляющих пользование водными ресурсами, согласно лицензии, в следующих целях (п. 1 ст. 333.8, п. 1 ст. 333.9 НК РФ):
- забор воды;
- использование акватории;
- применение в гидроэнергетике (без забора воды);
- сплав древесины (в плотах и кошелях).
В зависимости от способа применения водных объектов, вводятся разные методы оценки облагаемой базы, а также ставки налога (ст. 333.10, 333.12 НК РФ).
Как и куда сдавать
Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.
Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.
Декларация по водному налогу: срок отчетности в ИФНС
Организации и физлица (в т.ч. ИП) отчитываются перед налоговой службой по окончании каждого квартала. С той же периодичностью уплачивается налог.
Читайте также: Обязан ли пенсионер оплачивать налог на квартиру — советы юриста
Согласно п. 2 ст. 333.14 НК РФ водный налог перечисляется в бюджетную систему не позже 20-го числа первого после окончившегося квартала месяца. Аналогичный срок предусмотрен по водному налогу и для сдачи декларации (п. 1 ст. 333.15 НК РФ).
Особенности срока сдачи декларации по водному налогу – 2020
Пандемия коронавируса вызвала необходимость принятия мер по снижению социальных контактов и поддержке бизнеса. В связи с этим Правительством издано Постановление от 02.04.2020 № 409, согласно п. 3 которого сроки почти всех видов отчетности, введенных НК РФ и выпадающих на период с 1 марта по 31 мая 2021, переносятся на 3 месяца.
Поэтому, фактически, 20 июля 2021 – крайний срок подачи налоговой декларации по водному налогу за полугодие 2021: не позднее этой даты налогоплательщики должны отчитаться и за 1 квартал, и за 2 квартал 2021 г.
Как считать налог
Все взносы считаются так: налоговая база умножается на ставку. В некоторых случаях добавляется корректирующий (повышающий) коэффициент.
Объект налогообложения — это водопользование. Природная вода используется различными способами:
- забор из конкретных объектов;
- выработка акватории;
- потребление ресурсов для гидроэнергетических процессов;
- эксплуатация воды для сплава древесины.
Исчисление зависит от объема потребляемой воды, то есть налоговой базой выступает количество использованной воды по лицензии. Измерение ведется в тысячах кубометров. Каждому потребителю ресурсов надлежит установить водоизмерительные приборы. Если измерительное оборудование не установлено, исчисление ведется по потребительским нормативам, действующим в регионе. В таком случае рассчитанное значение индексируется: к сумме взноса применяется коэффициент 1,1. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого эксплуатируемого объекта и для каждой ставки.
Для этого налога нет единой ставки, индексы различаются по географическому признаку. Все значения ставок закреплены в ст. 333.12 НК РФ.
Формула расчета водного налога такова:
ВН = база × ставка (для региона по таблице) × коэффициент.
Повышающие коэффициенты ежегодно растут.
ГодКоэффициент20212,0120212,3120212,6620223,0620233,5220244,0520254,65
Ежегодно растут и тарифы для водоснабжения населения. К расчетам с гражданами по договорам водоснабжения повышающий коэффициент не применяется.
ГодТариф, рублей за 1000 кубометров2021141202116220211862022214202324620242832025326
Разберем пример расчета водного налога в 2021 году для организаций:
Бюджетное учреждение СДЮСШОР «АЛЛЮР» забирает воду из артезианской скважины на собственные цели — для некоммерческого использования (код цели — 3). «АЛЛЮР» находится в Северном экономическом районе и пользуется водными ресурсами из реки Невы. Налоговая ставка — 264 за 1000 использованных кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).
Лимит использования скважины по лицензии — 30 000 кубометров. «АЛЛЮР» использовала 35 000 кубометров за III квартал 2021 года, лимит превышен на 5000 кубометров. За превышение лимита ставка умножается на 5 и составляет 1320. Коэффициент в 2021 году — 2,31.
Налог составит:
- взнос в пределах лимита: 30 × 264 × 2,31 = 18 295,20 рублей;
- взнос сверх лимита: 5 × 1320 × 2,31 = 15 246,00 рублей.
Суммарный водный налог к перечислению в бюджет: 18 295,20 + 15 246,00 = 33 541,20 рублей. Округляем до целого значения (все, что меньше 50 копеек — обнуляется, 50 копеек и больше — приравнивается к целому рублю) и получаем 33 541 рубль. Такой взнос должна заплатить СДЮСШОР «АЛЛЮР» за III квартал 2021 года.
Декларация по водному налогу: бланк
Форма декларации введена ФНС Приказом от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected] Впервые плательщики отчитались на таком бланке за 1 квартал 2021. С тех пор бланк не менялся.
В состав декларации включаются разделы:
Читайте также: Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности Раздел Содержание Титульный лист Страница 001 – сведения о водопользователе (заполняется всеми налогоплательщиками).
Страница 002 – сведения о физлице (организациями и ИП не заполняется)
1 Итоговая сумма к уплате в разрезе ОКТМО 2 Расчет облагаемой базы и налога 2.1 Расчет для пользователей, осуществляющих забор воды. Заполняется столько разделов 2.1, сколько объектов забора воды у пользователя 2.2 Расчет при остальных видах пользования водными ресурсами. Заполняется столько разделов 2.2, сколько объектов водопользования (кроме случая забора воды)
Порядок заполнения отчета утвержден тем же приказом № ММВ-7-3/[email protected] Рассмотрим заполнение декларации на примере.
Как правильно заполнить декларацию
Для всех налоговых отчетов действуют единые правила заполнения:
- Оформлять в строгом порядке — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
- Не исправлять корректором ошибки.
- Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
- Не печатать бланк с двух сторон.
- Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
- Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -», «2- -».
- Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
Теперь рассмотрим, как заполняется каждый раздел.
Номер разделаНазвание разделаПорядок заполнения—Титульный лист Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе.
Вносятся ИНН и КПП, название или ФИО налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контакты и ответственное лицо.
Прописываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета.
—Сведения о физическом лице, не являющемся ИПЗаполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях.1Сумма налога, подлежащая уплате в бюджетВ этом блоке идентифицируется налог: прописываются все взносы, КБК и ОКТМО для оплаты в бюджет.2Расчет налоговой базы и суммыЗдесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водных ресурсов.2.1Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объектаИсчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта: наименование скважины и номер лицензии, код водопользования в декларации по водному налогу в 2021 году (проверяется в порядке заполнения формы, приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Производится расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке вводится исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки.2.2Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора водыДанные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водных ресурсов, кроме забора.
Водный налог: заполнение декларации
ООО «Гидрант» занимается добычей сырой нефти (код по ОКВЭД – 06.10.1) и использует водные ресурсы р. Волги (Поволжский экономический район) в целях:
- забора воды из подземных источников для технологических нужд (код вида водопользования из приложения № 4 к Правилам заполнения – 12061; иная цель забора – код 3 из приложения № 5);
- сплава древесины на плотах (код вида пользования из приложения № 4 – 40800).
Предприятие применяет водоизмерительные системы: скважина оборудована приборами учета объема добычи и измерения уровня подземных вод согласно Правилам охраны подземных водных объектов, утвержденным Постановлением Правительства от 11.02.2016 № .
Расчет водного налога при заборе воды – раздел 2.1 декларации
За 2 квартал 2021 года ООО «Гидрант» осуществило забор воды в объеме 52 523 куб. м, в т.ч.:
- 3 115 куб. м – для тушения пожара (налогом не облагается согласно пп. 2 п. 2 ст. 333.9 НК РФ);
- 47 000 куб. м – в пределах определенного лицензией лимита;
- 2 408 куб. м – сверх лимита (52 523 – 3 115 – 47 000).
Ст. 333.12 НК РФ вводит ставку за забор 1 000 куб. м воды:
- 348 руб. – до превышения лимита (бассейн р. Волги);
- 348 х 5 = 1 740 руб. – за объем сверх определенного лицензией лимита ставка увеличивается в 5 раз.
Дополнительно в 2021 году приведенные ставки умножаются на коэффициент 2,31 (в 2021 применялся коэффициент 2,01).
Читайте также: Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения
Произведем расчет налога за 2 квартал 2021:
- 47 000 / 1 000 х 348 х 2,31 = 37 782 руб. – в пределах лимита;
- 2 408 / 1 000 х 1 740 х 2,31 = 9 679 руб. – с превышения лимита;
- 37 782 + 9 679 = 47 461 руб. – итоговая сумма платежа за забор воды.
Расчет водного налога при сплаве древесины – раздел 2.2 декларации
Во 2 квартал 2021 года ООО «Гидрант» сплавило 10,5 тыс. куб. м древесины по р. Волге на расстояние 60 км.
Ставка налога – 1 636,80 руб. за каждые 100 км. В данном случае также учитывается коэффициент 2021 года 2,31.
Рассчитаем налог за сплав древесины: 10,5 х 60 / 100 х 1636,80 х 2,31 = 23 820 руб.
Налоговые ставки водного налога и база
Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:
- Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
- При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
- Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
- Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.
Меры ответственности
За несвоевременную подачу декларации предусмотрена налоговая и административная ответственность (ст. 106, ч. 1 ст. 119 НК РФ, статья 2.1 КоАП РФ). Если плательщик нарушил сроки сдачи отчетности, ему назначат штраф в размере 5% от суммы неуплаченного сбора (не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога). Штраф уплачивается за каждый месяц со дня просрочки.
Об авторе
Александра Задорожнева Практикующий бухгалтер. Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.