Может ли налоговая инспекция потребовать доначислить работникам зарплату до среднеотраслевых значений?

Вопрос аудитору

Организация получила от ИФНС требование скорректировать расчёт по страховым взносам и доначислить работникам зарплату. Своё требование инспекция объяснила тем, что зарплата работников организации ниже средней по отрасли. Может ли налоговая инспекция предъявлять организации такое требование? На каком основании?

Если размер оплаты труда сотрудника равен или выше МРОТ (минимальной региональной зарплаты, если она установлена в регионе), то требовать повышения зарплаты инспекция не вправе.

Обоснуем ответ.

При выявлении в расчёте по страховым взносам ошибок или противоречий с имеющимися у инспекции данными налоговая инспекция сообщает об этом плательщику (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом инспекция может потребовать предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной проверки расчёта по страховым взносам инспекция может истребовать у плательщика страховых взносов исключительно сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов и неуплату страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). В иных случаях при проведении камеральной проверки расчёта налоговый орган не вправе истребовать у плательщика дополнительные сведения и документы (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Читайте также:  РСВ за 2 квартал 2021: образец заполнения новой формы

По ст. 133 ТК РФ месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ. В силу ст. 133.1 ТК РФ месячная зарплата работника, который трудится на территории соответствующего субъекта РФ и работающего у работодателя, в отношении которого действует региональное соглашение о минимальной зарплате, не может быть ниже размера минимальной зарплаты в этом субъекте РФ. Требований о выплате зарплаты не ниже среднего уровня по отрасли законодательство не содержит.

Таким образом, тот факт, что зарплата конкретного сотрудника меньше среднеотраслевого показателя, не является ошибкой или противоречием. Этот факт не даёт налоговой инспекции права требовать пояснений или требовать уточнённый расчёт по п. 3 ст. 88 НК РФ. Оснований для применения положений п. 8.6 ст. 88 НК РФ в данном случае также нет.

С учётом изложенного налогоплательщик на основании пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ вправе не исполнять полученное требование как неправомерное и не соответствующее НК РФ. А также обжаловать его в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде в порядке, предусмотренном ст. 138 и 139 НК РФ.

Отметим, что в соответствии с приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации является одним из критериев, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Источник: информационная система 1С:ИТС

Что делать, если Вы получили такое письмо и как на него реагировать?

Среднеотраслевой уровень заработной платы, обязательно ли он должен быть таким? Предлагаем обратиться к Трудовому Кодексу РФ. Смотрим статью 133.1, из нее мы понимаем, что субъект РФ принимает региональное соглашение со своим уровнем минимального размера оплаты труда, при этом данный уровень не может быть ниже уровня размера оплаты труда установленным федеральным законом. В Москве минимальный уровень на данный момент составляет 18 742 рублей согласно Московскому трехстороннему соглашению. Получается, что в законодательстве отсутствует требование о среднеотраслевом уровне заработной платы.

Сообщение налоговой инспекции о повышении заработной платы до среднеотраслевого уровня незаконны.

Однако, такие письма о повышении заработной платы направлены на легализацию «теневой» заработной платы. Инспекторы считают, что заработная плата в пределах МРОТ или чуть выше по Москве просто не соответствует действительности. Налоговые инспекции рекомендуют пересмотреть уровень заработной платы и сообщают о том, что в противном случае компания может быть отобрана для проведения выездной налоговой проверки. Кстати если обратиться к действующему Приказу ФНС № ММ-3-06/[email protected] от 30.05.2007 г., то, в пункте 5 Приказа мы обнаружим условие о выплате среднемесячной заработной платы не ниже среднеотраслевого уровня, иначе, более низкая заработная плата будет являться
одним из критериев проведения выездной налоговой проверки
(пункт 5 Приказа).

Что мы предлагаем нашим клиентам? Обязательно отреагировать на письмо ИФНС, составив письменный ответ.

Приложить к ответу копию штатного расписания. Указать причину выплаты такого уровня заработной платы.

Другие новости 1С:ИТС

• Каким будет размер страховых взносов для ИП в 2021 – 2023 гг.? Подробнее…
• Оплачивать ли сотруднице больничный по причине болезни ребёнка, если она находится в отпуске по уходу за ним и работает неполное время? Подробнее…
• Минфин России: амортизация на расконсервированный объект начисляется независимо от истечения срока полезного использования. Подробнее…
• Нужно ли проводить медосмотры сотрудников, работающих за компьютерами? Подробнее…
• Как возраст сотрудника влияет на предоставление ему освобождения от работы для диспансеризации? Подробнее…
• Что делать в случае смерти единственного участника ООО? Подробнее…
• Что понимается под изменением остатка денежных средств для заполнения строки 700 графы 4 отчёта (ф. 0503737)? Подробнее…
• Как учитывать аванс, если контрагент не исполнил обязательства по договору? Подробнее…
• Новые обязанности для работодателей Москвы с 12 октября. Подробнее…
• Когда организация должна начислить страховые взносы на выплаты управляющему ИП? Подробнее…
• Как в расчётной ведомости по форме Т-51 отразить нерабочий день 1 июля? Подробнее…
• Уточнёнка с уменьшением налога не прошла камералку: будут ли пени? Подробнее…
• Продавцов без предварительного медосмотра нельзя допускать к работе. Подробнее…
• Как в Москве проверяют работодателей на соблюдение мер профилактики коронавируса? Подробнее…
• Нужно ли удерживать НДФЛ с дохода сотрудника, работающего за границей РФ? Подробнее…
• Можно ли уволить работника, если он прислал заявление об увольнении через мессенджер? Подробнее…
• Может ли ИП применять ПСН, если передает право пользования программным обеспечением по лицензионному договору? Подробнее…
• На каком счёте учитывать сумму аванса, которую сотрудник не вернул при увольнении? Подробнее…
• Можно ли бюджетному учреждению открывать валютные счета, если открыт лицевой счёт в УФК? Подробнее…
• Можно ли передать обязанности налогового агента по НДФЛ другому лицу? Подробнее…
• Минфин России считает, что выплаты по ГПД «вредникам» облагаются страховыми взносами по доптарифам. Подробнее…
• Может ли инспекция заблокировать все счета ИП? Подробнее…
• Нельзя публиковать фотографии бывшего работника без его разрешения. Подробнее…
• Может ли ИФНС запрашивать данные у сотового оператора? Подробнее…
• Можно ли при переходе с ЕНВД на УСН учесть страховые взносы за 2020 год, уплаченные в 2021 году? Подробнее…

Задачи комиссии по легализации заработной платы

Ключевая задача комиссии по зп состоит в том, чтобы содействовать легализации трудовых отношений между работодателем и работником, устранить задолженности по заработной плате сотрудникам предприятий, уравнять зарплаты по отрасли, получить зарплатные налоги с работодателя в полной мере и провести легализацию теневой заработной платы.
Зарплатные комиссии выявляют сведения о выплате заработной платы ниже минимальной либо о задержках выплат.

Такие ситуации разбираются в рамках заседаний Комиссии по вопросам оплаты труда, куда приглашаются представители организаций, замеченных в подобных нарушениях.

Помимо этого, межведомственная комиссия по заработной плате активно сотрудничает с органами надзора в данной сфере, предоставляя данные в прокуратуру, Государственную инспекцию труда, налоговую инспекцию и органы внутренних дел, а также профсоюзами сотрудников и органами статистики.

Ежеквартально межведомственная комиссия по легализации заработной платы проводит заседания, результаты которых могут быть переданы в органы контроля для решения вопроса, связанного с привлечением работодателя к ответственности и пресечением вероятных нарушений в области оплаты труда.

На Комиссию по зарплате преимущественно приглашают руководство компаний, которые выплачивают зарплату меньшего установленного в регионе размера.

Читайте также:  Порядок восстановления НДС в 2020-2021 годах (проводки)

Нередко в качестве основу берут и среднеотраслевую заработную плату по ОКВЭД – среднюю зарплату по видам экономической деятельности, значительно превышающую МРОТ.

Главной целью таких заседаний является узаконивание теневого заработка: повышение заработной платы сотрудникам и легализация серых зарплат и вывод их из тени, так как это напрямую влияет на НДФЛ и суммы страховых взносов за каждого работника.

Отказ от предоставления ответа на запрос ФНС: последствия для работодателей

Если компания приняла решение оставить рекомендацию ФНС о повышении зарплаты до среднеотраслевой без ответа, то результатом такого решения может быть доначисление суммы НДФЛ с маржи реальной зарплаты и среднеотраслевой. Это главный знак того, что компания выплачивает зарплату «в конвертах». Также руководство нарожает на себя кроме налоговой проверки, и проверки фондов социального страхования, в которые отчисляются взносы.

Сотрудники налоговой сравнивают зарплату с прожиточным минимумом в отдельном регионе, а также средним уровнем заработной платой на каждого сотрудника по видам хозяйственной деятельности. На сайтах местных администраций изложены все минимальные уровни зарплаты, на сайте органов статистики можно найти среднеотраслевой уровень, поэтому для безопасности бизнеса руководству не лишним будет самостоятельно просчитать, есть ли риск проверки его фирмы.

Что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой

Работодателей в первую очередь интересует вопрос, что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой на их предприятии. Рассмотрим возможные варианты в таблице.

№ п/пПричина, по которой зарплата ниже среднеотраслевойВариант ответа на запрос ФНС1Урезанная заработная плата вследствие сокращенного рабочего дня Вследствие неполной занятости следующих сотрудников заработная плата на одного сотрудника составляет 10 000 рублей, принимая во внимание неполное рабочее время, средняя зарплата на одного сотрудника равна 20 000 рублей, что является нормой в пределах среднеотраслевых значений 2Низкий объем выручки Полученная компанией выручка не позволяет повысить зарплату подчиненным до среднеотраслевого значения. В данный момент заработок на одного работника равен 19 000 рублям, что выше МРОТ. При улучшении показателей деятельности компании в следующем отчетном периоде запланирован пересмотр фонда оплаты труда 3Неблагоприятное финансовое состояние Учитывая тяжелую финансовую ситуацию предприятия, снижением объема выручки и прибыли нет возможности повысить сотрудникам заработную плату до среднеотраслевого значения. По факту улучшения экономической обстановки вопрос будет пересмотрен

Зарплатная комиссия

Даже если работодатель ведет свою деятельность честно, есть вероятность проверки налоговой при небольшом объеме выплаты. Зарплатная комиссия представляет собой совет, на котором беседуют налоговый инспектор и руководство предприятия, который проходит в налоговой инспекции по месту государственной регистрации фирмы. По мере беседы сотрудник налоговой службы интересуется у руководителя вопросами о заработной плате его подчиненных и фиксирует все полученные ответы.

Бывают ситуации, когда фирма платит заработную плату своим сотрудникам в конверте, следовательно, она выдает ее наличными средствами. Наличные денежные средства получены незаконно, и фирма уклоняется от уплаты налогов в бюджет. ФНС располагает только фактами и для выяснения проблемы руководитель вызывается на зарплатную комиссию. Их основная цель – это добиться поднятия заработной платы до приемлемого уровня, то есть среднего по рынку.