Коды видов операций по НДС в 2021 году с расшифровкой

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

  • в декларации;

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected] Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

  • учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

  • для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
  • для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

Читайте также:  Внеоборотные активы организации: состав и методы оценки

  • 2 (строка 070);
  • 3 (приложение № 1, код строки 020);
  • 4 (строки 010, 060 и 090);
  • 5 (строка 030);
  • 6 (строки 010, 070, 110);
  • 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

  • налоговым агентом (раздел 2);
  • с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
  • с применением ставки 0% (разделы 4–6);
  • без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

  • 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
  • 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
  • 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Какие графы книги покупок подлежат заполнению при указании кода 22

Если в книге покупок производится запись по счету-фактуре с кодом вида операции 22, заполняются следующие графы:

  • графа 2 — здесь собственно и отражают код вида операции 22;
  • графа 3 — номер и дату счета-фактуры на предоплату;
  • графы 9 и 10 — собственные реквизиты продавца: наименование и ИНН/КПП;
  • графы 14 и 15 — стоимость товаров по счету-фактуре с НДС и сумма налога.

Если товар подлежит прослеживаемости, то с 01.07.2021 также заполняются графы 16—19.

Как заполнить книгу покупок с кодом операции 22, посмотрим на примере (предположим, что товар не прослеживаемый):

ООО «Электрозавод» заключило договор с ПАО «Ротор» на поставку электродвигателей. Стоимостный объем поставки 3 349 960 руб. Поставщик работает на условиях 40-процентной предоплаты. Покупатель с такими условиями согласился и перечислил предоплату в сумме 1 339 984 руб. (в т. ч. НДС = 223 330,67 руб.). ООО «Электрозавод» получение аванса оформило счетом-фактурой от 23.07.2021 № А412 и отразило это в своей книге продаж с кодом 02.

ООО «Электрозавод» в августе отгрузило ПАО «Ротор» партию электродвигателей и оформило счет-фактуру от 29.08.2021 № 464 на сумму 3 349 960 руб. (в т. ч. НДС = 558 326,67 руб.). Эту операцию поставщик отразил в своей книге продаж с кодом 01. А в книге покупок он зарегистрировал выставленный ранее ПАО «Ротор» счет-фактуру на предоплату.

Графы книги покупок ООО «Электрозавод» заполнило следующим образом:

О правилах заполнения поля 22 в платежном поручении узнайте здесь.

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

  • для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
  • для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

  • не являющимся объектом обложения НДС;
  • освобождаемым от налога;
  • облагаемым по ставке 0%;
  • совершаемым налоговыми агентами;
  • осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций— в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Читайте также:  Единая упрощенная налоговая декларация — образец за 2021 год

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2021 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

Код 22 в книге покупок — что он означает

Коды видов операций применяются при фиксации счетов-фактур в книге покупок. Действующий перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Этот список по мере необходимости ФНС пополняет своими письмами.
Какие новые коды видов операций появились в последнее время, узнайте их этого материала.

Каждый код обозначает одну или определенный набор операций. Например, код «01» применяется для обозначения покупки или реализации товаров (работ, используется для обозначения операций по получению или передаче оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и т. д.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, какие коды операций указывать в книге продаж и книге покупок. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что означает код 22 в книге покупок? На рисунке ниже показаны две группы операций, для обозначения которых применяется код вида операции 22 в книге покупок:

Как заполняется книга покупок с кодом 22, расскажем далее.

Обращаем внимание, что с 01.07.2021 книгу покупок нужно заполнять по новой форме. Ее обновление связано с введением системы прослеживаемости товаров, но новый бланк обязателен для всех налогоплательщиков, даже если они не торгуют прослеживаемыми товарами. Вы можете скачать обновленный бланк, кликнув по картинке ниже:

Дополнительные шифры — 2021

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] В нем приведены такие шифры:

  • для журнала учета счетов-фактур: 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
  • 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
  • для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
      41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
  • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
  • 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
      34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
      33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
  • 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
      41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
  • 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
  • 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.
  • Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

    Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.

    Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

    С 01.01.2019 ставка НДС с 18% выросла до 20%, изменилась и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерывались: в 2021 году поставщики получали от покупателей авансы по отгрузкам, которые происходили или еще только должны произойти в 2021 году. Но на оформление книг покупок и продаж и на коды видов операций в них это никак не повлияло. Коды должны применяться те же, что и в 2021 году.

    Как справиться с нюансами переходного периода, разъяснила ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] Порядок действий покупателя и продавца по методике налоговой службы представлен на рисунке ниже:

    Читайте также:  15310401000012000110 расшифровка кбк таможня

    Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

    Поставщик офисной мебели ООО «Мебельщик» в ноябре 2021 года получил от покупателя ПАО «Сервисный центр» предоплату в размере 276 000 руб. С этой суммы ООО «Мебельщик» исчислил НДС:

    276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб.

    В январе 2021 года была отгружена мебель в адрес ПАО «Сервисный центр» на сумму 233 898,31 руб. Поставщик с этой операции начислил НДС по ставке 20%:

    233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб.

    Начисленный с предоплаты в ноябре 2021 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб.

    Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»:

    • после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.;
    • после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб. принят к вычету с одновременным восстановлением НДС в размере 42 101,69 руб. с предоплаты.

    О том, как действовать налогоплательщику при доплате 2% НДС в связи с увеличением ставки налога, узнайте из этой публикации.

    Итоги

    Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2021 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.
    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Учимся правильно работать с НДС в 1С. Исправленный счет-фактура

    Начинаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

    Сегодня рассмотрим тему: «Исправленный счет-фактура».

    Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.

    Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

    Итак, приступим.

    Немного теории

    В отличие от корректировочного счета-фактуры, исправленный счет-фактура используется для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.
    Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения, например:

    • опечатки,
    • неверные реквизиты,
    • перепутаны налоговые ставки.

    Исправленный счет-фактура составляется продавцом в 2 экземплярах, один из которых остаётся у него, а второй передаётся покупателю.
    Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления.

    Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности.

    Рассмотрим возможные ситуации на примерах.

    Исправление на стороне продавца

    01.01.2016 мы (ООО «НДС») отгрузили ООО «Покупатель» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).
    При этом мы выставили покупателю первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором допустили опечатку, указав вместо двух 3 кондиционера.

    Выставляем первичный счет-фактуру

    Заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»:

    Создаём и заполняем новый документ «Реализация (товары)»:

    Проводим его, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка внизу документа):

    Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у продавца)

    Свою ошибку мы обнаружили 10 января, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).

    Читайте также:  Документы для экспорта товаров из России в Белоруссию

    Выставляем исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у продавца)

    Снова заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»:

    Выделяем созданную ранее реализацию левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка реализации»:

    Заполняем корректировку реализации:

    При этом обратите внимание на несколько моментов:

    • Вид операции «Исправление в первичных документах».
    • Исправление №1 от 10.01.2016.
    • Количество 2.

    Проводим документ и выставляем исправленный счет-фактура (кнопка внизу документа):

    Смотрим книгу продаж в том же налоговом периоде (у продавца)

    Формируем книгу продаж за 1 квартал:

    И видим, что первичный счет-фактура аннулирован (методом сторно):

    Исправленный счет-фактура попал в книгу продаж:

    При этом там же указаны номер и дата исправления:

    Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у продавца)

    Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).
    Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:

    В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала.

    Открываем книгу продаж за 1 квартал:

    Нажимаем в ней «Показать настройки»:

    О за текущий период:

    Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем «Дополнительный лист за 1 квартал 2021 года»:

    Вот аннулирование первичного счета-фактуры:

    А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления:

    Исправление на стороне покупателя

    01.01.2016 мы (ООО «НДС») получили от ООО «Поставщик» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).
    При этом мы получили первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором была допущена опечатка (указано 3 кондиционера вместо 2).

    Заносим первичный счет-фактуру

    Заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:

    Создаем и заполняем новый документ «Поступление (товары)»:

    Регистрируем первичный счет-фактуру внизу документа:

    Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у покупателя)

    Свою ошибку продавец обнаружил 10 января, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).

    Заносим исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у покупателя)

    Снова заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:

    Читайте также:  Для чего нужны транспортная и товарно-транспортная накладные и счет-фактура? Чем отличаются эти документы?

    Выделяем созданное ранее поступление левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка поступления»:

    Заполняем корректировку поступления следующим образом:

    На закладке «Товары» указываем верное количество:

    Проводим документ и регистрируем исправленный счет-фактуру:

    Делаем запись в книгу покупок в том же налоговом периоде (у покупателя)

    Заходим в раздел «Операции» пункт «Помощник по учету НДС»:

    Указываем период «1 квартал» а затем открываем формирование записей книги покупок:

    Нажимаем кнопку «Заполнить документ»:

    Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнятся нашим поступлением, с указание даты получения счет-фактуры 10.01.2016 (дата исправления):

    Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 1 квартал:

    Первичный счет-фактура аннулирован, новый (исправленный) счет-фактура внесен.

    Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у покупателя)

    Свою ошибку продавец обнаружил 01 апреля, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).
    Заносим исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:

    В этом случае аннулирование первичного счета-фактуры производится через дополнительный лист книги покупок за 1 квартал:

    А исправленный счет-фактура вносится в книгу покупок 2 квартала через записи в книгу покупок.

    Для этого открываем «Помощник по учету НДС» за 2 квартал:

    И открываем операцию «Формирование записей книги покупок»:

    В открывшейся форме нажимаем кнопку «Заполнить документ»:

    Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнилась исправленным счетом-фактурой от 01.04.2016:

    Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 2 квартал:

    Исправленный счет-фактура занесен в книгу покупок 2 квартала.

    Мы молодцы, на этом всё :-).

    Ближайшие бесплатные вебинары

    • 23.08.2021
      Дробление бизнеса 2021: законность, ошибки, ответственность
    • 25.08.2021
      Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности
    • 26.08.2021
      Обзор самых важных налоговых споров-2021. На что обратить внимание
    Добавить комментарий

    Adblock
    detector