Особенности налогового и бухгалтерского учета на крупном предприятии

ТОП-30: крупнейшие банки-налогоплательщики 2021 года

Для анализа применяются данные в отчете кредитных организаций по РСБУ. В частности, сведения по обороту денежных средств. Блок – расходы на уплату налогов. Учитывая, что большая часть игроков рынка итоги первых девяти месяцев публикуют в конце ноября, рейтинг удалось составить только сейчас.

МестоБанкРасходы на налог (млн рублей)1Сбербанк141 100,002Банк ВТБ45 576,113Альфа-Банк16 058,414Тинькофф Банк12 129,315Газпромбанк10 905,816Совкомбанк7101,007Промсвязьбанк6399,358ЮниКредит Банк6236,809МКБ4295,3910Росбанк3893,4811Русфинанс Банк3592,4212Россельхозбанк3541,6313Райффайзенбанк3453,5214Ситибанк3389,0315Банк ФК Открытие3339,9816Хоум Кредит Банк2562,6617Ак Барс Банк2358,4318Банк ВБРР2075,2519Банк ДОМ.РФ1878,3420АБ Россия1795,8021Банк Санкт-Петербург1745,5922Киви Банк1650,8423Почта Банк1489,1024ОТП Банк1129,9425Мособлбанк1096,1126Новикомбанк1069,7827РН Банк1018,2228СМП Банк910,3829Русский Стандарт794,7930Локо-Банк793,62

Важно выделить нюанс – не во всех случаях удалось получить необходимые данные. Вместо них взята информация об уплаченном налоге на прибыль. Хотя, на итоговый рейтинг такой факт почти не повлиял. Ведь подобная схема применена к и так лидеру списка – Сбербанку, а также Совкомбанку.

Особые ситуации

На практике есть несколько особых ситуаций, которые нужно принимать во внимание:

1. Отнесение некоммерческих организаций к НКО допустимо, если суммарный доход от продаж и поступлений, полученных вне реализации, составил от 20 млн. рублей.
2. В ходе реорганизации крупнейшего налогоплательщика его правопреемник может сохранять этот статус на протяжении трех лет.
3. Если было инициировано банкротство, статус прекращает свое действие.
4. Банки, которые были переданы ФНС как крупнейшие налогоплательщики, в случае отзыва лицензии сохраняют статус до решения суда.

Анализ банков, вошедших в список: крупнейшие налогоплательщики 2020 года

Ожидаемо в перечень ТОП-30 вошли все системно значимые структуры страны. Причем заняли места с первого по пятнадцатое. Таким образом можно выделить трех игроков рынка, которым удалось обойти крупнейшие банки России.

Читайте также:  Как оформить инвестиционный налоговый вычет и заработать 52 000 рублей

Речь идет о Ситибанке. Также о Русфинан Банке, который расположился рядом с главным своим акционером – Росбанком. Можно отметить, что в грядущем 2021 году эти структуры планируют провести реорганизацию – присоединение более мелкого игрока к основному. Третья структура, не относящаяся к системно значимым – Тинькофф Банк. Он и вовсе смог войти в ТОП-5. То есть обогнать большую часть крупнейших кредитных организаций России.

Пятерка лидеров выделяется суммой расходов на налоги. У них она превышает 10 млрд рублей. Тройка замыкающих рейтинг структур вносит в бюджет менее миллиарда. Можно отметить, что существенный объем, превышающий 700 млн рублей, платит еще один игрок. Он же фактически находится на 31 месте списка. Им является Ренессанс Кредит.

Если говорить о доле налогов всех учтенных банков, то Сбер выплачивает 45,8% рынка. На ВТБ приходится 14,8%. Альфа-Банк – 5,2%. Замыкающие пятерку лидеров располагают долей в 3,9% и 3,5%. Входящие в ТОП-15 – более 1%.

Самой мелкой структурой по размеру активов, вошедшей в рейтинг, является Киви Банк. Так, на момент сбора данных и составления списка он замыкал ТОП-100 по указанному параметру. То есть стал крайним игроком рынка, который в принципе был проверен.

Определение крупного предприятия

Определений крупного предприятия можно найти несколько. Одного быть и не может, поскольку экономика страны объемная и разнообразная. Крупной называют фирму, которая производит существенную и значительную часть всего объема отрасли. Также можно основываться на такие показатели:

1. Объем продаж.
2. Количество работающих.
3. Размер активов.

Под крупным предприятием подразумевают любое из перечисленных ниже:

• Компания – юридическое лицо, в уставном капитале которой участие государства составляет более четверти процентов.
• Дочерние предприятия с государственным участием в капитале 50% и более.
• Компании с численностью за прошлый год больше 250 человек и доходом от реализации свыше 2000 миллионов рублей.
• Органы государственной и муниципальной власти, субъекты естественных монополий.

Критерии крупного предприятия в некоторых отраслях

Чтобы назвать предприятие крупным, необходимо учитывать специфику отрасли, к которой оно относится, и территории, где расположено. В таблице отражены отличительные признаки для некоторых отраслей экономики:

ОтрасльКритерии крупного предприятияМашиностроение

• объем продукции;
• размер эмиссии ценных бумаг;
• стоимость основного капитала;
• численность сотрудников.

Агропромышленный комплекс

• площадь угодий под культурами;
• поголовье скота (для животноводства)

Какую разницу показали крупнейшие банки-налогоплательщики в 2020 году относительно 2021

Невзирая на то, что 2021 год оказался сложным для всех отраслей, в том числе и банковского сектора, динамика расходов на налоги у ТОП-30 игроков разная. Разделена почти пополам. В частности, за три квартала 2021 года 17 структур выплатило больше налогов, чем за тот же период 2021 года. 13 – меньше.

МестоБанкДинамика расходов по налогам (%)1Почта Банк941,212МКБ508,663Мособлбанк367,524Газпромбанк299,295РН Банк283,256Банк ДОМ.РФ259,477Тинькофф Банк139,948Ак Барс Банк133,269Промсвязьбанк130,9110Новикомбанк41,2611Росбанк38,2212Банк ВТБ29,6813ЮниКредит Банк24,0314Ситибанк7,7615Совкомбанк5,7516Альфа-Банк4,7617Локо-Банк3,9918АБ Россия-22,5419Россельхозбанк-23,8220Киви Банк-25,5921Сбербанк-26,3622Хоум Кредит Банк-29,1623Банк ВБРР-31,4724Русфинанс Банк-35,2625Банк Санкт-Петербург-36,1526Банк ФК Открытие-39,0027Русский Стандарт-41,9628СМП Банк-48,6629ОТП Банк-53,0230Райффайзенбанк-74,45

Если говорить о разнице сумм, то возглавляет крупнейшие банки-налогоплательщики 2021 года по приросту рассматриваемых трат Банк ВТБ – 10,43 млрд рублей. На втором месте Газпромбанк – 8,18 млрд рублей. Тройку лидеров замыкает Тинькофф – 7,07 млрд рублей.

Еще у двух структур, вошедших в пятерку лидеров по этому параметру, прирост составляет около 3,5 млрд рублей. К ним относятся Промсвязьбанк (3,63) и МКБ (3,59). Остальные ТОП-10 игроков по увеличению суммы показали динамику в районе 1-1,4 млрд рублей.

Как применяются критерии?

Статус крупнейших налогоплательщиков федерального уровня, которые подлежат налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, присваивается организациям, у которых суммарный объем полученных доходов за год (за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года) превысил 35 млрд. рублей (п.п. 1, 8 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]). Величина доходов определяется по данным Отчета о финансовых результатов путем суммирования показателей следующих строк (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

• 2110 «Выручка»;
• 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
• 2320 «Проценты к получению»;
• 2340 «Прочие доходы».

К крупнейшим налогоплательщикам независимо от дохода могут быть отнесены кредитная организация, страховая, перестраховочная организация, общество взаимного страхования, страховой брокер, профессиональный участник рынка ценных бумаг, негосударственный пенсионный фонд, которые имеют соответствующие лицензии (п. 4 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]).

При соблюдении определенных условий к крупнейшим налогоплательщикам может быть отнесена организация, представившая заявление о проведении налогового мониторинга (п. 5 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]).

Если объем полученных за год доходов организации находится в пределах от 10 до 35 млрд. рублей, то она относится к крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня, т. е. подлежит налоговому администрированию в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (п. 6 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]).

Читайте также:  Сквозная нумерация — это последовательное использование цифр

Важно учитывать, что организации, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются крупнейшими налогоплательщиками.

Обращаем также внимание, что даже те организации, которые не соответствуют критериям крупнейших налогоплательщиков, могут быть признаны таковыми на основании решения ФНС (п.п. 5.1, 6.1 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]).

Организации (за исключением кредитных), в отношении которых арбитражным судом принято решение о признании должника банкротом и введена процедура конкурсного производства, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 9 Критериев, утв. Приказом ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]). Важно учитывать также, что взаимозависимое лицо крупнейшего налогоплательщика также может быть отнесено к категории крупнейших и подлежать налоговому администрированию в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. При этом собственные показатели такого взаимозависимого лица значения уже не имеют.

Критерии, по которым организация относится к крупнейшему налогоплательщику, утверждены Приказом ФНС. Это:

• Показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год;
• Признаки взаимозависимости организаций, их влияние на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;
• Наличие лицензии на право осуществлять определенные виды деятельности.

Тенденции рынка в целом

За первые девять месяцев 2021 года банки, учтенные в оценке, понесли расходы по налогам в размере 307,99 млрд рублей. Это на 11,37% меньше, чем за тот же период 2021 года. В денежном эквиваленте сокращение составило 39,52 млрд рублей.

Если учитывать данные ФНС по состоянию на 1 октября 2021 года, то есть по итогу тех же девяти месяцев, то доля ТОП-100 банков по объему активов в уплаченных налогах составляет 44,37%. Естественно, в случае оценки профильного сегмента – финансовые услуги, без учета страхования и пенсионного обеспечения. В целом по всем сферам – 2,08%.

Что касается динамики по всем проверенным структурам, то здесь приоритет обратный относительно ТОП-30. То есть больше игроков рынка сократило показатель. Таких банков 59%. Нарастить расходы по налогам удалось, соответственно, 41% кредитных организаций. 15 лидеров по приросту в денежном эквиваленте вошли рейтинг.

Финансово-экономические показатели

Крупнейшими налогоплательщиками могут признаваться не только коммерческие организации, но и некоммерческие. Во внимание могут приниматься показатели за три последних года. Оценка производится в соответствии с объемом полученных доходов, показателями прибылей, которые отражены в данных отчетности. Показатели ФЭД для федерального и регионального уровня являются неодинаковыми, соответственно, ограничения по ним различны.

Конкретный показательФедеральный уровеньРегиональный уровеньСуммарный объем налогов, которые были начисленыОт 1 млрд. рублей2-20 млрд. рублейОбщий объем дохода, который был полученОт 20 млрд. рублей–Активы предприятияОт 20 млрд. рублейОт 100 млн. до 20 млрд. рублейСреднесписочная численность работников–От 50 человек

Если организация занимается оказанием услуг в области транспорта и связи, показатель устанавливается от 300 млн. рублей. В регионах, где организация претендует на получение данного статуса, критерии оценивания эквивалентны общему значению объема начислений федерального сбора (75 млн. – 1 млрд. рублей).

Относя налогоплательщиков в данную группу, стоит принимать во внимание несколько аспектов:

1. Для идентификации субъекта экономической деятельности на федеральном уровне нужно учесть одно из условий.
2. Для отнесения налогоплательщика в рамках региона требуется соблюдение всех условий, перечисленных в таблице.

Если в текущем отчетном периоде при наличии идентификации в качестве крупнейшего налогоплательщика юридическое лицо перестает отвечать набору критериев, статус сохраняется за ним на протяжении двухлетнего отрезка времени.

Методология

Оценка опирается на данные крупнейших банков России. В частности, входящих в ТОП-100 по объему собственных активов на момент сбора данных и составления списка.

Данные получены с официальных сайтов кредитных организаций. Точнее – из промежуточной отчетности по РСБУ по итогу III кварталов 2020 года. Сами цифры взяты из ведомости движения средств. Раздел – расходы по налогам.

Источники:

Читайте также:  Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение

• Сайты банков;
• ФНС — отчет по форме 1-НОМ на 1 октября 2021 года.

Об авторе

Дмитрий Сысоев — высшее экономическое образование Сумского НАУ по специальности «Менеджмент организации». Аналитик банковского сектора и микрофинансового рынка. Опыт работы в профильных коммерческих структурах – и банке, и МФО. Более 5 лет создает полезный контент для потребителей финансовых услуг и организаций — информационно-аналитические статьи по банковскому сектору и микрофинансовому рынку. [email protected]

Эта статья полезная? ДаНет

Помогите нам узнать насколько эта статья помогла вам. Если чего-то не хватает или информация не точная, пожалуйста, сообщите об этом ниже в комментариях или напишите нам на почту

Взаимозависимость и лицензирование

В процессе определения взаимозависимости важную роль играют нормы ст. 105.1 Налогового кодекса РФ. Этот критерий допустимо применять в той ситуации, если отношения налогоплательщика влияют на условия или результаты ключевого направления деятельности.

В этой ситуации произойдет отнесение к крупнейшим не только самого налогоплательщика, но и организации, которая с ним взаимозависима.

Особого внимания заслуживают компании, которые относятся к федеральному уровню:

• кредитные учреждения;
• участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональном уровне;
• предприятия, осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению;
• фирмы, занимающиеся страхованием, перестрахованием, посредническими сделками.

Комментарии: 0

Ваш комментарий (вопрос) Если у вас есть вопросы по этой статье, вы можете сообщить нам. В нашей команде только опытные эксперты и специалисты с профильным образованием. В данной теме вам постараются помочь:

Автор статьи Дмитрий Сысоев

Консультант, автор Попович Анна

Финансовый автор Пихоцкая Ольга