Уведомления о КИК в 2021 году: кому, когда и как надо отчитаться об контролируемой иностранной компании?

30 апреля 2021 года — крайний срок подачи уведомления о КИК для физических лиц. За нарушение этого срока предусмотрен увеличенный штраф в 500 тысяч рублей за каждую контролируемую иностранную компанию. О том, как правильно заполнить уведомление о КИК в 2021 году по новой форме, читайте в этой статье.

Внимание

: С 2021 года изменилась форма уведомления о КИК. Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/[email protected] В этой статье я рассказываю как правильно заполнить уведомление о КИК по новой форме. Бланк уведомления вы можете скачать внизу статьи.

Внимание: Начиная с отчетности за 2021 год, срок подачи уведомления о контролируемых иностранных компаниях для физических лиц перенесён на 30 апреля. Срок предоставления уведомлений о КИК для юридических лиц остался без изменений — 20 марта. Штраф за непредоставление в установленный срок уведомления о КИК вырос в пять раз: со 100 000 до 500 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию.

Содержание
  1. Кому нужно подавать уведомление о КИК?
  2. Кто является контролирующим лицом КИК?
  3. В какие сроки подаётся уведомление о КИК?
  4. Как и когда направлять уведомление
  5. Титульный лист — Уведомление о КИК
  6. Страница 002 — Сведения о физическом лице
  7. Кто обязан подавать уведомление
  8. Лист А — Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией
  9. Форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях: разделы
  10. Лист В — Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании
  11. Порядок заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях
  12. Титульный лист
  13. Сведения о физлице
  14. Лист «А»: данные о КИК (иностранная организация)
  15. Лист «А1»: основания для признания контроллером КИК
  16. Лист «Б» данные о КИК (без образования юрлица)
  17. Лист «Б1»: основания для признания контролером структуры без образования юрлица
  18. Лист «В»: финансовая отчетность
  19. Лист «Г»: для косвенного участия
  20. Лист «Г1»: сведения о российской компании, через которую осуществляется косвенное участие
  21. Страница «Г2»: сведения об иностранной компании, через которую осуществляется косвенное участие
  22. Каким приказом установлена форма уведомления о КИК?
  23. Какие данные содержатся в уведомлении о КИК?
  24. Как подать уведомление о КИК
  25. Какие изменения произошли в форме уведомления о КИК
  26. Что еще изменилось в форме уведомления о КИК
  27. Штрафы за непредоставление уведомления о КИК или ошибки в уведомлении
  28. Ответственность за нарушения законодательства о КИК
  29. Штрафы
  30. Уголовная ответственность
  31. Смягчающие обстоятельства

Кому нужно подавать уведомление о КИК?

Напомню, что Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица (например, траст), контролируемая налоговым резидентом России (п.1 ст. 25.13 НК РФ).

Читайте также:  Что это за показатель – списочная численность работников?

То есть, уведомление о КИК нужно подавать при одновременном выполнении двух условий:

  1. Вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации;
  2. Вы контролируете иностранную организацию или иностранную структуру без образования юридического лица

Кто является контролирующим лицом КИК?

Для целей КИК, российский гражданин — налоговый резидент контролирует иностранную организацию, если:

  • Доля его прямого или косвенного участия в организации более 25%, или;
  • Доля его прямого или косвенного участия в организации более 10%, и при этом доля участия налоговых резидентов России в этой организации более 50% (п.3 ст. 25.13 НК РФ), или;

  • У него есть контроль над организацией в своих интересах или в интересах супруга и несовершеннолетних детей (п.6 ст. 25.13 НК РФ).

Российский гражданин — налоговый резидент контролирует иностранную структуру без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), если:

  1. Он является учредителем (основателем) и:
  • имеет право получать прибыль (доход) этой структуры полностью или частично, или;
  • имеет право распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры, или;

  • имеет право на имущество, переданное этой структуре (п.10 ст. 25.13 НК РФ)

2. Осуществляет контроль при выполнении любого из следующих условий:

  • имеет фактическое право на доход, получаемый такой структурой, или;
  • вправе распоряжаться имуществом такой структуры, или;

  • вправе получить имущество такой структуры в случае её прекращения (ликвидации) (п.12 ст. 25.13 НК РФ).

То есть, если к вам относится хоть одно из вышеперечисленных условий, вам нужно подавать уведомление о КИК.

В какие сроки подаётся уведомление о КИК?

Уведомление о КИК подаётся физическими лицами не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором было распределение прибыли КИК или по итогам которого КИК получило убыток (п.2 ст. 25.14 НК РФ). Организации должны подавать уведомление о КИК до 20 марта, следующего за годом распределения прибыли КИК. Более понятно это выглядит на следующей схеме:

В данной статье я подробно рассказываю, как заполнить уведомление о КИК физическому лицу. Если вам нужно заполнить уведомление о КИК для юридического лица, рекомендую обратиться за помощью к специалисту.

Как и когда направлять уведомление

Сведения о КИК организации направляют в ИФНС один раз в год — до 20 марта. Но в 2021 году срок выпал на субботу, поэтому налоговики ждут информацию до 22.03.2021. Для контролирующих физлиц предусмотрен более поздний срок — до 30.04.2021.

По нормам статьи 25.14 НК РФ способ направления формы и документов зависит от статуса контролирующего лица:

  • юрлица направляют данные в электронной форме;
  • физлица — как в электронной, так и в бумажной форме.

Формат и порядок представления уведомления о КИК в электронной форме утверждены приказом ФНС России №ММВ-7-13/[email protected] от 26.08.2019.

Сведения направляют в ИФНС:

Читайте также:  Учет ОС в «1С:Бухгалтерии 8»: гибкие настройки и возможности подсистемы

  • организации — по месту нахождения;
  • крупнейшие налогоплательщики — по месту учета в качестве таковых;
  • физлица — по месту жительства.

Титульный лист — Уведомление о КИК

На титульном листе вы указываете свой ИНН, контактные данные, код налогового органа и период, за который подаётся уведомление о КИК. Разберём подробнее порядок их заполнения.

В самом верху титульного листа нужно указать свой ИНН, состоящий из 12 знаков. В поле КПП

поставьте прочерки.

В поле Номер корректировки

укажите «0», если вы подаёте первичное уведомление. Если в будущем вы вдруг обнаружите ошибку в ранее поданному уведомлении о КИК, вы сможете подать корректирующее уведомление.

Важно понимать

: в поле
Период, за который представляется уведомление
нужно указать год распределения прибыли (признания убытка КИК), а не финансовый год, в котором был получен доход. Возвращаясь к схеме, которую я привёл выше, если речь идёт о 2021 финансовом году КИК, то в поле Период вы указываете 2021 — год распределения прибыли КИК, о которой вы отчитываетесь в 2021 году.

В поле Представляется в налоговый орган (код)

вы указываете код своего налогового органа. Код вашей налоговой инспекции можно узнать через официальный сервис Федеральной Налоговой службы (ФНС).

В поле Налогоплательщик (код) укажите “2” — это код для физического лица.

В поле Сведения о налогоплательщике введите полностью свои фамилию, имя и отчество.

Поля Данное уведомление составлено на ХХХ страницах с приложением копий документов на YYY листах

я рекомендую заполнить позднее, после того как вы полностью заполните уведомление о КИК и подготовите копии всех подтверждающих документов.

В нижней половине титульного листа вам нужно заполнить только раздел Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю.

Поставьте цифру «1» (физическое лицо) и укажите свои контактные номер телефона и адрес электронной почты, если вы собираетесь подавать уведомление о КИК самостоятельно. Если же уведомление о КИК будет подавать кто-то от вашего имени по доверенности, поставьте цифру «2» (представитель физического лица) и заполните реквизиты доверенности в поле Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика

Читайте также:  Находиться не по юрадресу стало опасно: новый черный список ИФНС и революционные изменения с сентября 2021 года

. В этом случае также не забудьте приложить копию доверенности к уведомлению о КИК.

Страница 002 — Сведения о физическом лице

Страница “Сведения о физическом лице” заполняется только в случае, если не указан ИНН. Так как мы с вами заполнили ИНН на титульном листе, страницу 002 заполнять не нужно (п.20 Приложения №3 к Приказу ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/[email protected]

).

Разберём заполнение остальных листов уведомления о КИК на основе выдуманного примера, в котором Иванов Иван Иванович контролирует две иностранные организации и одну структуру без образования юридического лица. Вот как это выглядит на схеме:

Кто обязан подавать уведомление

Данный документ должны подавать:

  • граждане России;
  • лица с двойным гражданством;
  • те, кто вообще не имеет гражданства;
  • предприятия и организации.

Кроме того, обязанность по формированию документа лежит и на некоторых иностранных компаниях, в том числе тех, которые имеют в пределах РФ подразделения и филиалы и считаются, соответственно, налогоплательщиками нашей страны.

Поводом для подачи уведомления становится как вступление в участники иностранной организации, так и выход из нее. При «переформатировании» долей также следует уведомить об этом контролирующие органы.

Лист А — Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией

Листы А и А1 нужно заполнить для каждой контролируемой иностранной организации. В нашем примере таких организаций две — Chamomile Ltd. и Horns & Hoofs Ltd., поэтому нужно будет заполнить эти листы отдельно на каждую организацию.

Вот как это будет выглядеть:

Номер контролируемой иностранной компании

вы выбираете самостоятельно, главное условие — чтобы он был уникальным для каждой КИК. Для удобства я рекомендую нумеровать их с единицы и далее по возрастанию. Кстати, вы уже должны были указать этот номер в уведомление об участии в иностранной организации.

Наименование иностранной организации

указывается в латинской транскрипции. В обновлённой форме уведомления о КИК больше не требуется указывать название в русской транскрипции, как это было раньше.

В поле 3. Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)

укажите код страны, в которой была зарегистрирована иностранная организация. Код страны вы можете найти по классификатору стран мира здесь. В данном примере код Британских Виргинских островов — 092.

В поле 5. Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации)

нужно указать регистрационный номер, который был присвоен компании в момент её регистрации. Его обычно можно найти в свидетельстве о регистрации компании (Certificate of incorporation).

Поле 6. Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги

заполняется только если у компании есть отдельный налоговый номер (также известный как TIN — Tax Identification Number). В некоторых странах этот номер совпадает с регистрационным номером компании.

Поле 7. Код налогоплательщика в государстве (на территории) налогового резидента или аналог

заполняется только в достаточно специфическом случае, когда компания зарегистрирована в одной стране, но является налоговым резидентом другой страны. Например, компания зарегистрирована на Джерси, но является налоговым резидентом Кипра. В же нашем примере мы оставляем это поле пустым.

В поле 8. Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации)

указывается полный адрес местонахождения иностранной компании в латинской транскрипции.

Форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях: разделы

Документ состоит из 10 листов, поделенных на следующие разделы:

  • титульный лист;
  • сведения о физлице;
  • листы: А, A1, Б, Б1, В, Г, Г1 и Г2.

Обязательно контролирующим лицом заполняется титульный лист и лист «В». Необходимость заполнения остальных частей формы уведомления зависит уже от индивидуальных особенностей КИК:

Читайте также:  Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?

  • сведения о физлице – заполняются резидентами, которые не является ИП и не имеют ИНН;
  • листы «А» и «А1» — указываются данные КИК-компании;
  • страницы «Б» и «Б1» — указываются данные КИК-структуры без образования юрлица;
  • листы «Г», «Г1», «Г2» — заполняются в случае косвенного участия в иностранной структуре.

Нужны эффективные решения по КИК, обращайтесь к нам за консультацией.

Лист В — Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании

Внимание: Начиная с налогового периода за 2020 год, вместе с уведомлением о КИК необходимо подавать следующие документы:

  • финансовую отчетность КИК или, в случае отсутствия финансовой отчётности, иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) компании за финансовый год
  • аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если прохождение аудита является обязательным в стране нахождения КИК, или если такой аудит был сделан добровольно.

Важно, что вышеперечисленные документы необходимо приложить к уведомлению даже если получен убыток или прибыль КИК освобождается от налогов (п.5 ст.25.15 НК РФ). Документы, составленные на иностранном языке, необходимо перевести на русский язык. Нотариальное заверение или апостиль не требуется. Штраф за непредоставление документов составляет 500 000 рублей (пп.1.1 ст.126 НК РФ).

Обратите внимание, что Лист В заполняется отдельно для каждой контролируемой иностранной организации и иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), указанных в Листах А или Б.

Таким образом, для нашего примера должно быть заполнено три листа В.

В поле 1. Номер контролируемой иностранной компании

указывается уникальный номер контролируемой иностранной компании, ранее указанный в Листе А или Листе Б.

Поле 2. Определение прибыли контролируемой иностранной компании (код)

заполняется следующим образом:

  • Указывается код “1” — если прибыль КИК определяется по данным финансовой отчётности такой компании, причём эта отчётность должна быть подтверждена аудиторским заключением.
  • Указывается код “2” — если прибыль КИК определяется по правилам, установленным для налогоплательщиков — российских организаций

В поле 3. Дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность

нужно указать последний день финансового года КИК. Чаще всего финансовый год совпадает с календарным, в этом случае в этом поле будет указано 31 декабря соответствующего года, как в моём примере.

В поле 4. Дата составления финансовой отчетности за финансовый год

указывается дата составления финансовой отчетности КИК в соответствии с законодательством иностранной страны. Так как в нашем примере это Британские Виргинские острова, где нет требования по составлению финансовой отчётности, это поле оставляем пустым.

Поле 5. Дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется
прибыль контролируемой иностранной компании
заполняется в том случае, если прибыль КИК определяется по правилам, установленным для налогоплательщиков — российских организаций, то есть если в Поле 2 этого листа указан код 2.

В поле 6. Дата составления аудиторского заключения

нужно указать дату составления аудиторского заключения, если установлено обязательное проведение аудита финансовой отчётности КИК или такой аудит осуществляется добровольно. В моём примере финансовая отчётность не составлялась и аудит не проводился, следовательно поле оставляем пустым.

Для многих самым важным будет заполнение поля 7. Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании

. Коды оснований освобождения прибыли КИК от налогообложения приведены в таблице ниже:

Коды основания освобождения от налогообложения прибыли КИК1001КИК является некоммерческой организацией, которая не распределяет прибыль между акционерами (участниками, учредителями)1002КИК образована и находится в государстве-члене ЕАЭС1003Эффективная ставка налогообложения прибыли КИК по итогам финансового года составляет не менее 75% средневзвешенный налоговой ставки по налогу на прибыль организаций1004КИК является активной иностранной компанией, либо активной иностранной холдинговой компанией, либо активной иностранной субхолдинговой компанией1005КИК является банком или страховой компанией и имеет лицензию на осуществление банковской или страховой деятельности1006КИК является эмитентом обращающихся облигаций (или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация)1007КИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными и иными соглашениями при соблюдении особых условий ст.25.13-1 НК РФ.1008КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и непосредственным акционером такого оператора.1009КИК признаётся Международной холдинговой компанией (подробнее см. Федеральный закон «О международных компаниях» от 03.08.2018 N 290-ФЗ)

Обратите внимание, что в случае наличия нескольких оснований освобождения от налогообложения прибыли КИК цифра “1” (да) указывается для каждого такого основания.

Листы В для остальных контролируемых иностранных компаний из моего примера заполняются аналогичным образом.

Важно

: если у вашей контролируемой иностранной компании есть основание для освобождения прибыли от налогообложения, то вместе с уведомлением о КИК нужно предоставить документы, подтверждающие право на освобождение прибыли КИК (п.9 ст.25.13-1 НК РФ). При этом документы нужно перевести на русский язык в той части, которая необходима для подтверждения освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Порядок заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Форма уведомления о КИК в налоговую службу подается в электронном формате, однако физлица могут принести документ, заполненный на бумаге. При обнаружении ошибок, неточностей, контроллеру разрешается подать уточненное уведомление.

Титульный лист

Здесь указывается ИНН, код налогового органа (следует посмотреть на сайте ФНС), наименование юрлица или ФИО, период за который подается документ, то есть год признания прибыли/убытка, а не год по финансовой отчетности. В поле «номер корректировки» следует указать «0» — в случае первичного обращения. В случае подачи корректирующих уведомлений при наличии ошибки идет порядковая нумерация.

В поле «налогоплательщик» код в зависимости от типа контроллера:

  • российская ;
  • физлицо – «2»;
  • иностранная .

Если уведомление о КИК заполняет организация правопреемник, следует указать ИНН и КПП этой организации.

В зависимости от лица, подающего документ, в пункте «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» нужно проставить соответствующую цифру:

  • физлицо – «1»;
  • представитель физлица — «2»;
  • руководитель организации – «3»;
  • представитель организации – «4».

Сведения о физлице

Заполняется физлицом, которое не указал свой ИНН. В данном листе заполняется следующая информация:

  • дата и место рождения;
  • реквизиты паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность;
  • адрес места жительства.

Лист «А»: данные о КИК (иностранная организация)

Информация в листе указывается отдельно в отношении каждой КИК. Здесь заполняется уникальный номер компании (присваивается налогоплательщиком), наименование, выбирается код страны регистрации и дата инкорпорации, адрес местоположения, регистрационный номер, налоговый номер.

Лист «А1»: основания для признания контроллером КИК

Данный лист заполняется, если был заполнен лист «А». Здесь следует указать причину для признания контроллером организации – выбирается цифровая кодировка, а также уникальный номер КИК и выбрать вариант ответа в пункте «самостоятельное признание контролирующим лицом».

В зависимости от кода в поле «Вид участия» зависит заполнение полей с информацией о доле участия.

Лист «Б» данные о КИК (без образования юрлица)

Заполняется по аналогии, как лист «А» только с учетом другой формы ведения бизнеса. В этом листе уведомления о контролируемых иностранных компаниях также указывается уникальный номер КИК, организационная форма, наименование, код государства, регистрационный номер.

Лист «Б1»: основания для признания контролером структуры без образования юрлица

Указывается уникальный номер КИК, выбирается цифровое соответствия основания для признания лица контроллером и самостоятельное было признание или нет.

Лист «В»: финансовая отчетность

В данном листе следует выбрать вариант определения прибыли:

  • по данным финотчетности;
  • согласно правилам главы 25.

А также указать: дату составления отчетности, период за который она составления, дату подготовки аудиторского заключения и выбрать код основания для освобождения прибыли от налогов (при наличии).

Лист «Г»: для косвенного участия

Данный лист предназначен для описания косвенного участия контроллера в КИК и касается только тех организаций, где он принимает непрямое (косвенное) участие. Здесь указывается также уникальный номер и наименование организации, доля косвенного участия и информация об участниках последовательности.

Важно уметь правильно описать последовательность, проставить уникальные номера участников, указать долю прямого и косвенного участия.

Лист «Г1»: сведения о российской компании, через которую осуществляется косвенное участие

В этом листе формы о контролируемых иностранных компаниях следует указать данные о каждой российской фирме, принимающей участие в «цепочке» владения. Особого внимания заслуживает поле о наличии документов об освобождении прибыли. В нем нужно указать подавались документы на льготы по налогам или нет.

Страница «Г2»: сведения об иностранной компании, через которую осуществляется косвенное участие

Заполняется по аналогии с вышеуказанным листом с учетом особенностей иностранного расположения юрлиц.

Нужно отметить, что хоть государство старается упростить процесс заполнения и подачи, форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях является достаточно сложным документом. Который необходимо понимать, как заполнять, какие сведения в нем указывать. Ситуация усугубляется еще наличием штрафа за ошибки в документе. Избежать санкций, сэкономить время, вовремя подготовить и подать уведомление о КИК удастся с помощью наших опытных юристов. Записывайтесь к нам на консультацию по любым вопросам касательно иностранных организаций, и вы получите квалифицированные ответы, которые упростят ваш бизнес и повысят его эффективность. Оставляйте контактные данные в онлайн-чате или в специальной форме. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Читайте также:  Вправе ли организация на УСН учесть в расходах услуги, оплаченные в прошлом году?

Каким приказом установлена форма уведомления о КИК?

Новая форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях утверждена Приказом ФНС от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422.

Какие данные содержатся в уведомлении о КИК?

В уведомлении о КИК указывается информация об иностранной структуре, данные о контроллере, тип контроля, наличие льгот.

Как подать уведомление о КИК

Физические лицам разрешается подавать уведомление о КИК в бумажном виде (п.4 ст. 25.14 НК РФ). Соответственно есть три возможных варианта подачи уведомления о КИК:

  1. Лично в налоговую инспекцию по месту жительства
  2. Через вашего представителя (при наличии у него нотариальной доверенности) также в вашу налоговую инспекцию
  3. По почте обязательно ценным письмом с описью вложения.

Внимание: с 18 марта 2021 года появилась возможность подавать уведомление о контролируемой иностранной компании в электронном виде через Личный кабинет для физических лиц на сайте ФНС. Более подробную информацию смотрите в моей статье «Как подать уведомление о КИК онлайн».

Какие изменения произошли в форме уведомления о КИК

С 2021 года контролеры иностранных компаний обязаны до 20 марта подавать новую форму уведомления. Она предусматривает порядок раскрытия сведений об организации, которая претендует на освобождение от налогообложения прибыли. А еще существенно упростилась структура документа, плюс заполнять нужно только те листы, в которых содержатся пункты касающиеся компании. Ранее требовалось заполнять весь документ.

Основные изменения в форме уведомления о контролируемых иностранных юрлицах:

  • титульная страница: касается юрлиц-правопреемников, уточнено, где нужно указывать данные ИНН и КПП, а где наименование реорганизованной компании;
  • сведения физлица: в форме уведомления о КИК убрали выбор пола и обязательное раздельное заполнение данных о месте жительства в РФ и месте постоянного жительства. Также добавили разъяснения по выбору кода страны;
  • «А»: здесь уже нет графы, где следовало указать русскую транскрипцию наименования компании, пишется только в латинской транскрипции. Также добавили пункт: дата регистрации юрлица;
  • «А1»: остался без изменений;
  • «Б»: убрали графу с русской транскрипцией названия организации;
  • «Б1»: не изменился;
  • «В»: в эту часть формы уведомления о КИК добавлен целый пункт, касающийся освобождения от налогообложения прибыли КИК и новый код-основание для освобождения -«1009». Он предназначен для международных холдинговых компаний;
  • «Г», «Г1» — не изменились, а в «Г2» — убрали русскую транскрипцию названия юрлица.

Что еще изменилось в форме уведомления о КИК

Помимо непосредственно изменений в структуре, с 2021 года были внесены изменения в порядок заполнения формы по КИК, а именно:

  • данные в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях указываются на дату определения доли контроллера в КИК;
  • все разновидности реорганизаций и ликвидаций получили цифровую кодировку;
  • страница «Г1» заполняется только в случае освобождение прибыли иностранной организации при наличии статуса международная холдинговая компания.

Штрафы за непредоставление уведомления о КИК или ошибки в уведомлении

Обратите внимание, что за нарушение законодательства о КИК предусмотрены очень серьёзные штрафы:

  • За не поданное вовремя уведомление о КИК предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не были представлены (п.1 ст. 129.6 НК РФ). Таким образом, если бы герой из моего пример не подал вовремя уведомление о КИК, сумма штрафа составила бы 500 000 рублей * 3 = 1 500 000 рублей.
  • За непредоставление подтверждающих документов по КИК (финансовой отчетности и аудиторского заключения) предусмотрен штраф в 500 000 рублей (пп.1.1 ст. 129.6 НК РФ)
  • За ошибки, допущенные при заполнении уведомления о КИК, предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании в отношении которой представлены недостоверные сведения (п.1 ст.129.6 НК РФ).
  • За неуплату физическим лицом налога с прибыли КИК предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей (ст.129.5 НК РФ)

Ответственность за нарушения законодательства о КИК

В завершении давайте рассмотрим основные составы ответственности за нарушения законодательства о КИК, размеры штрафов и основные тезисы из судебной практики.

Штрафы

Неуплата налога с прибыли КИК (ст. 129.5 НК РФ)

Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб. Указанная ответственность не применяется за налоговые периоды 2015-2017 годов.

Непредставление уведомления о КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)

Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 тыс. руб. по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Непредставление уведомления об участии в иностранных организациях (п. 2 ст. 129.6 НК РФ)

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 тыс. руб. в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Налогоплательщик, признаваемый контролирующим лицом на основании пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ, освобождается от ответственности, предусмотренной ст.ст. 129.5 и 129.6 НК РФ, в случае представления в установленный налоговым органом срок уведомления о КИК, информация о которых содержится в требовании. В этом случае пени на соответствующие суммы налогов не начисляются (абз. 2 п. 11 ст. 25.14 НК РФ).

Кроме того, если вы самостоятельно до получения требования от налоговой обнаружили недостоверные сведения в уведомлении, ответственности по ст. 129.6 НК РФ можно избежать (п. 7 ст. 25.14 НК РФ). Для этого необходимо представить уточненное уведомление об участии в иностранных организациях или уведомление о КИК.

Непредставление финансовой отчетности и аудиторского заключения (п. 1.1 ст. 126 НК РФ)

Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, в установленный срок либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 тыс. руб.

Непредставление по требованию налогового органа документов для освобождения прибыли КИК от налогообложения или документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК (п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ)

Непредставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии с п. 1 ст. 25.14-1 НК РФ, в срок, установленный п. 2 ст. 25.14-1 НК РФ (1 месяц с даты получения требования), либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 млн руб.

Штрафа в 1 млн руб. можно избежать на основании п. 4 ст. 25.14-1 НК РФ: для этого после получения требования о представлении документов, предусмотренных п. 9 ст. 25.13-1 необходимо подать уточненное уведомление о КИК без отражения ранее заявленного вида освобождения от налогообложения прибыли КИК.

Уголовная ответственность

За нарушение налогового законодательства физические лица могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации («УК РФ») за неуплату налогов в крупном (2,7 млн. руб.) и особо крупном размере (13,5 млн руб.).

Максимальная мера ответственности по этой статье – лишение свободы на срок до 1 года (по крупному размеру) или до 3 лет (по особо крупному размеру).

Ответственности можно избежать, если:

  • лицо совершило данное преступление впервые; и
  • такое лицо полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Более того, уголовная ответственность не наступает за деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения прибыли КИК в налоговую базу контролирующего лица:

  • в 2021 и 2021 годах – в случае, если контролирующим лицом является организация и ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате совершения преступления, возмещен в полном объеме;
  • в 2021 — 2021 годах – в случае, если контролирующим лицом является физическое лицо и ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате совершения преступления, возмещен в полном объеме.

К уголовной ответственности могут быть также привлечены руководители организаций или иные лица, уполномоченные на представление в налоговую инспекцию документов от имени организации. Такая ответственность предусмотрена в ст. 199 УК РФ. Пороги для признания неуплаченных сумм налогов крупными и особо крупными отличаются от ст. 198 УК РФ и составляет, соответственно, 15 млн руб. и 45 млн руб.

Максимальная мера ответственности по этой статье – лишение свободы на срок до 2 лет (по крупному размеру) или до 6 лет (по особо крупному размеру).

Ответственности также можно избежать, если:

  • лицо совершило преступление впервые; и
  • такое лицо, либо сама организация полностью уплатили сумму недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Смягчающие обстоятельства

Для налоговых правонарушений предусмотрены специфические смягчающие обстоятельства. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным в НК РФ.

Перечень таких обстоятельств приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ и является открытым:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; и
  • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Мы надеемся, что вы нашли ответы на свои вопросы в этом путеводителе. Если у вас остались вопросы, пишите напрямую на почту одному из авторов.

Добавить комментарий

Adblock
detector