Если доход работника с начала года достигает определённого размера, при расчёте страховых взносов за него применяется регрессивная шкала. Это значит, что суммы отчислений рассчитываются по пониженным тарифам либо по нулевым. Благодаря этому компании с зарплатами выше среднего могут немного сэкономить на страховых взносах. Особенно это актуально во второй половине года, когда накопились большие суммы выплат работникам. Поэтому сейчас самое время напомнить, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году. А также разобраться в том, как она применяется.
Бесплатная консультация по налогам
- Что случилось
- Как применять предельную базу при расчете взносов
- Пенсионные взносы в 2021 году
- Страховые взносы на «больничное» соцстрахование в 2020 году
- Формула балла
- Кто платит страховые взносы
- Пример №1. МРОТ
- Новая форма для расчетов
- Пример №2. Стабильная зарплата
- Пример №3. Большая зарплата
- Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2021 году
- Отчисления на пенсию
- Взносы по болезни и материнству
- Остальные взносы
- Подведём итоги
Что случилось
Под занавес минувшей рабочей недели Минфин опубликовал проект будущего Постановления Правительства по утверждению предельной величины базы для исчисления страховых взносов на 2021 год.
На 2021 года предельная база установлена:
Читайте также: ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
- по взносам на ОСС — 966 000 рублей;
- по взносам на ОПС — 1 465 000 рублей.
В этой статье нас будет интересовать база по ОПС, так как именно она влияет на размер вашей будущей пенсии.
Как власти высчитали эту сумму? Почему именно 1,465 млн. рублей? Объясняем:
Предельная база по взносам на ОПС считается с учетом размера средней зарплаты в РФ на 2021 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента.
Среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника берется из разработанных Минэкономразвития параметров прогноза социально — экономического развития РФ и на 2021 год составляет 53 096 рубля.
Коэффициент установлен пунктом 5 статьи 421 НК и на 2021 составляет 2,3.
Расчет следующий: 53 096 х 12 х 2,3 = 1 465 449,60 рублей, с учетом округления – 1 465 000 рублей.
Обобщим в таблице все эти данные за последние четыре года:
Год Средняя зарплата Повышающий к-т Предельная база Прирост базы, % 2018 45 522 2,0 1 021 000 2019 46 432 2,1 1 150 000 12,6 % 2020 48 942 2,2 1 292 000 12,3 % 2021 53 096 2,3 1 465 000 13,4 %
Как применять предельную базу при расчете взносов
Пенсионные взносы в 2021 году
Доход работника рассчитывается нарастающим итогом с начала года. С этого дохода платится 22% в ПФР, пока сумма выплат в пользу сотрудника не превысит лимит в размере 1 292 млн рублей.
Когда зарплата работника нарастающим итогом превысит за 1 292 млн рублей, взносы в ПФР с такого работника за оставшиеся месяцы платятся по пониженной ставке — 10%.
Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 426 НК РФ.
Если компания применяет пониженные тарифы, с облагаемых выплат до 1 292 000 рублей нужно начислять взносы по пониженному тарифу.
Страховые взносы на «больничное» соцстрахование в 2020 году
В 2021 году с выплат до 912 000 рублей включительно страховые взносы начисляются по следующим тарифам:
- 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
- 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам, если компания применяет общие тарифы;
- по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.
С суммы свыше 912 000 рублей взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства не начисляются.
Формула балла
Предельная величина взносов, устанавливаемая на каждый год, оказывает большое влияние на количество заработанных вами баллов, учитываемых при расчете пенсии.
Читайте также: Товарная накладная: ошибки, требующие внимания бухгалтера
В формуле расчета балла этот показатель находится в знаменателе, соответственно, чем больше база, тем меньше баллов вы заработаете. А чем меньше баллов, тем меньше пенсия.
То есть ежегодное увеличение предельной базы ведете к ежегодному уменьшению количества заработанных баллов при прочих равных условиях.
Формула расчета балла такова:
ИПК = СВ / СВмакс * 10
ИПК — индивидуальный пенсионный коэффициент (балл);
СВ — сумма взносов по индивидуальному тарифу (ваша зарплата за год * 16 %);
СВмакс – сумма взносов по индивидуальному тарифу с предельной базы (предельная база * 16%).
При этом есть ограничение по количеству баллов, которые вам начислит ПФР. Тех, у кого зарплата маленькая, это ограничение не интересует. Они все равно не дотягивают до максимума. А вот те, кто зарабатывает прилично, должны знать, что не все взносы, уплаченные работодателем (даже с учетом «обрезанной» ставки в 16 %) отразятся на их будущей пенсии. Какой огромной не была бы зарплата, выше потолка по баллам не прыгнешь.
Год Максимальное количество баллов 2018 8,7 2019 9,13 2020 9,57 2021 10
Кстати, о тарифе. Не стоит забывать, что не все 22 % взносов, уплаченных с вашей зарплаты вашим работодателем, отражаются на вашем индивидуальном лицевом счете в ПФР. Тариф делится на 2 части – индивидуальную (16 %) и солидарную (6 %). Количество заработанных баллов считается только исходя из индивидуальной части.
Если же ваш работодатель уплачивает взносы по пониженному тарифу, на количестве баллов это не отразиться. Подсчет ведется от суммы зарплаты.
А теперь давайте сделаем расчеты. Посчитаем, сколько баллов можно заработать в 2021 – 2021 годах в разных ситуациях.
Кто платит страховые взносы
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней
Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:
- в Пенсионный фонд России (в ПФР);
- в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
- на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
- на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).
Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:
- в ПФР;
- в ФФОМС;
- на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.
Мы поговорим о взносах за сотрудников на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.
Пример №1. МРОТ
Согласитесь, ситуация, когда сотрудники получают официальную зарплату в размере, равном МРОТ, отнюдь не редкость.
Читайте также: Смена налоговой инспекции — что нового в 2021 году
Размер МРОТ на 2021 год пока окончательно не установлен. Озвучены два варианта. Возьмем для примера самый оптимистичный, рассчитанный по новой методике Минтруда, – 12 792 руб.
Посчитаем количество баллов, которые вам начислит ПФР за 2021 год, при заработке, равном МРОТ:
(12 792 * 12 * 16% / 1 465 000 * 16%) * 10 = 1,048
А теперь посчитаем, сколько баллов вам дадут в 2020 году при зарплате, которая равна МРОТ:
(12 130 * 12 * 16% / 1 292 000 * 16%) * 10 = 1,127
Год МРОТ Предельная база Кол-во баллов 2018 11 163 1 021 000 1,312 2019 11 280 1 150 000 1,177 2020 12 130 1 292 000 1,127 2021 12 792 1 465 000 1,048
Вывод: вы все также работаете за МРОТ, а баллов зарабатываете с каждым годом все меньше.
Зарплата даже слегка растет из года в год, а баллы все равно уменьшаются. Вот такой вот парадокс.
Почему так происходит? Потому что темп роста предельной базы (более чем на 12% в год) превышает темп роста МРОТ. Если такая тенденция продолжится и дальше, вы с каждым годом будете все меньше и меньше получать баллов на будущую пенсию.
Кстати, не забывайте, что есть минимум баллов, при которых право на пенсию вообще наступает. С 2025 года и далее минимальное количество баллов, дающее право на пенсию – 30.
Новая форма для расчетов
С 1 квартала 2021 года расчеты по страховым взносам (РСВ) нужно представлять по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]
Этим приказом утверждена печатная форма, порядок заполнения, а также формат электронного представления РСВ.
В новой форме предусмотрены различные новшества: в частности, на титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий; введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период (изменения коснулись раздела I); аннулирован лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП.
РСВ по новой форме, начиная с отчетного периода за первый квартал 2021 года, но не позднее 30 апреля 2021 года, нужно представлять в электронной форме тому бизнесу, у которого работает свыше 10 человек.
Если у плательщиков страховых взносов численность работников 10 человек и менее, то они могут представлять РСВ или в электронной форме, или в бумажном варианте.
Ежеквартальный РСВ сдается в 2021 году в следующие сроки:
- не позднее 30 января — за 2021 год;
- не позднее 30 апреля — за 1-й квартал;
- не позднее 30 июля — за полугодие;
- не позднее 30 октября — за 9 месяцев.
За 2021 год РСВ нужно успеть сдать к 1 февраля 2021 года.
Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок. В подарок — 14 дней бесплатной отчетности!
Узнать больше
Пример №2. Стабильная зарплата
Допустим, вы живите и работаете в провинции и оклад у вас тоже отнюдь не московский. Предположим, вы ежемесячно зарабатываете 25 000 рублей, и оклад не меняется уже несколько лет. Ну нет у работодателя возможности повышать его…
Посчитаем количество баллов, которые вам начислит ПФР за 2021 год, при заработке, равном 25 тыс. рублей:
(25 000 * 12 * 16% / 1 465 000 * 16%) * 10 = 2,048
А теперь посчитаем, сколько баллов вам дадут в 2020 году при зарплате в 25 тыс. рублей:
(25 000 * 12 * 16% / 1 292 000 * 16%) * 10 = 2,322
Год Зарплата Предельная база Кол-во баллов 2018 25 000 1 021 000 2,938 2019 25 000 1 150 000 2,609 2020 25 000 1 292 000 2,322 2021 25 000 1 465 000 2,048
Вывод: при неизменном заработке количество баллов снижается.
Чтобы ежегодно если не наращивать количество баллов, то хотя бы сохранить их на прежнем уровне, зарплата должна повышаться на тот же процент, на какой повышается предельная база, то есть более 13 %. Смогут ли работодатели держать такой темп, который в несколько раз превышает инфляцию?
Пример №3. Большая зарплата
А теперь смоделируем другую ситуацию. Допустим, ваша зарплата гораздо больше средней по стране. Вы работаете в солидной столичной компании, где оклады ежегодно индексируют. В 2021 году ваш оклад был 100 тыс. рублей, в 2021 его повысили до 120 тысяч, а в 2020 году подняли до 145 тыс. рублей, а в 2021 году планируют повысить до 175 тыс. рублей.
Читайте также: Сдавать ли СЗВ-М, если деятельность не ведется
Посчитаем количество баллов, которые вам начислит ПФР за 2021 год:
(175 000 * 12 (но не более 1 465 000) * 16% / 1 465 000 * 16%) * 10 = 10.
А теперь посчитаем, сколько баллов вам дадут в 2020 году:
(145 000 * 12 (но не более 1 292 000) * 16% / 1 292 000 * 16%) * 10 = 10. Обрезаем до максимума – 9,57.
Год Зарплата Предельная база Кол-во баллов 2018 100 000 1 021 000 8,7 2019 120 000 1 150 000 9,13 2020 145 000 1 292 000 9,57 2021 175 000 1 465 000 10
Вывод: зарплата увеличивается на 20 % в год, но темп прироста баллов гораздо скромнее. Вы постоянно упираетесь в потолок. А в 2022 году рост и вовсе прекратится. Вы ежегодно будут зарабатывать по 10 баллов.
Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2021 году
Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 170 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Отчисления на пенсию
База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 170 000 + 170 000 = 340 000 рублей, за март 510 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 530 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2021 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:
- с суммы 1 000 – по ставке 22%;
- с разницы между базой и лимитом (1 170 000 – 1 150 000) – по ставке 10%.
Аналогично будут считаться взносы до конца 2021 года.
Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)
Месяц Облагаемый доход с начала года Взносы нарастающим итогом всего по ставке 22% по ставке 10% по ставке 22% по ставке 10% Январь 170 000 170 000 — 37 400 — Февраль 340 000 340 000 — 74 800 — Март 510 000 510 000 — 112 200 — Апрель 680 000 680 000 — 149 600 — Май 850 000 850 000 — 187 000 — Июнь 1020 000 1020 000 — 224 400 — Июль 1190 000 1190 000 — 261 800 — Август 1 360 000 1 360 000 — 299 200 — Сентябрь 1 530 000 1 465 000 65 000 322 300 6 500 Октябрь 1 700 000 1 465 000 235 000 322 300 23 500 Ноябрь 1 870 000 1 465 000 405 000 322 300 40 500 Декабрь 2 040 000 1 465 000 575 000 322 300 57 500 Итого — — — 379 800
Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 2 040 000×22% = 448 800 рублей. Экономия составила 448 800 – 379 800 = 69 000 рублей.
Подать отчётность онлайн
Взносы по болезни и материнству
В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июнь сумма облагаемых доходов Морозова составит 1020 000 рублей. Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 966 000×2,9% = 28 014 рублей. За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2021 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.
Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)
Месяц Облагаемый доход с начала года База для расчёта по ставке 2,9% Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются) Взносы по ставке 2,9% Январь 170 000 170 000 — 4 930 Февраль 340 000 340 000 — 9 860 Март 510 000 510 000 — 14 790 Апрель 680 000 680 000 — 19 720 Май 850 000 850 000 — 24 650 Июнь 1 020 000 966 000 54 000 28 014 Июль 1 190 000 966 000 224 000 28 014 Август 1 360 000 966 000 394 000 28 014 Сентябрь 1 530 000 966 000 564 000 28 014 Октябрь 1 700 000 966 000 734 000 28 014 Ноябрь 1 870 000 966 000 904 000 28 014 Декабрь 2 040 000 966 000 1 074 000 28 014
Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 1 074 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 1 074 000×2,9% = 31 146 рублей.
Остальные взносы
Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные – в следующей таблице.
Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм
Месяц Облагаемый доход с начала года Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1% Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2% Январь 170 000 8670340 Февраль 340 000 17340 680 Март 510 000 26 010 1020 Апрель 680 000 34 680 1 360 Май 850 000 43 350 1 700 Июнь 1 020 00052 0202 040 Июль 1 190 00060 690 2 380 Август 1 360 000 69 360 2 720 Сентябрь 1 530 000 78 030 3 060 Октябрь 1 700 000 86 7003 400 Ноябрь 1 870 000 95 370 3 740 Декабрь 2 040 000 104 0404 080
Подведём итоги
Всего в 2021 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 379 800 + 28 014 + 104 040 + 4 080 = 515 934 рубля. Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 69 000 рублей на пенсионном страховании и ещё 31 146 рублей – на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 100 146 рублей. Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.