Изменения по НДФЛ с 01.01.2021 г. (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108)

Законодательные изменения по НДФЛ с 01.01.2021 г.

Перечислим глобальные изменения по НДФЛ с 2021 г.:

  1. Прогрессивная шкала по НДФЛ:
      15% с доходов свыше 5 млн. руб.
  2. Новые понятия в НК РФ: «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз».
  3. Изменение порядка расчета НДФЛ для нерезидентов.
  4. Обложение НДФЛ доходов от вкладов в банке (это будет делать налоговая).

В Федеральном законе от 23.11.2020 N 372-ФЗ сказано:

  • Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут включаться в разные налоговые базы: Основная налоговая база (зарплата, доходы по договорам ГПХ);
  • Дивиденды;
  • Доходы по ценным бумагам (5 видов налоговых баз);
  • Особые доходы (выигрыши на тотализаторе).
  • С 2021 г. налог рассчитывается нарастающим отдельно для каждой налоговой базы
      С доходов до 5 млн. руб. – по ставке 13%.
  • С доход свыше 5 млн. руб. – по ставке 15%.
  • В 2021 – 2022 гг. расчет ведется отдельно для каждой базы, с 2023 г. – расчет для совокупной налоговой базы. Каждый налоговый агент ведет расчет НДФЛ применительно к доходам, выплаченных этим налоговым агентом. Если сотрудник имеет несколько источников дохода, и общая сумма его дохода превысит 5 млн. руб., то ФНС самостоятельно произведет перерасчет налога и вышлет сотруднику налоговое уведомление.
  • НДФЛ 15% с превышения 5 миллионов в год: что делать налоговому агенту

    В 2021 году из-за пандемии коронавируса перемещаться через государственные границы было намного сложнее, чем обычно. Поэтому лимит для признания физического лица налоговым резидентом РФ в 2020 году был снижен до 90 дней (п. 2.2 ст. 207 НК РФ). Не исключено, что это распространят и на 2021 год, но пока такой информации нет.

    Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).

    При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет на данный момент или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2021 г. № 03-04-06/15803).

    • безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
    • другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
    • если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
    • дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.

    Считаем. Налогооблагаемая база — 30 000 рублей уменьшается на сумму налогового вычета на всех детей — 5 800. Получается, что бухгалтерия будет рассчитывать НДФЛ не со всей суммы 30 000 рублей, а с разницы — 24 200 рублей. Экономию Юрий Юрьевич получит как прибавку к зарплате.

    Читайте также:  Что такое план счетов бухгалтерского учета — таблица с расшифровкой

    Один из читателей нам рассказал три случая из своей карьеры. «Мой первый работодатель запрашивал документы на детей, чтобы делать вычет, но зарплаты у нас с коллегой, у которое не было детей, были одинаковые. Второй — вообще не интересовался документами для вычета. Третий — каждый месяц добавлял несколько сотен рублей к зарплате». Как должно быть на самом деле?

    1. Основная налоговая база — например зарплата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП на ОСНО.
    2. От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаны в декларации.
    3. В виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
    4. По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
    5. По операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги.
    6. По операциям займа ценных бумаг.
    7. По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС.
    8. Полученные участниками инвестиционного товарищества.
    9. В виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

    В 2021 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений. Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

    Вас может заинтересовать :: Перелом Большого Пальца На Руке Страховая Выплата Вск

    Категории дохода для НДФЛ в ЗУП 3

    В ЗУП 3 для учета доходов расширены Категории доходов для НДФЛ (указываются в настройках начислений):

    • Основная налоговая база (эти Категории доходов для НДФЛ присутствовали в ЗУП 3 и до обновления): Оплата труда, Оплата труда в натуральной форме
    • Прочие доходы от трудовой деятельности
    • Прочие доходы, Натуральный доход
    • Новые налоговые базы (ранее их можно было учитывать по категории дохода как Прочие доходы):
    • Прочие доходы по выигрышам
    • Прочие доходы (операции с ценными бумагами)
    • Прочие доходы (операции РЕПО)
    • Прочие доходы (операции займа ценными бумагами)
    • Прочие доходы (операции на ИИС)

    Установленная в настройках начисления Категории дохода по НДФЛ важна для определения даты получения дохода и ставки НДФЛ для «льготных» нерезидентов:

    • Учет доходов для НДФЛ
    • Расчет НДФЛ по ставкам 13% и 30% для некоторых категорий нерезидентов

    Облагаемая База Пондфл За 2021

    Налоговый вычет – сумма, уменьшающая величину дохода (базу для обложения налогом), с которого удерживается НДФЛ по ставке 13%. Или это деньги, отправленные в бюджет ранее на уплату НДФЛ, которые могут быть возвращены работнику фирмы. Подобное право возникает у тех, кто признается резидентом РФ с точки зрения НК РФ и имеет доходы, с которых взимается НДФЛ по ставке 13%. Стандартный налоговый вычет представляет собой сумму, снижающую налогооблагаемую базу по НДФЛ. На данный момент воспользоваться вычетом могут работники предприятий, зарплата которых за год не превышает сумму в 350 тысяч рублей. С момента превышения этой суммы вычет перестает предоставляться.

    Вас может заинтересовать :: Октмо Какая Цифра В Квитанции

    Что касается самих налогоплательщиков, то для них поправки не вводят новых обязанностей. Даже если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, при этом каждая из сумм не превышает 5 млн руб., и налоговый агент весь налог удержал по ставке 13%, обязанности подавать налоговую декларацию у налогоплательщика не возникает.

    Файл cookie — это небольшой текстовый файл, размещаемый на Вашем твердом диске нашим сервером. Cookies содержат информацию, которая позже может быть нами прочитана. Никакие данные, собранные нами таким путем, не могут быть использованы для идентификации посетителя сайта. Не могут cookies использоваться и для запуска программ или для заражения Вашего компьютера вирусами. Мы используем cookies в целях контроля использования нашего сайта, сбора информации неличного характера о наших пользователях, сохранения Ваших предпочтений и другой информации на Вашем компьютере с тем, чтобы сэкономить Ваше время за счет снятия необходимости многократно вводить одну и ту же информацию, а также в целях отображения Вашего персонализированного содержания в ходе Ваших последующих посещений нашего сайта. Эта информация также используется для статистических исследований, направленных на корректировку содержания в соответствии с предпочтениями пользователей.

    Имущественный вычет на покупку жилья предоставляется путем уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому если в течение года дохода нет или его недостаточно для предоставления вычета в полном размере, то вычет переносится на следующие годы до полного его использования (п. 9 ст. 220 НК РФ).

    Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале

    Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале подключается в настройках Учетной политики организации (Настройка — карточка организации – вкладка Учетная политика и другие настройки – Учетная политика – вкладка НДФЛ).

    В текущих релизах настройка подключается вручную, в будущих версиях будет подключаться автоматически как только база у кого-либо из сотрудников достигнет 5 млн. руб.

    Если, например, в 2021-2022 гг. у сотрудника 4 млн. дивидендов и 2 млн. зарплаты, то флажок в Учетной политике можно не устанавливать, т.к. в эти годы прогрессивная шкала применяется к каждой налоговой базе отдельно. Если дивиденды будут 6 млн., зарплата 2 млн., то флажок уже потребуется взвести.

    После установки настроек в документах-начислениях появится новая колонка – Налог по 15% с превышения.

    Читайте также:  Разбираемся со спорными моментами при сдаче 2-НДФЛ

    Это необходимо так как НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн. руб., учитывается отдельно для:

    • уплаты по отдельному КБК 182 1 0100 110 (реализовано в БУХ 3.0.87.28);
    • выделения в отчетности (6-НДФЛ будет заполняться в разрезе КБК).

    Отражение сумм НДФЛ с превышения в отчетах и справках (Регистр налогового учета и др.) будет реализовано в будущих версиях.

    В Ведомости… для сумм НДФЛ с превышения добавлена новая колонка – Сумма с превышения.

    В момент проведения выплаты происходит удержания налога.

    Какой предел вычетов по НДФЛ в 2020-2021 годах

    • 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
    • 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

    Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

    Вас может заинтересовать :: Льготы Внукам Чернобыльцев 2021 Год

    Переходный период в 2021-2022 гг.

    Для доходов 2021 и 2022 гг. налоговые агенты ведут расчет налога для каждой налоговой базы отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ):

    • т.е. «предел» в 5 млн. руб. определяется работодателем отдельно для зарплаты и для дивидендов;
    • итоги «подобьет» ФНС самостоятельно и выставит налоговое уведомление физическому лицу.

    В части 15%-го НДФЛ налоговые агенты освобождаются от ответственности за неправильное удержание / перечисление налога и от уплаты пеней за 1 квартал 2021 года в случае полной уплаты налога в срок до 1 июля 2021 г. (п. 4, 5 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

    Тарифы взносов

    База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.

    Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц

    Вид взносов Тариф в пределах лимита базы, % Тариф сверх лимита базы, %Тариф для МСП по выплатам сверх МРОТТариф для IT-компаний Пенсионные 22 10105 На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) 2,9 —01,5 Медицинские 5,150,1 На травматизм 0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

    Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.

    Читайте также:  Налоговые вычеты: профессиональный налоговый вычет

    Новая форма справки о доходах для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.

    Об изменениях в справке 2-НДФЛ для сотрудника см. — Новая форма 2-НДФЛ для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.

    См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за декабрь 2020

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. С 01.01.2021 г. суммы выплаченного дохода не фиксируются в регистрах для целей учета НДФЛ и не отражаются в отчетах по НДФЛ (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108) У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…
    2. Новая форма 2-НДФЛ для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г. (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108) У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…
    3. Пока в ЗУП 3.1.14.369 и 3.1.16.108 для больничного, попадающего на 2021 г., расчет идет неверный. Исправления появятся в ближайшем релизе ЗУП 3. т.е. сейчас пока не вышел новый релиз программы, мы это…
    4. Предельные величины базы страховых взносов на 2021 год (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108) У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…

    Как заплатить НДФЛ по ставке 15% и заполнить 6‑НДФЛ: читаем разъяснения налоговиков

    В следующем году НДФЛ по доходам свыше 5 млн руб. нужно вычислять по формуле: 650 тыс. руб. + 15% с суммы превышения (см. «С 2021 года будет увеличена ставка НДФЛ для крупных доходов»). А перечислить налог, рассчитанный по комбинированной ставке, нужно двумя платежками. О том, как в 2021 году заплатить налог на доходы и заполнить расчет по форме 6-НДФЛ, специалисты ФНС рассказали в письме от 01.12.20 № БС-4-11/[email protected]

    • от продажи любого имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем;
    • в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
    • страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

    07 Июн 2021 urisgkmo 77
    Поделитесь записью

      Похожие записи
    • Потерял Льготный Проездной Что Делать
    • Если В Съемной Квартире Всю Ночь Гроко Говорят И Курят Дым Идет Соседям
    • Нужен Ли Срок На Примирение При Разводе Если Оба Супруга Согласны На Развод
    • Планировки Квартир , Для Переселения С Аварийных Домов В Городе Петрозаводск

    Что изменилось в порядке оформления и сдачи 3-НДФЛ

    Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес в ст. 229 НК РФ значительные изменения, скорректировавшие порядок сдачи физлицами налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ в случаях получения доходов от продажи своего имущества.

    По действующим правилам физлицо обязано декларировать доходы от продажи имущества путем представления в ИФНС декларации по форме 3-НДФЛ. Данная обязанность возникает, если проданная недвижимость и иное имущество находилось в собственности физлица менее минимального предельного срока владения (3 или 5 лет).

    В этих случаях налоговая декларация должна представляться не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Иначе физлицу грозит штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, но не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    В соответствии же с внесенными поправками подавать декларацию при продаже имущества, по которому не наступили минимальные сроки владения в целях освобождения от НДФЛ, потребуется далеко не во всех случаях.

    Так, если доход, полученный от продажи данного имущества, не превысит налогового вычета, на который физлицо имеет право по таким сделкам (250 000 рублей и 1 млн рублей), то данный доход по новым правилам разрешается не декларировать. Соответственно, не нужно будет и подавать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.

    Если физлицо все же обязано сдать в ИФНС декларацию за предыдущий налоговый период, то соответствующие доходы в ней попросту не отражаются. Таким образом, в декларациях 3-НДФЛ физлица теперь указывают (абз. 1 п. 4 ст. 229 НК РФ):

    • все полученные в налоговом периоде доходы (за исключением дохода, о котором было сказано выше), в том числе фиксированную прибыль;
    • налоговые вычеты;
    • источники выплаты полученных в налоговом периоде доходов;
    • суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
    • суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей;
    • суммы налога, подлежащие уплате/доплате или зачету/возврату по итогам налогового периода.
    Добавить комментарий

    Adblock
    detector