Кому полагается платить экологический сбор и сколько

Что представляет собой экологический сбор?

Ряд товаров со временем теряет свои потребительские свойства и относится к категории отходов. Согласно статье 24.2 ФЗ от 24.06.1998 №89 ответственность за их утилизацию ложится на производителя и импортера. Предпринимателю предоставляется два пути:

1. Самостоятельное проведение утилизации. Мероприятие должно соответствовать всем нормам. Отходы утилизируются на специально отведенных для этого объектах. Альтернативный вариант – поручить эту работу специализированным фирмам.
2. Отсутствие мер по утилизации, предполагающее выплату экологического сбора.

То есть сбор – это взимание средств за то, что предприниматель не занимается переработкой. Большая часть производителей выбирает именно второй вариант, так как самостоятельная работа с отходами – это дорого, сложно, а также плохо регламентируется законами. На данный момент нет ясно составленных норм, из которых становятся очевидны правила переработки. Поэтому у большей части предпринимателей не остается иного выбора, как выплачивать ЭС.

Экологический сбор регламентируется ФЗ №458 от 29 декабря 2014 года. Основная его функция – стимулирование предпринимателей к самостоятельной утилизации. Средства, полученные в результате сборов, направляются на возведение перерабатывающих объектов и прочих площадок, служащих целям сохранения экологии.

ЭС актуален в отношении ряда товаров, перечень которых утвержден правительством РФ. Это 36 категорий с 433 наименованиями. Выплаты делают только те компании, которые производят эти товары. Верность расчета сбора каждым предприятием контролирует Росприроднадзор.

Читайте также:  Статья 143 НК РФ. Налогоплательщики (действующая редакция)

ВАЖНО! Не нужно путать ЭС с платой за негативное влияние на окружающую среду. Вторая форма сборов взимается за различные вредные выбросы, загрязнение воды веществами, получаемыми в процессе производства.

ВНИМАНИЕ! ЭС не относится к налоговым сборам. Однако по нему нужно создавать отчет, который направляется в местный филиал Росприроднадзора.

Законодательная база по экологическому сбору

При расчете экологического сбора нужно руководствоваться следующими законами:

• Постановлением №2491 от 1 декабря 2015 года (нормативы).
• Постановлением Правительства №284 от 9 апреля 2021 года (ставка).

Норматив – это процент от объема товаров, выпущенных предприятием за год. На его размеры и размеры ставки влияют следующие факторы:

• Экономическое положение страны.
• Класс опасности отходов.
• Сложность утилизации.

Правительство планирует постепенно увеличивать нормативы вплоть до 2021 года.

Ставки

Рассмотрим некоторые из ставок ЭС:

• Текстильная продукция и ковры – 16 304.
• Одежда – 11 791.
• Товары из дерева – 3 066.
• Бумага (в том числе, упаковки из нее) – 2 378.
• Канцелярские и хозяйственные товары – 2 378.
• Нефть и нефтепродукты – 3 431.
• Товары из резины – 8 965.
• Товары из пластика – 3 844.
• Жалюзи, товары из строительного пластика, рамы – 4 701.
• Товары из стекла – 2 858.
• Полые стеклянные изделия (к примеру, бутылки) – 2 564.
• Металлическая тара – 2 423.
• ПК, оргтехника, бытовая техника, фото- и видеоаппаратура – 26 469.
• Приборы для освещения – 9 956.
• Шины и покрышки – 7 109.
• Ручной инструмент – 26 469.
• Газеты и журналы – 2 378.

Ставка указана в рублях за тонну продукции.

Какую отчетность необходимо подавать производителям и импортерам товаров?

Вся отчетность, которую необходимо подавать производителям и импортерам товаров:

• Декларация количества произведенных товаров и упаковки. Декларация представляется ежегодно, до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом;
• Отчетность о выполнении нормативов утилизации отходов от этих товаров и упаковки. Отчетность представляется ежегодно, до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом;
• В случае невыполнения нормативов – расчет суммы экологического сбора и его уплата.

Декларация о выпущенных товарах и упаковке составляется в соответствии с Положением о декларировании производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации, количества выпущенных в обращение на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2015 N 1417.

Если товар произведен в РФ и вывезен на экспорт, в декларации он не указывается. Производители товаров включают в декларацию информацию о товарах на основе первичных учетных документов. Импортеры товаров – на основании таможенных документов. Декларация заполняется для каждого наименования товара, количество указывается в килограммах. Если вы зарегистрировали юридическое лицо (или ИП) в течение года, то декларация заполняется от даты регистрации до конца года. При этом Росприроднадзор может затребовать в ходе проверки достоверности декларации заверенные копии документов, на основе которых она составлена. декларация предоставляется в срок до апреля года, следующего за отчётным.

Рассчитываем размер экологического сбора

ЭС рассчитывается по следующей формуле:

ЭС = С * М * Н

где:

• С – ставка;
• М – масса утилизируемых товаров;
• Н – норматив переработки.

ВАЖНО! Для ряда товаров, подлежащих утилизации, ставка равна нулю. Соответственно, и экологический сбор будет равен нулю. В этом случае предпринимателю ничего не нужно оплачивать. Однако он все равно обязан подать отчет о наличии отходов.

Пример расчета

Предприятие занимается производством шин. Масса продукции, выпущенной за год, равна 50 тоннам. Ставка за шины составляет 7 109. Норматив равен 15%. Выполняются следующие вычисления:

Читайте также:  Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет при ПБУ 18/02

7109 * 50 * 15 = 53 317 рубля. Именно столько составит экологический сбор за текущий год.

Если предприятие утилизирует часть отходов, нужно проводить расчеты по более сложной схеме. К примеру, было утилизировано 10% от всей массы произведенных товаров. Из норматива нужно вычесть это значение (15% — 10% = 5%). Затем производятся расчеты по стандартной схеме:

7109 * 50 * 5% = 17 772 рубля.

Кто уплачивает ЭС?

Сбор обязаны выплачивать ЮЛ и ИП, производящие или импортирующие товары, которые попадают в соответствующий перечень (Распоряжение Правительства от 24.09.2015 №1886). Сбором не облагаются объекты незавершенного производства. Если есть только они, плата взимается исключительно за упаковку.

Кто не платит экологический сбор?

Сборы не нужно уплачивать в следующих случаях:

• Фирма утилизирует отходы за пределами страны.
• Компания утилизирует товары в пределах принятых нормативов.

Если фирма утилизирует часть отходов, однако она не дотягивает до принятых нормативов, платить нужно только за тот процент продукции, которая не была переработана.

Наши работы

все работы

Проект СЗЗ (санитарно-защитная зона) – ООО «ДЕЛФИН ЛОГИСТИК»

Проект СЗЗ – Объект ООО «Камтекс»

Проект СЗЗ (санитарно-защитная зона) – Объект автомойка ООО “Бакс”

Проект СЗЗ (санитарно-защитной зоны)- Объект ООО «ОЗ РТИ-Подольск»

Комплексное экологическое сопровождение – Объект ООО «АЭРОПЛАСТ»

Комплекс экологических

Куда перечислять деньги и в какие сроки?

ЭС нужно оплатить до 15 апреля текущего года. Реквизиты для оплаты можно найти на сайте Росприроднадзора. Для перевода средств нужна копия платежного поручения, а также расчет суммы ЭС.

Что делать при переплате?

Если предприниматель переплатил при переводе средств на сбор, требуется направить в Росприроднадзор соответствующее заявление. На его основании осуществляется проверка. Затем составляется акт. По итогам проверки средства либо зачитываются, либо возвращаются. Данный порядок установлен пунктами 16-17 правил начисления ЭС.

Читайте также:  «Уважаемый налогоплательщик, теперь Вы – налоговый резидент!». Перспектива изменения критериев признания физического лица российским налоговым резидентом

Сопутствующая отчетность

Как упоминалось ранее, производителю нужно также озаботиться формированием отчетности. Направляется она не позднее 1 апреля текущего года. Понадобится следующая отчетность:

• Декларация об объеме выпущенной продукции. В ней нужно прописать объем производимых или импортированных изделий, а также упаковки.
• Отчет об исполнении нормативов переработки. Если часть товаров была утилизирована, нужно также известить об этом Росприроднадзор.

Отчетность может передаваться в электронном формате. Сопровождать ее направлением документа в бумажной форме не нужно. Если она направляется в бумажной форме, нужно также отправить копию документа на электронном носителе. До 15 апреля предприниматель обязан сдать расчет суммы ЭС. Составляется он по форме, утвержденной приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 №488.

Рекомендуется сдавать отчетность через соответствующую систему. В ней составляется документ, проверяются все параметры. После этого он направляется в РПН.

ВАЖНО! Датой направления отчетности будет считаться день ее отправки через интернет.

Производители товара сдают отчетность в орган РПН по месту регистрации. Компании, импортирующие продукцию, должны направить ее непосредственно в Росприроднадзор.

ВНИМАНИЕ! На официальном сайте Росприроднадзора указаны сервисы, на которых можно совершенно бесплатно составить отчетность.

Нормативы утилизации товаров

Нормативы утилизации для каждой группы товаров, группы упаковки товаров устанавливаются в процентах от общего количества выпущенных в обращение на территории РФ товаров, выраженного в единицах массы или единицах товаров, либо упаковки товаров, выраженного в единицах массы упаковки. Производители упаковки не обязаны утилизировать ее – утилизацией упаковки занимаются производители товаров в этой упаковке. Если нормативы утилизации перевыполнены, то на следующий год нормативы уменьшаются на эту разницу. Норматив также может быть снижен, если упаковка производится из вторичного сырья. Нормативы утилизации устанавливаются для групп товаров в процентах от общего количества выпущенных товаров с учетом экономических и экологических условий и пересматриваются раз в 3 года.

Представление отчетности заявители могут осуществлять одним из трех способов:

• С помощью бесплатного средства подготовки отчетности природопользователя “Модуль природопользователя”, размещенного на официальном сайте Росприроднадзора в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет”;
• С помощью размещенного в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” “Личного кабинета” природопользователя;
• С помощью иного программного обеспечения, в случае соблюдения требований к формату, публикуемому на официальном сайте Росприроднадзора.

Ответственность за неуплату экологического сбора

Если предприниматель не уплатил сбор в срок, он получает требование о добровольном погашении долга. Если в течение месяца с момента получения требования оно не исполнено, сумма взыскивается через суд (Постановление от 08.10.2015 №1073). Для нерадивого плательщика предусмотрена следующая ответственность за непредставление отчетности в срок или искажение информации в ней:

• Административная. Предусмотрена статьей 8.5 КоАП РФ. Штраф для ИП и должностных лиц составит 3 000-6 000 рублей, для ЮЛ – 20 000-80 000 рублей.
• На основании 19.7 статьи КоАП РФ. Для должностных лиц и ИП штраф составит 300-500 рублей, для ЮЛ – 3 000-5 000 рублей.

Штраф именно за неуплату сбора на данный момент законодательством не предусмотрен. Все финансовые вопросы решаются через суд. Если судебный орган примет решение обязать предпринимателя выплатить ЭС, но платежей так и не поступит, производится принудительное взыскание. Оно может грозить замедлением финансовых процессов в компании, а потому задолженность следует погашать заранее.

В каких же случаях компания несет ответственность по экосбору

Исходим из Правил взимания экологического сбора, утвержденных Постановлением Правительства от 08.10.2015 № 1073 в ред. от 23.08.2018.

1. Если организация/ИП ввозит или производит товары и упаковку из Перечня.

И это основной момент. Поэтому, если вы производитель или импортер, перейдите в Перечень и поищите там свой товар и упаковку. Если нашли, то отчитаться по экосбору придется.

Например, ООО «Лютик» импортирует одежду в картонных коробках и продает ее ООО «Ромашка», которое занимается ее реализацией. В этой ситуации ответственность по экосбору за товар и упаковку лежит на «Лютике», ведь он импортирует то и другое.

2. Если организация/ИП упаковывает производимый ей товар для продажи в упаковку из Перечня. Например, молокозавод производит молоко и закупает у фабрики полиэтиленовые пакеты для упаковки. За молоко ответственности по экосбору нет, а вот за упаковку — есть, и несет ее молокозавод.

Это значит, что если производитель упаковки реализовал ее другому производителю, который упаковывает в нее свой товар для продажи, то ответственность по экосбору несет второй.

3. Если организация/ИП производит упаковку как товар и реализует ее конечному потребителю.

К примеру, фабрика выпускает подарочные пакеты и поставляет их в торговые центры для продажи населению.

4. Если организация/ИП импортирует товар в упаковке, которая входит в Перечень.

Например, ООО «Лютик» импортирует духи в стеклянной таре и поставляет на продажу в магазин «Ромашка».«Лютик» должен отчитаться по экосбору за стеклянную тару, так как импортирует упаковку, которая входит в Перечень и подлежит утилизации.

5. Если организация/ИП производит или импортирует многооборотную упаковку (поддоны, паллеты и т.д.) и затем реализует ее на территории России (Письмо Минприроды России от 28.03.2017 № 09-47/8797).

Например, ООО «Лютик» произвело металлический поддон, продало его ООО «Ромашка».

«Ромашка» реализовала в поддоне свой товар ООО «Фиалка». А «Фиалка» на этом же поддоне продает свой товар . Ответственность по экосбору несет «Лютик», который первично реализовал многооборотную упаковку — металлический поддон.

Или другой пример, ООО «Лютик» производит товары и реализует их на паллетах, которые закупает у . За паллеты отчитывается ООО «Ромашка» единоразово. За товар, если он входит в Перечень, отчитывается ООО «Лютик».

6. Если компания делает заказ на производство в другой компании и предоставляет свое сырье (Письмо РПН от 28.06.2017 № АС-10-02-36/13739). Такая схема производства называется толлинг.

Читайте также:  Прекращение действия патента и его восстановление : досрочное, основания для признания недействительным, оспаривание, как восстановить

Например, ООО «Лютик» заказало ООО «Ромашка» напечатать блокноты и предоставило сырье. За блокноты несет ответственность по экосбору «Лютик», так как блокноты принадлежат ему на праве собственности, а «Ромашка» только оказывает услугу.

7. Если организация/ИП производит что-то для заказчика из собственного сырья (Письмо РПН от 28.06.2017 № АС-10-02-36/13739). Такая схема производства называется Off-take.

Например, ООО «Лютик» заказало ООО «Ромашка» произвести блокноты, при этом сырье для изготовления блокнотов принадлежит «Ромашке». За блокноты ответственность по экосбору несет «Ромашка» — она использует для производства свое сырье, и блокноты являются ее товаром, который она реализует «Лютику».