Какой налоговый режим выбрать ИП в 2021 году? Большой обзор-сравнение всех вариантов

Выбор оптимального режима налогообложения

Когда гражданин становится на учет в качестве индивидуального предпринимателя, он должен выбрать режим налогообложения. У каждого из них есть свои плюсы и минусы, а также критерии для его применения (особенно в отношении спецрежимов).

ИП с 2021 года могут применять следующие режимы налогообложения:

1. налог на профессиональный доход;
2. патентную систему налогообложения;
3. упрощенную систему налогообложения;
4. единый сельскохозяйственный налог;
5. общую систему налогообложения.

В 2021 году предприниматели также могли применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД), но с 2021 года этот спецрежим отменяется, поэтому в статье мы не будем говорить о ЕНВД для ИП. Но хотелось бы обратить внимание на то, что ПСН считается режимом, призванным заменить ЕНВД.

У каждого спецрежима есть свои ограничения

Читайте также:  Как узнать код подчиненности ФСС по регистрационному номеру в 2021 году

по уровню дохода, возможным видам деятельности, количеству наемных работников и стоимости основных средств. Более подробно о каждом из налоговых режимов мы расскажем дальше.

Некоторые предприниматели кроме основных критериев обращают внимание и на обязанность сдавать отчетность и вести учет. Вообще, на основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ИП не обязаны вести бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет ИП вести должен, а также обязан сдавать отчетность. На каждом режиме налогообложения отчетность своя, а также свои сроки отчетности и периодичность сдачи (от 1 раза в месяц до 1 раза в год). Поэтому если предприниматель планирует заниматься небольшим бизнесом, сдавать отчетность каждый месяц для него будет проблематично – особенно если у него нет бухгалтера.

В ФНС разработали

специальный калькулятор, который в режиме онлайн помогает ИП определиться с выбором оптимального режима налогообложения.

При работе с калькулятором следует выбрать:

1. категорию «индивидуальный предприниматель»;
2. предполагаемый уровень дохода за год;
3. количество наемных работников.

В зависимости о выбранных показателей онлайн-калькулятор подсказывает, какой режим налогообложения лучше выбрать ИП

.

Например, предприниматель планирует за год получить 1,5 миллионов рублей дохода и принять на работе до 5 человек. При этом он не хочет вести налоговый учет и сдавать отчетность. Выбранные критерии указываем в калькуляторе.

С такими «пожеланиями» для ИП нет никакого режима налогообложения. Если убрать отсутствие обязанности вести налоговый учет, то предпринимателю советуют рассмотреть патентную систему налогообложения.

Однако, обратите внимание, что этот калькулятор только отбирает налоговые режимы по указанным основным критериям. Но кроме них есть еще и дополнительные параметры. Например, для применения ПСН установлены конкретные виды деятельности. Если предприниматель занимается «запрещенным» для патента видом деятельности, например производством или продажей подакцизных товаров, естественно, что он не сможет применять такой спецрежим.

Всех этих нюансов в онлайн-калькуляторе нет. Поэтому даже при использовании калькулятора стоит более подробно изучить режим налогообложения

, которые планируется выбрать.

Кроме этого, на сайте ФНС есть

специальная сравнительная таблица, в которой указаны все налоговые режимы, ставки налогов, налоговая база, отчетный период и отчетность.

Особенности

Открытие собственного бизнес-проекта в любом случае сопряжено с определенными проблемами. При осуществлении деятельности предприниматели сталкиваются не только с трудностями взаимоотношений с контрагентами, необходимостью выплачивать зарплату сотрудникам, переполненностью рынков сбыта, но и с сопутствующими налоговыми рисками.

Читайте также:  Как ИП заплатить дополнительные взносы с дохода больше 300 000 р. за 2021 год: образец платежки

Стоя перед выбором системы налогообложения при регистрации для ИП, в особенности, изучая, какие типы есть и что конкретно станет оптимальным вариантом, важно понимать — сложности неизбежны, но преодолимы. В этом плане частникам играет на руку возможность самостоятельно определять схему, по которой предстоит выплачивать налоги. Законодательством для этого выделены одна общая и несколько спецсистем.

Начиная с 2021 года частные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять уплату по выбранному из утвержденных режимов. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы. Поэтому к выбору предстоит подходить максимально ответственно.

НПД для предпринимателей

НПД – это налог на профессиональный доход

. Его могут применять только те предприниматели, которые зарабатывают деньги собственным трудом, то есть самозанятые. Важно знать, что НПД могут применять не только ИП, ставшие на учет в налоговой инспекции, но и обычные люди – без регистрации ИП.

Самозанятым запрещено:

• перепродавать товары (кроме личных вещей);
• заниматься добычей и продажей полезных ископаемых;
• продавать или изготавливать подакцизные товары;
• вести посредническую деятельность;
• заниматься доставкой товаров с приемом платежей в пользу отправителя (исключение – прием платежей через ККТ отправителя).

Кроме этого, предприниматель, который рассматривает возможность применения НПД, не должен принимать никого на работу, и, следовательно, он не имеет право использовать наемный труд в своей работе (исключение – помощь родственников без выплаты им заработной платы).

Еще один главный критерий для применения данного спецрежима – годовая сумма дохода по самозанятости не должна превышать 2

.
4 миллиона рублей
.

ИП, применяющий НПД, освобождается от уплаты следующих видов налога:

• НДФЛ;
• НДС;
• фиксированные страховые взносы.

Обратите внимание, что если ИП «слетит» с НПД, то он должен будет уплатить НДФЛ в бюджет и выбрать другой режим налогообложения

.

У налога на профессиональный доход две ставки

:

1. 4% – при получении оплаты от физических лиц;
2. 6% – при получении оплаты от ИП или организаций.

Сумма налога рассчитывается налоговыми органами

. Уведомление об уплате НПД направляется самозанятому не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим. В нем указана сумма НПД и реквизиты для уплаты. Налог уплачивается ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Читайте также:  Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2021 году. Пример расчета

Кроме этого, ИП на НПД не сдает в налоговую никакие формы отчетности.

Более подробно о налоге на профессиональный доход можно прочесть на сайте ФНС по этой ссылке.

Пример: ИП занимается изготовлением кондитерских изделий. Он работает без привлечения наемных работников и встал на учет в ФНС в качестве самозанятого. За 2020 год его доход составил 1 миллион рублей, из этой суммы 700 тысяч рублей – прибыль от физических лиц, а заказы для юридических лиц – 300 тысяч рублей.

Итого за 2021 год ИП на НПД должен уплатить в бюджет 46 тысяч рублей (28 тысяч рублей за доходы от физических лиц (700 000 руб.*4%) и 18 тысяч рублей от дохода, полученного от юридических лиц (300 000 руб.*6%)).

Порядок регистрации ИП в 2021 году

Нередко будущий предприниматель интересуется правилами регистрации ИП именно в текущем году. Например, «какой порядок регистрации ИП в 2021 году»? Здесь стоит отметить, что принципиального значения этот вопрос не имеет. Процедура получения статуса ИП в 2021 году почти не отличается от порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в предыдущем году. Последние годы эта процедура если и менялась, то не сильно.
Итак, государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется территориальными органами Федеральной налоговой службы (ФНС). Проще говоря — налоговыми инспекциями, которые в этом случае действуют по правилам Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ.

Зарегистрироваться как ИП и год вести бухгалтерию и сдавать все отчеты бесплатно

Административный регламент по государственной регистрации физлиц в качестве ИП утвержден приказом Минфина от 13.01.20 № ММВ-7-14/[email protected] Сама процедура предусматривает несколько шагов: заполнение и подача заявления, его рассмотрение и вынесение решения.

При подготовке документов на регистрацию ИП нужно совершить ряд действий. Остановимся на них подробнее.

ПСН для ИП

Патентная система налогообложения предусмотрена как раз для индивидуальных предпринимателей. На этот спецрежим ИП могут перейти только по заявлению. Срок патента составляет от 1 месяца до 1 года

, по истечению которых предприниматель может подать еще одно заявление на применение патента на срок до 12 месяцев.

Патент выдается на применение одного конкретного вида деятельности

из списка тех, которые утверждены пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, в том числе:

• услуги химчистки и парикмахерских;
• бытовые услуги населению;
• ремонт и пошив одежды;
• ветеринарные услуги;
• проведение экскурсий;
• автоперевозки;
• услуги общепита;
• другое.

ИП на ПСН не могут заниматься продажей подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке

согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься несколькими видами деятельности, которые подходят для применения ПСН, то ему необходимо получить несколько патентов и вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно.

Также, основным критерием для применения ПСН является численность наемных работников. Количество сотрудников не должно превышать 15 человек на протяжении всего срока действия патента.

Сумма налога не зависит от реально полученного дохода и рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Налоговая база / 365 (366) дней × Срок патента в днях × 6%

Налоговая база определяется как потенциально возможный доход от предпринимательской деятельности. Ее размер утверждается региональными властями ежегодно.

Сумма налога подлежит уплаты двумя частями. Первую часть налога необходимо перечислить в бюджет не позднее 90 дней с даты применения ПСН в сумме 1/3 от общей суммы налога. Вторая часть в размере 2/3 от суммы налога подлежит перечислению в бюджет до окончания срока действия патента.

ИП на патенте освобождается от уплаты следующих налогов:

• НДФЛ;
• НДС;
• налог на имущество.

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не должен сдавать в налоговую инспекцию никаких деклараций

. Однако налоговый учет вести необходимо (книгу учета доходов и расходов).

Более подробно о ПСН, правилах его использования и перехода на него можно прочитать на сайте ФНС по этой ссылке.

Пример: ИП занимается ремонтом компьютеров и разработкой ЭВМ. Он оформил 2 вида патента срок действия полгода и 1 год соответственно. Осуществление деятельности будет проводиться на территории Москвы. Для облегчения расчета суммы налога в примере будем рассматривать срок патента не в днях, а в месяцах.

Читайте также:  Статья 94 НК РФ. Выемка документов и предметов (действующая редакция)

По Москве потенциально возможный доход по выбранным видам деятельности составляет 5 миллионов рублей в год для каждого. Итого за 2021 год ИП должен будет уплатить ПСН в сумме 450 тысяч рублей (300 тысяч рублей по ремонту компьютеров (5 000 000 руб. / 12 мес.*12 мес. * 6%) и 150 тысяч рублей по разработке ЭВМ (5 000 000 руб. / 12 мес. * 6 мес. * 6%)).

ОСНО

Как было сказано выше, ОСНО отличается от УСН уплатой налогов по деятельности. К ним относится для организаций:

• налог на прибыль. Объект налогообложения — прибыль организации. Данный показатель рассчитывается как разница между доходами организации и расходами. Ставка — 20%. Налоговый период — календарный год;
• НДС. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав. Ставка 20% (есть также ставки 10% и 0% на определенные категории товаров).
• налог на имущество организации. Объект налогообложения: имущество, которое учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; налог исчисляется только с недвижимости по ставкам, установленным регионами РФ.

Ставка налога зависит от выбранной стоимости недвижимости: балансовой или кадастровой. Общая ставка — 2,2%, но в зависимости от региона она может варьироваться.

УСН для ИП

Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении любых видов деятельности, но она имеет критерии по численности персонала, размере полученного дохода и стоимости основных средств.

На 2021 год критерии следующие:

• до 100 работников;
• до 150 миллионов рублей в год;
• до 150 миллионов рублей в год по основным средствам (недвижимости, машинам, оборудованию).

На 2021 год предельные цифры были увеличены

(за счет повышения ставки налога):

• до 130 работников;
• до 200 миллионов рублей полученного за год дохода;
• до 150 миллионов рублей по основным средствам.

Для упрощенной системы налогообложения существует 2 варианта объекта налогообложения

и ставки налога:

• доходная УСН;
• доходно-расходная УСН.

Итак, если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то ставка налога составит 6% от общей суммы полученного дохода

. При условии, что предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка по налогу составит 15%.

Обратите внимание, что в 2021 году действует 4 ставки налога при УСН:

• 6% для доходной упрощенки с численностью работников до 100 человек и доходом до 150 миллионов рублей в год;
• 8% для доходной УСН с численностью работников от 100 до 130 человек и доходом от 150 до 200 миллионов рублей в год;
• 15% для доходно-расходной упрощенки с численностью работников до 100 человек и доходом до 150 миллионов рублей в год;
• 20% для доходно-расходной УСН с численностью работников от 100 до 130 человек и доходом от 150 до 200 миллионов рублей в год.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Налоговая база × Ставку налога

Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание, что для ИП на доходно-расходной упрощенке применяется условие о минимальном размере налога, который исчисляется в размере 1% от полученных доходов

. Более подробно поясним на примере.

Предприниматель, применяющий УСН, освобожден от следующих видов налога:

• НДФЛ от суммы полученного дохода;
• НДС;
• налога на имущества, применяемого в предпринимательской деятельности.

ИП на упрощенке должен платить налог при УСН ежеквартально. Декларация по УСН сдается в ФНС 1 раз в год.

Более подробно об УСН, правилах его использования и перехода на него можно прочитать на сайте ФНС по этой ссылке.

Пример №1: ИП на УСН с объектом «доходы» получил 1 миллион рублей за год. Налог при УСН составит 60 тысяч рублей (1 000 000 руб. * 6%).

Пример №2: ИП, применяющий УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», за 2021 год получил прибыль в размере 2 миллионов рублей. Его расходы составили 1,3 миллиона рублей. Итого за 2021 год предприниматель должен перечислить 105 тысяч рублей налога при УСН ((2 000 000 руб. – 1 300 000 руб.) * 15%).

Пример №3: ИП на доходно-расходной упрощенке получил за 2021 год 1 миллион рублей, из которых 950 тысяч рублей были отнесены на расходы (например, покупка оборудования и станков). Сумма налога по основной формуле составит 7 500 рублей ((1 000 000 руб. — 950 000 руб.) * 15%).

Однако, для доходно-расходной УСН применяется условие о минимальном размере налога, который равен 1% от суммы полученного дохода. В нашем примере это 10 000 рублей (1 000 000 руб. * 1%). То есть налог при УСН не может составлять менее 10 тысяч рублей, следовательно ИП должен уплатить не рассчитанный по общей формуле налог при УСН (7,5 тысяч рублей), а минимальный (10 тысяч рублей).

Страховые взносы для ИП

Кто платит: ИП обязан уплачивать страховые взносы за себя и за своих сотрудников, какой бы налоговый режим он не применял, поэтому начнем с них.

Сколько взносов платить:

1. За себя ИП уплачивает фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование – в 2021 году эта сумма достигла 36 238 рублей.
2. Также необходимо доплатить на обязательное пенсионное страхование – 1% от годового дохода свыше 300 тысяч рублей.
3. За сотрудников ИП платит обязательные страховые взносы: 22% от начисленной зарплаты – на пенсионное страхование, 2,9% – страхование от временной нетрудоспособности, 5,1% – медицинское страхование.

В общем, более 30% от заработной платы сотрудника работодатель вносит в государственный бюджет.

Вы можете рассчитать размер обязательных страховых взносов с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой службы.

Есть и добровольные взносы в ФСС – за себя и за наемных работников, их ИП уплачивает по желанию.

Пример: рассчитаем, сколько в 2019 году страховых взносов заплатит за себя ИП, если его годовой доход – 1 000 000 рублей, и у него нет ни одного наемного работника.

• фиксированная сумма – 36 238 рублей;
• 1% от сверхлимитного дохода – 1% * (1 000 000 — 300 000) = 7 000 рублей.

Всего взносов для этого ИП: 43 238 рублей за год.

ЕСХН для ИП

ЕСХН – это специальный налоговый режим, который применяют только сельскохозяйственные производители.

Другие предприниматели применять его не могут.

Для применения ЕСХН предприниматель должен вести один из следующих видов деятельности:

• сельское хозяйство;
• животноводство;
• выловом, выращиванием и доращиванием рыб;
• водными биологическими ресурсами;
• воспроизводить продукцию лесного хозяйства.

ИП на ЕСХН могут заниматься выращиванием, производством и продажей растительной продукции и животных

. А вот те компании, которые просто перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, не имеют право применять этот налоговый режим.

Кроме этого, для применения ЕСХН предприниматели должны получать не менее 70% от всей выручки за счет продажи сельскохозяйственной продукции. А для ИП, занимающихся выловом, есть еще один обязательный критерий: количество работников не должно превышать 300 человек в течение всего года.

Ставка ЕСХН составляет 6%.

Однако регионы имею право уменьшать ставку налога вплоть до 0%. Для определения суммы налога применяется следующая формула:

Сумма налога = (Доходы – Расходы) × 6%

Читайте также:  Как рассчитывать среднесписочную численность работников

Причем для определения суммы ЕСХН учитываются только те расходы, которые необходимы для ведения сельского хозяйства

. Их перечень приведен в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ:

• покупка, ремонт и модернизация зданий, ангаров и оборудования;
• на оплату труда наемным работникам;
• на услуги по ведению бухучета;
• покупка материалов для ведения деятельности (сырье, семена, канцелярские товары и другое);
• консультационные и представительские расходы;
• другое.

Уплата налога при ЕСХН производится 2 раза в год (каждые полгода).

Декларация по ЕСХН сдается в налоговую инспекцию 1 раз в год.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, освобождены от уплаты следующих видов налогов:

• НДФЛ;
• налог на имущество, которое используется для ведения сельскохозяйственной деятельности;
• НДС при условии, что выручка от ЕСХН не превысили 80 миллионов рублей для 2021 года, 70 миллионов рублей в 2021 году и 60 миллионов рублей в 2022 году и позднее.

Более подробно об ЕСХН, правилах его использования и перехода на него можно прочитать на сайте ФНС по этой ссылке.

Пример: ИП, применяющий ЕСХН, получил в 2020 году 3 миллиона рублей прибыли. Его расходы составили 2 миллиона рублей, в том числе на приобретение оборудования для сельскохозяйственной деятельности – 600 тысяч рублей, сырье – 700 тысяч рублей, создание собственного логотипа, консультирование в отношении его патентирования и оформление патента – 200 тысяч рублей, оплата труда и другое – 500 тысяч рублей.

За 2021 год предприниматель должен уплатить налог при ЕСХН в сумме 72 тысячи рублей ((3 000 000 руб. – 600 000 руб. – 700 000 руб. – 500 000 руб.) * 6%). Расходы на патентирование логотипа не учитываются в расходах для определения налоговой базы, так как они не прописаны в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ (признаются необоснованными).

Отчетность и налоги

Организации на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество (если она оценена не по кадастровой стоимости) и НДС (если не производятся операции по импорту и не возникают обязанности налогового агента) в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ.
ИП, применяющие УСН, не платят налог на доходы физических лиц, освобождены от налога на имущество (если оно оценено не по кадастровой стоимости) и НДС (если не производятся операции по импорту и не возникают обязанности налогового агента).

Следовательно, ООО и ИП, у которых упрощенка, сдают отчетность в упрощенном составе.

Объект налогообложения у УСН и ОСН также отличается. Объектом общего режима является прибыль, которая получается в результате разницы между доходами от деятельности и всеми расходами. Порядок определения налоговой базы по ОСНО определен в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

На УСН есть два варианта:

• «Доходы минус расходы» (расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными).
• «Доходы».

Также здесь следует отметить, что упрощенцы могут признавать доходы и расходы только кассовым методом. Это указано в статье 346.17 НК РФ. Что касается налога на прибыль, то здесь работа по кассовому методу распространяется не на всех в соответствии со статьей 273 НК РФ.

Кто выберет вариант «Доходы минус расходы», должен знать, что для этого режима есть жесткие ограничения по расходам, которые можно признавать в рамках определения налоговой базы.

Общая система налогообложения для ИП

Общая система налогообложения может применяться любыми индивидуальными предпринимателями независимо от вида деятельности, суммы полученного за год дохода, количества наемных работников и остатку по основным средствам.

ИП на ОСН с полученных доходов уплачивает НДФЛ в размере 13% без возможности учесть расходы

.

НДФЛ уплачивается ежеквартально, декларация по НДФЛ сдается 1 раз в год, а вот декларация по НДС – 1 раз в месяц или квартал, в зависимости от решения ИФНС.

ИП на ОСН не освобождается ни от каких налогов

. Он должен уплачивать все «стандартные» налоги, в том числе налог на имущество, НДС, транспортный и другие.

Пример: ИП на ОСН получил за год 2 миллиона рублей. Он обязан уплатить НДФЛ за 2021 год в размере 260 тысяч рублей (2 000 000 руб. * 13%). Кроме этого, предприниматель должен будет уплатить НДС по ставке 20%.

Какую систему налогообложения может применять индивидуальный предприниматель (ИП): нюансы выбора

Для более легкого восприятия информации целесообразно представить таблицу, характеризующую существующие схемы:

Оценочные признаки Характеристики режимов Общий Упрощенка Патентная Самозанятость Тип деятельности Ограничения отсутствуют Любая, кроме прописанной в п. 3 ст. 346.12 Все, что предусмотрено законодательством разрешенных регионов Не могут реализовать подакцизные изделия и продукты не своего производства Величина прибыли на перспективу 2021 г. (млн.) Не имеет значения 200 60 2,4 Кол-во работников (чел.) Сколько угодно 130 15 — Отсутствующие взносы В ряде случаев освобождаются от НДС Налог на добавленную стоимость, прибыль, НДФЛ В дополнение на имущество физических лиц Страховые начисления Ставочный процент (%) От 0 до 35 6-8 и 15-20 в зависимости от объекта 6, в ряде регионов 4 6 Когда вносится плата Раз в месяц, квартал, до 1 декабря следующего года Авансовый платеж до 25 апреля, июля и октября. Основной до 30.04 идущего за отчетным До окончания действия патента. При длительном возможна оплата частями До 25-го предстоящего мес. Отчетная дата Вариативно в зависимости от типа налога Не позднее 30.04 — —

Бизнес-сфера

Выясняя, какое бывает налогообложение у ИП, осуществляя индивидуальную предпринимательскую деятельность, следует в первую очередь разобраться, чем именно могут заниматься частники. Ведь выбрав одну из систем, бизнесмен получит ряд ограничений, связанных с реализацией проекта.

Больше всего повезло тем, кто работает по упрощенке, для них практически нет запретов в отношении уплаты налогов по видам бизнеса. Так, им доступно:

• торговля;
• любое производство;
• оказание услуг и проведение работ.

Предприниматели, использующие ЕНВД, могут:

• реализовать товары в розницу;
• организовывать точки общепита на территории до 150 кв.м;
• станции техобслуживания;
• автоперевозки;
• выступать в роли арендодателей (участки земли).

Частники, работающие на ПСН, вправе:

• заниматься розничной торговлей;
• открывать пункты общественного питания на площади до 50 кв.м;
• оказывать услуги населению;
• сдавать в аренду недвижимое имущество;
• работать в медицинской среде или зарегистрировать детективное агентство;
• производить определенные типы продуктов питания.

Тем, кто осуществляет деятельность на ЕСХН, доступно исключительно:

• рыбоводство;
• сельское хозяйство;
• сельхозсервис.

Наравне с упрощенной схемой, основная (ОСНО) также открывает перед бизнесменом-предпринимателем практически неограниченные возможности. Но ставки по налогам в ней значительно выше. Поэтому частники нередко стараются ее избегать.

Региональные льготы

Определенным категориям предпринимателей государство предоставляет льготные условия ведения бизнеса. Конечно, из-за этого снижается объем поступления в госказну налоговых начислений, но решается целый ряд немаловажных вопросов. Таких, как обеспечение самозанятости, организация новых рабочих мест, снижение социальной напряженности и т.п.

Представители малого и микробизнеса могут пользоваться более низкими ставками, предусмотренных следующими схемами:

• Упрощенка (УСН), где лимит прибыли в год не должен превышать 150 млн руб. на 2021 г., в 2021 увеличится до 200.
• ЕНВД — предел доходов не установлен, но ограничено число наемных сотрудников до 100 человек.
• ПСН — годовой объем доходных средств не может составлять более 60 млн руб., не удастся принять свыше 15 работников.
• Сельхозналог. Выручка не лимитирована, но при этом доля, приходящаяся на продажу сельхозпродукции должна равняться 70%. Количество наемных рабочих — до 300.
• НПД — функционирует не во всех регионах России (только в 23-х). По нему платят налоги не только частники, но и самозанятые граждане.

Налоговые каникулы

О такой разновидности льготных условий определенно не стоит забывать при решении вопроса: как выбрать систему налогообложения при регистрации ИП. Государство дает возможность начинающим бизнесменам отсрочить уплату на законных основаниях. Чтобы получить отсрочку, необходимо соответствовать ряду обязательных критериев:

• предприниматель открывает бизнес впервые;
• использует в работе патент или упрощенку;
• осуществляет деятельность в одной из сфер: научная, социальная, производственная;
• получает прибыль не менее 70%;
• в регионе регистрации действует закон о предоставлении каникул;
• регистрационные мероприятия были произведены после вступления в силу данного положения.

Совмещение режимов

По российскому законодательству бизнесмен вправе совмещать несколько налоговых схем, получая при этом возможность работать на более выгодных условиях. Допустимо использовать установленные вычеты, снижать ставки. Так, бизнес-проект может одновременно функционировать:

• по упрощенке, единому и патенту;
• объединять общую, упрощенную, патентную систему плюс сельхозналог;
• задействовать сельскохозяйственный режим, вмененку и ПСН.

Самозанятость

Физическое лицо имеет право параллельно работать как частный предприниматель и самозанятый гражданин. Но при этом бизнесмен сталкивается с определенными ограничениями — исключается возможность совмещения уплаты профналога с другими схемами. Именно при работе с налогом на профессиональный доход нельзя совмещать его с УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Снять с себя обязательства перед государством по налоговым спецрежимам необходимо в течение 30 календарных дней с момента проведения регистрационных мероприятий в направлении самозанятости. В противном случае регистрация будет считаться недействительной. Бизнесмену-предпринимателю для этого предстоит уведомить ФНС в том, что он отказывается от зарегистрированных ранее систем обложения. Оформить обращение можно при личном посещении отделения, через персональный интернет-кабинет налогоплательщика или отправив заявление почтой.

Выбор оптимального режима налогообложения на примерах

Для примера возьмем 3 индивидуальных предпринимателя.

Первый планирует работать парикмахером. За свою работу он планирует получить около 1 миллиона рублей в год. Также ему нужен специалист по маникюру, которого он трудоустроит к себе на работу

.

Основные критерии, на которые следует обратить внимание, – это предполагаемый доход и количество сотрудников. Так как ИП в нашем примере, планирует использовать наемный труд в количестве 1 человека, то наиболее оптимальным режимом налогообложения для него будет ПСН

(парикмахерские услуги входят в список разрешенных видов деятельности).

Однако предпринимателю предварительно необходимо будет узнать потенциальный доход, из которого будет рассчитывать сумма налога. Если он более 1 миллиона рублей (в регионе осуществления данного вида деятельности), то ПСН для данного ИП будет невыгодным. В этом случае будет выгоднее применять УСН (доходную или доходно-расходную – стоит определять по величине предполагаемых расходов).

Но если предприниматель пройдет курсы обучения на мастера по маникюру и не будет нанимать себе человека, то он сможет работать в качестве самозанятого и отчислять всего 4% от полученных доходов в бюджет. Кроме этого, ему даже не обязательно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно не надо будет отчислять взносы «за себя».

Второй предприниматель планирует заниматься продажей туалетной и парфюмерной воды. Примерное количество работников – 8 человек. За год ИП планирует получить 3 миллиона рублей, а сумма расходов на приобретение ассортимента составит примерно 2/3 от полученного дохода (из-за небольшой накрутки на цены).

Единственным выгодным режимом налогообложения является УСН, а точнее – доходно-расходная упрощенка. Так как стоимость ассортимента будет полностью включена в расходы, а также сумму дохода можно будет уменьшить на выплаченный размер заработной платы сотрудникам и стоимость аренды торгового помещения.

Даже если не брать в расчет «дополнительные» расходы, ИП на доходной УСН по данному примеру уплатил бы в бюджет 180 тысяч рублей, а предприниматель, выбравший доходно-расходную упрощенку – 150 тысяч рублей.

Применять ПСН такой предприниматель не может, так как парфюмерная продукция подлежит обязательной маркировки, что запрещено на патенте.

Третий предприниматель планирует работать в сельской местности. Его доход составит примерно 10 миллионов рублей в год, из которых от производства и продажи продукции он будет получать примерно 6 миллионов рублей и от сдачи в аренду другим предприятия амбаров и полей – 4 миллиона. Количество работников составит 40 человек

.

Данный предприниматель может применять только УСН

. Доходную или расходную – по желанию ИП и в зависимости от суммы расходов.

Применять ЕСХН данный предприниматель не сможет, так как размер его прибыли от сельскохозяйственной деятельности составит только 60% от всего полученного дохода. Если же ИП будет получать больше дохода от выращивания продукции и меньше арендных платежей (например, 750 тысяч рублей от сельского хозяйства и 250 тысяч рублей от сдачи в аренду недвижимости и земли), то он сможет применять ЕСХН.

Налоги, которые оплачиваются на любом налоговом режиме

Кроме налогов, которые оплачиваются в рамках выбранной системы, предприятие в зависимости от особенностей своей деятельности может уплачивать также:

• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• акцизный сбор;
• сбор за пользование биологическими ресурсами;
• транспортный налог;
• торговый сбор и другие отраслевые отчисления в бюджет.

Суммы этих взносов должны рассчитываться ФНС самостоятельно, для этого используются данные из разных государственных реестров. Предпринимателю приходит уведомление с размером налога и реквизитами для оплаты.

Налог на добавленную стоимость должны уплачивать компании и ИП, которые выставляют счета с выделением данного вида сбора. В общем случае ИП на любом из спецрежимов освобождены от уплаты НДС.

Резюме

Но, конечно же, каждый предприниматель выбирает режим именно по своим критериям

. Например, бизнесмен не хочет «собирать каждый чек» и проверять потенциальных контрагентов. В этом случае ему выгоднее всего будет применять ПСН или доходную УСН, так как на данных режимах налогообложения специалисты налоговых органов не проверяют расходы.

Если же у ИП предполагаются большие расходы, например, на приобретение дорогостоящего оборудования или постройку здания, то ему выгоднее выбрать УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

И, понятное дело, если человек планирует печь торты и продавать их или заниматься репетиторством, то оптимальным выбором будет не оформлять ИП, а просто зарегистрироваться в качестве самозанятого

и не сдавать никакую отчетность в ФНС и другие фонды.

Что делать после регистрации ИП

Прежде всего, нужно открыть в банке счет для ведения соответствующей деятельности. Заметим, что счета для «обычных» физлиц, как правило, не предназначены для бизнеса. Подробнее о проблемах, которые могут возникнуть при использовании личного счета в деловых целях, см. «Второй расчетный счет: в каких случаях он выручит предпринимателя».

Кроме этого, нужно проследить за тем, чтобы внебюджетные фонды направили в адрес ИП информацию о постановке на учет. Сейчас регистрация предпринимателей в ПФР и ФФОМС осуществляется в автоматическом режиме и не требует личного обращения. А электронный документ с УКЭП фонда, подтверждающий постановку ИП на учет, пересылается по адресу электронной почты, который содержится в ЕГРИП.

Если предприниматель примет на работу сотрудников, ему придется встать на учет в качестве работодателя в подразделении ФСС по месту жительства. Также самостоятельно нужно получить уведомление о присвоении кодов статистики. Это делается на интернет-портале Росстата или при личном обращении в территориальный орган этого ведомства.

При желании ИП может заказать себе печать. Ее можно использовать как при оформлении гражданско-правовых договоров, так и в кадровой документации.

Также см. «Что делать после регистрации ИП: уведомление о начале деятельности, печать, расчетный счет, касса».

ВНИМАНИЕ

Недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до момента регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.