Раздел V НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.

Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.

Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:

  • организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
  • иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
  • участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Ставка налога на прибыль

И в 2021, и в 2021 году стандартная ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).

Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:

Читайте также:  Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС: пояснения

  • 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
  • 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Такое распределение по бюджетам действует до 2024 года. Для отдельных организаций и видов доходов действуют специальные ставки: 0, 5, 9, 13, 15, 30 % и др.

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Отправить заявку

Срок сдачи отчетности в 2021 году в ФСС

Срок сдачи 4-ФСС зависит от способа подачи расчета:

Вид отчетностиЗа какой период представляетсяСрок представления в ФССРасчет 4-ФСС на бумагеЗа 2021 годНе позднее 20.01.2021За I квартал 2021 годаНе позднее 20.04.2021За I полугодие 2021 годаНе позднее 20.07.2021За 9 месяцев 2021 годаНе позднее 20.10.2021За 2021 годНе позднее 20.01.2022Расчет 4-ФСС в электронном видеЗа 2021 годНе позднее 25.01.2021За I квартал 2021 годаНе позднее 26.04.2021За I полугодие 2021 годаНе позднее 26.07.2021За 9 месяцев 2021 годаНе позднее 25.10.2021За 2021 годНе позднее 25.01.2022Подтверждение основного вида деятельностиЗа 2021 годНе позднее 15.04.2021За 2021 годНе позднее 15.04.2022

Как определить налоговую базу

Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.

Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы. И доходы, и расходы для расчета следует брать с начала года нарастающим итогом.

Расходы обязательно должны быть экономически обоснованы и поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.

Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 20 %. Если расходы превысили доходы и образовался убыток, то налоговая база будет равна нулю — налог платить не надо.

Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) × 20 %.

Пример расчета налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.

Доходы ООО «Дело» за 2021 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.

Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.

Налог на прибыль: 414 000 × 20 % = 82 800 рублей.

В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 12 420 рублей (414 000 х 3 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).

12 420 + 70 380 = 82 800 рублей (общая сумма налога).

Читайте также:  Статья 100 НК РФ. Оформление результатов налоговой проверки

Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.

Сроки сдачи отчетности в 2021 году в ПФР

В Пенсионный фонд необходимо представить следующую отчетность:

Вид отчетностиЗа какой период представляетсяСрок представления в ПФРСведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М)За декабрь 2021 годаНе позднее 15.01.2021За январь 2021 годаНе позднее 15.02.2021За февраль 2021 годаНе позднее 15.03.2021За март 2021 годаНе позднее 15.04.2021За апрель 2021 годаНе позднее 17.05.2021За май 2021 годаНе позднее 15.06.2021За июнь 2021 годаНе позднее 15.07.2021За июль 2021 годаНе позднее 16.08.2021За август 2021 годаНе позднее 15.09.2021За сентябрь 2021 годаНе позднее 15.10.2021За октябрь 2021 годаНе позднее 15.11.2021За ноябрь 2021 годаНе позднее 15.12.2021За декабрь 2021 годаНе позднее 17.01.2022Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)За 2021 годНе позднее 01.03.2021За 2021 годНе позднее 01.03.2022Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)За 2021 годНе позднее 01.03.2021За 2021 годНе позднее 01.03.2022

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/[email protected]

Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.

По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:

  1. Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли в предыдущем квартале.
  2. Организации, которые платят налог ежемесячно по фактической прибыли.

Для первой группы отчетные периоды и сроки такие:

  • I квартал — 28 апреля;
  • полугодие — 28 июля;
  • 9 месяцев — 28 октября;
  • год — 28 марта следующего года.

Для второй группы отчетные периоды отличаются: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 3 и 4 ст. 289, п. 1 ст. 287 НК РФ) Сроки сдачи — не позднее 28-го числа каждого месяца.

Ввод данных для декларации

В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите основные данные об организации и подаваемой декларации.

Предлагаем ознакомиться: Какой срок исковой давности по транспортному налогу

Последовательность внесения данных в форму декларации крайне важна, так как ее соблюдение позволяет экономить время и избежать неточностей при оформлении. Занесение информации в форму должно включать следующие этапы:

  1. Отражение необходимых цифр в приложениях к Листу 02, поскольку они служат основой для его правильного формирования. Приложения под номерами 1 и 2 к указанному листу придется делать всем компаниям, все прочие — только при наличии соответствующих фактов хозяйственной деятельности.
  2. Оформление Листа 02. Все прочие листы и приложения к декларации включаются в пакет налоговой отчетности только при совершении указанных в них хозяйственных операций, если таковых нет, их не нужно задействовать.
  3. После окончания предыдущего этапа можно переходить к формированию показателей подразделов Листа 01.
  4. Титульный лист создается в последнюю очередь в связи с тем, что требует внесения данных об общем объеме листов, задействованных при оформлении декларации.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Правила внесения информации в бланк декларации непременно нужны тем специалистам, которые будут составлять отчет без использования специальных бухгалтерских программ. В случае применения специализированного программного обеспечения большинство формальных параметров уже учитывается в используемом продукте, поэтому внесение данных в отчетность соответствует установленным требованиям.

Что же требуется учитывать при формировании отчета? Список подобных правил довольно обширный и его необходимо рассмотреть подробно:

  • В форме все суммы указываются нарастающим итогом с начала года.
  • Все показатели должны найти свое отражение в целых единицах (рублях), округление происходит по такому правилу: до 50 коп. — отбрасываем, свыше 50 коп. — добавляем целую 1.
  • Номера листов проставляются последовательно, начиная с титульного.
  • Каждому значению, за исключением даты и дробей, предназначается обособленное поле. В первом случае применяются три раздельных блока ячеек, между которыми ставится точка, во втором — два блока и точка для их разделения.

Пример применения десятичной дроби:

Читайте также:  Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет при ПБУ 18/02

  • Если какая-то часть информации для заполнения раздела отсутствует ввиду того, что требуемые операции не производились, в ячейках проставляется прочерк непрерывной черной чертой.

Поля заполняются от левого края к правому, в оставшиеся пустыми ячейки ставятся прочерки.

Образец внесения в ячейки ИНН:

  • При внесении данных в декларацию с применением специализированных программ все знаки выравнивают по положению цифры или буквы в правой крайней ячейке.

Категорически запрещены:

  • внесение исправлений с применением корректора (жидкость или лента);
  • распечатка на обеих сторонах листов и использование степлера.

В случае если распечатка готового отчета производится с применением программных продуктов, разрешается не пропечатывать рамку вокруг чисел и не ставить прочерки в пустых ячейках. Местоположение и формат вносимой информации изменять не допускается. В качестве рабочего шрифта предписано применять Courier New размером 16–18.

Все описанные требования актуальны в 2021 году.

Рассматривая вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль, необходимо изучить алгоритм по каждому листу по отдельности. Следующие части декларации при этом можно опустить, так как они используются довольно редко:

  • Приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02, поскольку они применяются только консолидированными группами плательщиков;
  • раздел Б Листа 03, поскольку здесь определяется размер подлежащего уплате налога по процентам с государственных и муниципальных облигаций;
  • Лист 06, предназначенный для пенсионных фондов, не являющихся государственными.

В данной части отчета пустыми остаются только поля после заголовка «Заполняется работником налогового органа».

Процесс внесения информации состоит из двух последовательных шагов:

  1. Вносим идентификационные данные плательщика и текущие параметры сдаваемой декларации:
      ИНН и КПП компании (дублируются на всех последующих страницах);
  2. порядковый номер декларации (при первичной сдаче ставится «0—», в случае необходимости внесения правок сдается корректирующая форма, тогда ставится «1—», «2—» или «3—»);
  3. идентификатор отчетного периода, здесь есть некоторые тонкости в кодах, о которых следует упомянуть: коды 21, 31, 33 и 34 используются, если компания сдает отчетность за первый квартал, полгода, 9 месяцев и представляет заключительный вариант по итогам года;
  4. коды 35–46 применяются компаниями, начисляющими и перечисляющими налог ежемесячно;
  5. код 50 проставляется в случае прекращения деятельности или реорганизации компании за завершающий отчетный период.

Предлагаем ознакомиться: Транспортный налог на трактор — Тракторист

Сразу оговоримся, что для консолидированных объединений компаний также предусмотрен ряд специфических кодов, подробную информацию по которым можно найти в Приложения № 1 к Порядку заполнения:

  • код отделения ФНС, в которое сдается отчетность;
  • подробное название организации, идентичное тому, которое содержится в регистрационных документах (если в нем применены английские буквы, их также следует указать);
  • ОКВЭД;
  • телефонный номер для связи;
  • общее число заполненных листов сдаваемой отчетности;
  • итоговое количество приложенных оригиналов или копий, обосновывающих приведенные расчеты.
  1. Подтверждаем корректность и полноту предоставляемых расчетов, сумм и иной информации. Для этой цели служит специальный участок листа под надписью «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю». Здесь вносится:
      1 — когда достоверность отчета подтверждает директор;
  2. 2 — если за правильность приведенной информации отвечает специально назначенный представитель.

После этого следуют фамилии и инициалы сотрудников, подписывающих документ. Возможна ситуация, когда в качестве доверенного лица выступает компания, тогда здесь приводится ее полное название, а также данные лиц, подписывающих отчет.

В разделе 1 декларации приводится сумма налога, которую планируется перечислить в казну. В этом разделе можно выделить 3 блока информации:

  1. При исчисленном значении налога на прибыль заполнение декларации невозможно без раздела 1.1. В нем отражается размер квартальных перечислений в федеральное и региональное подразделение казначейства с обязательным указанием кодов бюджетной классификации. Остаток к доплате или зачету также находит свое отражение здесь. В качестве источника данных для его оформления служат стр. 270–281 Листа 02.
  2. Компаниям, которые каждый месяц осуществляют авансовые платежи, необходимо использовать раздел 1.2 декларации. В нем приводится объем авансовых платежей на следующие 3 месяца. В годовой декларации данная часть отчета не применяется. Здесь содержатся суммы, составляющие третью часть от налога, указанного в стр. 300 (330) и 310 (340) Листа 02.
  3. В подразделе 1.3 приводится налог, который должен быть выплачен с процентных поступлений и доходов от участия в капитале компаний, учитывая случаи, когда фирма выступает в качестве агента по налогу на прибыль. Если подобных доходов нет, эта часть декларации опускается.

Для учета доходов и расходов рекомендуется использовать типовые документы.

Второе правило — важно не ошибаться при заполнении аналитики доходов и расходов (счета затрат, статьи затрат, номенклатурные группы, подразделения).

Например, в документе «Отчет производства за смену» номенклатурные группы на закладке «Продукция» и «Материалы» должны соответствовать друг другу (рис.5), а статья затрат присутствовать в регистре «Методы определения прямых расходов производства НУ»

Заполнять декларацию по налогу на прибыль нужно в строгом соответствии с разд. 2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/[email protected] Его необходимо изучить тем, кто будет составлять документ на бумажном носителе. В случае использования программы она сама обеспечит корректное внесение данных в форму.

Для оформления декларации по налогу на прибыль нужно придерживаться ряда правил:

  1. все суммы рассчитываются нарастающим итогом;
  2. числовые значения в денежных единицах округляются до целых рублей;
  3. все листы должны быть последовательно пронумерованы;
  4. для всех значений отводится 1 поле (данное утверждение не распространяется на даты и десятичные дроби);
  5. в ячейках без данных ставится прочерк;
  6. внесение информации следует начинать с правого края поля.

Предлагаем ознакомиться: Стыдные вопросы про налоги в России Я плачу только 13 процентов? Что такое прогрессивная шкала? — Meduza

При оформлении бланка запрещаются:

  • внесение исправлений от руки или при помощи специальных замазок;
  • печать бланка на 2 сторонах листа.

При заполнении с помощью специализированных программ допускаются определенные послабления, однако они закладываются в программу разработчиками. Используя для составления отчетности компьютер, применяют шрифт Courier New размером от 16 до 18 пунктов.

В первую очередь при составлении декларации по налогу на прибыль нужно внести данные и произвести расчеты в приложениях к листу 02. Их всего 2, и информация, которую они содержат, будет использована для расчета налога в любом случае. Все прочие дополнительные листы заполняются, только если компания производила соответствующие операции.

Закончив с приложениями, необходимо заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль — его оформление обязательно. Все прочие листы задействуют, только если велась соответствующая деятельность. После завершения указанной процедуры переходят к расчету итоговых показателей в разделе 1. Последним этапом оформления должно стать заполнение титульного листа, поскольку в нем проставляется количество листов во всем документе.

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Сроки уплаты налога на прибыль

Сроки уплаты налога легко запомнить. Они совпадают со сроками отправки декларации (ст. 287 НК РФ).

Для компаний, производящих ежемесячные платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала. При этом до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, при необходимости нужно доплатить налог за квартал.

Читайте также:  Статья 79 НК РФ. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

Для компаний, которые платят авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли, срок — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Для компаний, уплачивающих только квартальные платежи, сроками уплаты налога являются 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года.

Штрафные санкции

Если не отчитаться и не заплатить налог в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).

В общем случае штраф равен 5 % от суммы налога. Но для штрафа есть определенные пределы. Во-первых, минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей. Несомненный плюс для нарушителя в том, что максимальный штраф составляет 30 % от суммы налога. При этом штраф берется за каждый месяц просрочки, в том числе неполный (ст. 119 НК РФ).

При неуплате налога, отраженного в декларации, инспекция может заблокировать на расчетном счету сумму долга или арестовать имущество. Также за каждый день опоздания начисляются пени (ст. НК РФ).

Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Добавить комментарий

Adblock
detector