6-НДФЛ за 4 квартал 2021: бланк и пример заполнения

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 год

Необходимо отметить, что форма 6-НДФЛ, составляемая по итогам года, лишь для упрощения именуется отчетом за 4 квартал. Расчет составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому более правильно говорить не об отчете за 4 квартал 2021 года, а о годовом Расчете 6-НДФЛ за 2021 год.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года не изменился, как и состав формы, представляемой в налоговую инспекцию:

  • Титульный лист (Стр. 001)
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Напомним, что в Разделе 2 годового Расчета суммы НДФЛ, удержанные в 1-ом, 2-ом или 3-ем квартале, не показываются. Отражаться они будут только в Разделе 1 формы 6-НДФЛ.

Общие требования по заполнению формы 6-НДФЛ можно посмотреть в нашей консультации.

Раздел 2 в 6-НДФЛ 4 квартала 2021

В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно указывать даты соответствующих операций. Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.

  • В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
  • Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
  • Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год

Если про­ме­жу­точ­ные Рас­че­ты по форме 6-НД­ФЛ сда­ют­ся не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за со­от­вет­ству­ю­щим квар­та­лом, то для го­до­во­го Рас­че­та этот срок удли­нен. Сдать форму 6-НД­ФЛ за год нужно не позд­нее 1 ап­ре­ля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом нужно учи­ты­вать, что если по­след­ний день срока сдачи Рас­че­та при­хо­дит­ся на вы­ход­ной или нера­бо­чий празд­нич­ный день, сдать Рас­чет можно в бли­жай­ший сле­ду­ю­щий за таким днем ра­бо­чий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По­сколь­ку 01.04.2017 – суб­бо­та, сдать форму 6-НД­ФЛ за 2016 год нужно не позд­нее 03.04.2017.

Назначение отчета 6-НДФЛ и правила сдачи его за год

Отчет 6-НДФЛ является сводной отчетностью по налогу на доходы, который налоговый агент удерживает из доходов, выплачиваемых физлицам. В нем содержатся данные, позволяющие судить об объеме начислений налога к оплате за отчетный период и о том, в какие сроки этот налог следует уплатить в бюджет.
Отчет формируется поквартально, но данные в нем делятся на две группы, отражающие информацию:

  • нарастающим итогом за прошедшие с начала года кварталы — в отношении расчета общей суммы подлежащего удержанию налога от оказавшегося начисленным за период дохода с учетом уменьшения его на возможные вычеты;
  • только по последнему кварталу периода отчета — в части тех сумм налога, сроки оплаты которых (определенные в соответствии с законодательством) приходятся именно на этот квартал.

Отчетность, создаваемую по итогам периодов, последовательно включающих в себя каждый из трех первых кварталов года, сдают не позднее последней даты месяцев, наступающих после завершения каждого квартала. Для годового отчета установлен особый срок. С 2020 года это 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (раньше было 1 апреля) (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Даты всех вышеприведенных сроков, попадающие на общевыходные дни, приводят к переносу завершающего дня срока на более позднюю дату, отвечающую ближайшему к такому выходному буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2021 году 1 марта рабочий день. Поэтому сдать расчет за 2021 год нужно до 01.03.2021 включительно.

Подробнее о сроках сдачи 6-НДФЛ за 2021 год читайте здесь.

И еще правило. Налоговый агент может сдать 6-НДФЛ за 2021 год на бумаге, если численность получивших от него доходы физлиц «до 10 человек». Именно так сказано в п. 2 ст. 230 НК РФ.

Здесь возникает вопрос: формулировка «до 10 человек» означает «10 включительно» или «менее 10» (то есть 9)? Ответ на него вы найдете в КонсультантПлюс. Получить пробный доступ к системе можно бесплатно.

Как же надо заполнить 6-НДФЛ за год, чтобы представленная отчетность не вызвала лишних вопросов по ее составлению? Этому будут способствовать:

  • выбор актуального бланка формы;
  • правильное занесение данных в нее.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуем проверить его. Это можно сделать при помощи контрольных соотношений, так же как налоговая инспекция… Полный алгоритм проверки смотрите в К+, получив бесплатный пробный доступ.

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Представим в таблице данные для подготовки Расчета по форме 6-НДФЛ. Для этого сведения о начисленных доходах работников за 9 месяцев, использованные для заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, дополним информацией о доходах 4-го квартала 2016 года.

Пример - 2

Предположим также, что заработная плата за декабрь 2021 года в полной сумме выплачена досрочно 29.12.2016. Однако НДФЛ с декабрьской зарплаты удержан в декабре не будет, поскольку на момент выплаты средств доход еще не был получен.

В этом случае НДФЛ нужно будет удержать при ближайшей выплате денежных средств работникам. Предположим, это будет дата выплаты аванса за январь 2021 года – 16.01.2017.

Кроме того по выплаченным 21.12.2016 отпускным срок перечисления НДФЛ – 09.01.2017, поскольку 31.12.2016 приходится на выходной (субботу).

Следовательно, суммы аванса и зарплаты за декабрь, удержанный 16.01.2017 НДФЛ, а также информация о выданных 21.12.2016 отпускных будут показаны в Разделе 2 лишь за 1-ый квартал 2021 года (Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 N БС-4-11/[email protected]).

В то же время в Разделе 1 суммы аванса, зарплаты за декабрь и декабрьских отпускных, а также исчисленного налога указаны, ведь даты исчисления налога приходятся на 2021 год.

Проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ можно с помощью контрольных соотношений.

Сроки перечисления НДФЛ (строка 120)

В 2021 году было введено правило в НК РФ по поводу срока перечисления НДФЛ в Государственную казну. Так установлен срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ, отражаемом в строке 120, не позднее следующей даты за фактической выплатой заработной платы сотрудникам. Исключение – выплаты по больничному листу, в том числе по уходу за ребенком и оплата отпускных. С этих видов прибыли уплата налога в Государственную казну производится не позже окончания месяца, в котором перечислены данные выплаты.

По форме 6-НДФЛ «срок перечисления налога» строка 120 отражает крайний срок, до которого обязательно должна быть произведена оплата НДФЛ в бюджет.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Чтобы сни­зить ве­ро­ят­ность ошиб­ки при за­пол­не­нии 6-НД­ФЛ, необ­хо­ди­мо об­ра­тить­ся к Ин­струк­ции по за­пол­не­нию формы 6-НД­ФЛ, ко­то­рую можно найти в при­ка­зе ФНС Рос­сии от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] К общим тре­бо­ва­ни­ям по за­пол­не­нию формы 6-НД­ФЛ, в част­но­сти, от­но­сят­ся:

  • за­пол­не­ние тек­сто­вых и чис­ло­вых полей Рас­че­та слева на­пра­во, на­чи­ная с край­ней левой ячей­ки
  • про­став­ле­ние про­чер­ков в неза­пол­нен­ных ячей­ках, при этом в неза­пол­нен­ных ячей­ках для сум­мо­вых по­ка­за­те­лей ука­зы­ва­ет­ся ноль в край­ней левой ячей­ке, осталь­ные ячей­ки про­чер­ки­ва­ют­ся
  • за­прет на дву­сто­рон­нюю пе­чать Рас­че­та на бу­маж­ном но­си­те­ле
  • ис­поль­зо­ва­ние чер­нил чер­но­го, фи­о­ле­то­во­го или си­не­го цвета
  • при под­го­тов­ке Рас­че­та на ком­пью­те­ре и по­сле­ду­ю­щей рас­пе­чат­ке про­чер­ки можно не ста­вить, при этом дол­жен ис­поль­зо­вать­ся шрифт Courier New вы­со­той 16 — 18 пунк­тов

Форма бланка для сводного отчета по НДФЛ

Форму актуального для 2021 года бланка сводного НДФЛ-отчета содержит приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected] В этом же документе приведено описание методики заполнения отчета. Отдельные вопросы применения приказа не раз пояснялись в письмах ФНС России.

С отчетности за 1 квартал 2021 года будет новая форма 6-НДФЛ. Она кардинально отличается от действующей. Подробно об изменениях в расчете читайте в аналитическом Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Форма бланка для сводного отчета по НДФЛ

Бланк формы составлен из титульного листа и двух специальных разделов, из которых:

  1. Раздел 1 посвящен тем сведениям, информация о которых показывается нарастающим итогом (о начисляемом доходе, вычетах, применяемой к доходу ставке и о налоге, разделяемом по видам на удержанный, начисленный, неудержанный и возвращенный). Если используются разные ставки, то по каждой из них раздел 1 заполняют на своем особом листе, при этом сведения, относящиеся ко всем ставкам одновременно, показывают лишь на первом из листов.
  2. Раздел 2 относится к сведениям только последнего из кварталов, которые представляют собой цифры выплаченного дохода, суммы оказавшегося удержанным с него налога и даты, отвечающие дням выдачи доходов, удержаниям налога с них и срокам для оплаты этого налога в бюджет. Заносят в него всю информацию группами строк, объединяющих вышеперечисленные сведения применительно к дате каждого факта выплаты при условии, что срок оплаты налога по этой выплате тоже оказывается единым.

Отчет формируют отдельно:

  • по каждому из используемых налоговым агентом кодов ОКТМО;
  • по каждому из обособленных подразделений, которое самостоятельно выплачивает доходы.

Титульный лист имеет вид, стандартный для любой налоговой отчетности, и содержит сведения об отчитывающемся лице, месте подачи отчета и о периоде, за который этот отчет составлен. Период, соответствующий году, зашифровывается кодом 34.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если за­пол­не­ние ти­туль­но­го листа не вы­зы­ва­ет осо­бых труд­но­стей, по­ря­док за­пол­не­ния Раз­де­ла 1 «Обоб­щен­ные по­ка­за­те­ли» может вы­звать во­про­сы.

Если в те­че­ние года при­ме­ня­лись раз­ные на­ло­го­вые став­ки, то стро­ки 010-050 за­пол­ня­ют­ся от­дель­но для каж­дой на­ло­го­вой став­ки. При этом по­ка­за­те­ли при­во­дят­ся сум­мар­но по всем фи­зи­че­ским лицам, к до­хо­дам ко­то­рых при­ме­ня­ет­ся каж­дая кон­крет­ная став­ка.

Стро­ки 010-090 за­пол­ня­ют­ся сум­мар­но с на­ча­ла года.

По стро­ке 010 «Став­ка на­ло­га, %» ука­зы­ва­ет­ся при­ме­ня­е­мая в от­чет­ном пе­ри­о­де став­ка на­ло­га.

Стро­ки 020-050 за­пол­ня­ют­ся при­ме­ни­тель­но к каж­дой кон­крет­ной став­ке, ука­зан­ной по стро­ке 010.

По стро­ке 020 «Сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да» ука­зы­ва­ет­ся сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла на­ло­го­во­го пе­ри­о­да.

Если в на­ло­го­вом пе­ри­о­де на­чис­ля­лись ди­ви­ден­ды, то их сумму на­ло­го­вый агент от­ра­жа­ет еще раз по стро­ке 025 «В том числе сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да в виде ди­ви­ден­дов».

По стро­ке 030 «Сумма на­ло­го­вых вы­че­тов» от­ра­жа­ет­ся сумма на­ло­го­вых вы­че­тов, ко­то­рая умень­ша­ет доход, под­ле­жа­щий на­ло­го­об­ло­же­нию. В этой стро­ке от­ра­жа­ют­ся, в част­но­сти, стан­дарт­ные на­ло­го­вые вы­че­ты, преду­смот­рен­ные ст. 218 НК РФ, а также вы­че­ты в раз­ме­рах, преду­смот­рен­ных ст. 217 НК РФ (на­при­мер, вычет из сто­и­мо­сти по­дар­ков или ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи). Пол­ный пе­ре­чень вы­че­тов можно найти в при­ка­зе ФНС Рос­сии от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Сумма ис­чис­лен­но­го НДФЛ от­ра­жа­ет­ся по стро­ке 040 «Сумма ис­чис­лен­но­го на­ло­га».

В стро­ке 045 «В том числе сумма ис­чис­лен­но­го на­ло­га на до­хо­ды в виде ди­ви­ден­дов» нужно ука­зать сумму НДФЛ с ди­ви­ден­дов, от­ра­жен­ных ранее по стро­ке 025.

Если у ор­га­ни­за­ции или ИП тру­дит­ся ино­стра­нец, ко­то­рый имеет па­тент и са­мо­сто­я­тель­но упла­чи­ва­ет НДФЛ, то на­ло­го­вый агент может умень­шить ис­чис­лен­ный НДФЛ таких ра­бот­ни­ков на сумму пе­ре­чис­лен­ных ими фик­си­ро­ван­ных пла­те­жей по НДФЛ. Сумма, на ко­то­рую на­ло­го­вый агент умень­ша­ет ис­чис­лен­ный НДФЛ, от­ра­жа­ет­ся по стро­ке 050 «Сумма фик­си­ро­ван­но­го аван­со­во­го пла­те­жа».

По стро­ке 060 «Ко­ли­че­ство фи­зи­че­ских лиц, по­лу­чив­ших доход» на­ло­го­вый агент дол­жен ука­зать общее ко­ли­че­ство физ­лиц, ко­то­рые по­лу­чи­ли от него доход в на­ло­го­вом пе­ри­о­де. Если в те­че­ние года одно и то же фи­зи­че­ское лицо было уво­ле­но и вновь при­ня­то на ра­бо­ту, по стро­ке 060 оно ука­зы­ва­ет­ся толь­ко один раз.

По стро­ке 070 «Сумма удер­жан­но­го на­ло­га» от­ра­жа­ет­ся сумма НДФЛ, ко­то­рая была удер­жа­на на­ло­го­вым аген­том.

По стро­ке 080 «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том» от­ра­жа­ет­ся та сумма НДФЛ, ко­то­рую на­ло­го­вый агент не смог удер­жать из до­хо­дов физ­ли­ца.

По стро­ке 090 «Сумма на­ло­га, воз­вра­щен­ная на­ло­го­вым аген­том» нужно по­ка­зать сумму НДФЛ, ко­то­рая была воз­вра­ще­на на­ло­го­вым аген­том в со­от­вет­ствии со ст. 231 НК РФ.

Стро­ки 060-090 за­пол­ня­ют­ся сум­мар­но по всем на­ло­го­вым став­кам и обя­за­тель­но на пер­вой стра­ни­це Раз­де­ла 1.

6-НДФЛ: раздел 2

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

  • даты фактического получения дохода физическими лицами
  • даты удержания НДФЛ
  • сроки перечисления НДФЛ
  • суммы фактически полученного дохода
  • суммы удержанного НДФЛ

Данные в Разделе 2 приводятся обобщенные. Это означает, что если у одного физического лица даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет, такие же, как и у другого физлица, то данные о суммах полученного дохода и удержанного налога по ним отражаются в форме 6-НДФЛ суммировано.

Что означает

Новый отчет содержит обобщенные данные за отчетный период:

  • обо всех физических лицах (наемных работниках), которым был выплачен доход от работодателя;
  • о начисленных и перечисленных доходных суммах физических лиц;
  • об имеющихся налоговых вычетах и их размере;
  • о начисленном, удержанном и перечисленном в бюджет налоге с доходов физлиц.

Ответственность по сдаче отчета возлагается на всех работодателей, имеющих в своем штате наемных работников, включая ИП. Можно отметить, что форму сдают те юридические лица, которые в обязательном порядке в налоговую службу представляют справку 2-НДФЛ.

Как отразить премию в справке 6-НДФЛ

Отличительная черта отчетов заключается в том, что 2-НДФЛ составляется на каждого физического лица в отдельности, а новый отчет содержит общие сведения по всем штатным сотрудникам. Еще одной отличительной особенностью является срок сдачи и период оформления отчетности. По законодательству справка 2-НДФЛ сдается за прошедший год не позже 1 апреля следующего года, отражает информацию за прошедший налоговый период (год). По форме 6-НДФЛ сроки сдачи в налоговую службу отличаются, и период составления также, о них мы поговорим далее.

Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ

По стро­ке 100 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» ука­зы­ва­ет­ся дата, когда физ­ли­цо фак­ти­че­ски по­лу­чи­ло доход, от­ра­жен­ный по стро­ке 130. Что яв­ля­ет­ся датой фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да, ука­за­но в ст. 223 НК РФ. На­при­мер, по опла­те труда такой датой яв­ля­ет­ся по­след­ний день ме­ся­ца, за ко­то­рый доход был на­чис­лен.

По стро­ке 110 «Дата удер­жа­ния на­ло­га» на­ло­го­вый агент дол­жен по­ка­зать дату, когда он удер­жи­ва­ет НДФЛ из до­хо­дов физ­ли­ца, ко­то­рые по­ка­за­ны по стро­ке 130. Удер­жа­ние на­ло­га из до­хо­да про­из­во­дит­ся при его фак­ти­че­ской вы­пла­те (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По стро­ке 120 «Срок пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га» необ­хо­ди­мо ука­зать дату, не позд­нее ко­то­рой НДФЛ дол­жен быть пе­ре­чис­лен в бюд­жет. Пе­ре­чис­ля­ет­ся НДФЛ не позд­нее ра­бо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (п. 6 ст. 226 НК РФ). При вы­пла­те по­со­бий по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и от­пуск­ных НДФЛ пе­ре­чис­ля­ет­ся в осо­бые сроки: не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, в ко­то­ром такие вы­пла­ты про­из­во­ди­лись.

По стро­ке 130 «Сумма фак­ти­че­ски по­лу­чен­но­го до­хо­да» нужно по­ка­зать общую сумму до­хо­да физ­лиц (с уче­том НДФЛ), по­лу­чен­ных в ука­зан­ную по стро­ке 100 дату.

По стро­ке 140 «Сумма удер­жан­но­го на­ло­га» нужно от­ра­зить обоб­щен­ную сумму удер­жан­но­го на­ло­га в ука­зан­ную по стро­ке 110 дату.

Пример заполнения раздела 1 и раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года

В I квартале 2021 года ООО «Прогресс» начислило зарплату 19 сотрудникам. На основании трудовых договоров зарплата выплачивается 10 числа каждого месяца. Применяемая налоговая ставка — 13%. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ надо из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, то есть 10 числа месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, то есть не позднее 11 числа месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ). Приведем данные за I квартал 2021 года.

За январь 2021 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 1 450 300 руб. Сумма НДФЛ — 188 539 руб. Дата фактического получения дохода — 31 января 2021 года, дата удержания НДФЛ — 10 февраля 2021 года, крайний срок перечисления НДФЛ — 11 февраля 2021 года.

За февраль 2021 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила дохода 1 450 300 руб. Сумма НДФЛ — 188 539 руб. Дата фактического получения дохода — 29 февраля 2021 года, дата удержания НДФЛ — 10 марта 2021 года, крайний срок перечисления НДФЛ — 11 марта 2021 года.

За март 2021 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 1 450 300 руб. Сумма НДФЛ — 188 539 руб. Дата фактического получения дохода — 31 марта 2021 года, дата удержания НДФЛ — 8 апреля 2021 года (так как 10 апреля приходится на воскресенье, бухгалтер перечислил зарплату 8 апреля и в этот же день удержал НДФЛ), крайний срок перечисления НДФЛ — 11 апреля 2016 года (перенос с 9 апреля, субботы, на ближайший следующий рабочий день, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Также одному из работников (налоговому резиденту РФ) 8 февраля 2016 года были выплачены дивиденды в общей сумме 20 000 рублей. Дата фактического получения дохода — 8 февраля 2021 года (день выплаты), дата удержания НДФЛ — 8 февраля 2021 года (день выплаты), крайний срок перечисления НДФЛ — 9 февраля 2021 года (день, следующий за днем выплаты). Ставка НДФЛ составляет 13%.

Налоговые вычеты работникам не предоставлялись, фиксированный авансовый платеж не уплачивается, возврат налога не осуществлялся.

В раздел 1 внесем обобщенные показатели по доходам всех работников, в том числе по дивидендам, и отразим суммы исчисленного и удержанного НДФЛ:

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года. Раздел 1

В раздел 2 внесем даты и суммы полученного всеми работниками дохода в виде зарплаты и удержанного НДФЛ по каждому месяцу I квартала. В феврале также покажем сумму выплаченных дивидендов и удержанного с них налога.

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года. Раздел 2

Как видно, удержать налог с мартовской зарплаты нужно в апреле 2016 года (таково требование п. 4 ст. 226 НК РФ). Но правильно ли мы поступили, что в расчете за I квартал 2021 года в строках 110 и 120 указали даты, приходящиеся на апрель, то есть уже на II квартал? К сожалению, в Порядке заполнения 6-НДФЛ и в письме № БС-4-11/19829 не поясняется, на какую именно дату нужно формировать расчет. Должен ли это быть последний день периода, за который представляется расчет, или дата, когда налоговый агент должен перечислить налог по доходам, полученным за последний месяц данного периода?

Помимо вопроса о том, на какую именно дату формировать расчет, могут возникнуть и другие вопросы, на которые нет ответов в Порядке заполнения 6-НДФЛ. Приведем лишь несколько примеров:

  • если заработная плата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, нужно ли ее учесть в общей сумме дохода в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 года?
  • надо ли в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие повторить данные раздела 2 за первый квартал или достаточно показать в этом разделе данные за месяцы, приходящиеся на второй квартал, а обобщенные данные нарастающим итогом с начала года отразить в разделе 1?
  • если работник одновременно получил заработную плату и отпускные (или больничные), нужно ли указать эти выплаты в разделе 2 отдельно, учитывая, что срок перечисления НДФЛ с этих выплат разный (абз. 1 п. 2 и п. 6 ст. 226 НК РФ)?
  • если работник увольняется в середине месяца, то рассчитаться с ним потребуется в день увольнения (ст. 84.1 ТК РФ). Также специальным образом определяется и день получения им дохода (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Означает ли это, что данные по уволенным работникам нужно показывать в разделе 2 отдельно?
  • в строке 090 раздела 1 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» следует отражать только возвращенные суммы переплаты по НДФЛ, которая возникла в текущем налоговом периоде, или же также и те возвращенные суммы НДФЛ, которые были излишне удержаны в предыдущих периодах?

Строка 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Если в те­че­ние от­чет­но­го пе­ри­о­да на­ло­го­вым аген­том ис­чис­ле­ны суммы НДФЛ, ко­то­рые не могут быть удер­жа­ны в те­ку­щем году, то такие суммы от­ра­жа­ют­ся по стро­ке 080 «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том» в форме 6-НД­ФЛ. О невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ и сумме до­хо­да, с ко­то­ро­го налог не удер­жан, на­ло­го­вый агент дол­жен не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года со­об­щить физ­ли­цу и своей на­ло­го­вой ин­спек­ции (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Представим основные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ в виде таблицы.

СоотношениеКомментариистрока 020 «Сумма начисленного дохода» ≥ строка 030 «Сумма налоговых вычетов»В форме 6-НДФЛ сумма налоговых вычетов (строка 030) не может быть больше начисленного дохода (строка 020). (строка 020 «Сумма начисленного дохода» − строка 030 «Сумма налоговых вычетов») * строка 010 «Ставка налога, %» / 100 = строка 040 «Сумма исчисленного налога» Если соотношение не выполняется, то сумма налога занижена или завышена. При этом допускается отклонение рассчитанного налога от показателя строки 040 в обе стороны не более чем на следующую сумму (в рублях): строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» * количество строк 100 «Дата фактического получения дохода»строка 040 «Сумма исчисленного налога» ≥ строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»Сумма фиксированных авансовых платежей не может превышать сумму исчисленного налога. Налоговая инспекция запросит также пояснения, если строка 050 заполнена, но налоговому агенту не выдавались уведомления о праве уменьшать НДФЛ на налог иностранцев с патентом

Кроме того, налоговый агент может сопоставить не только данные формы 6-НДФЛ между собой, но и показатели Расчета с данными бухгалтерского учета и налоговыми регистрами.

Так, если сумма разницы строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» превышает сумму уплаченного за этот год НДФЛ по данным налогового агента, то это может говорить о неуплате НДФЛ в бюджет. Налоговая инспекция также сверяет эти данные с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента. Аналогично, сверить с карточкой инспекция может фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, заявленной налоговым агентом по строке 120 «Срок перечисления налога» в отношении суммы налога, отраженной по строке 140 «Сумма удержанного налога».

Также по итогам года для проверки формы 6-НДФЛ налоговая инспекция может сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с данными справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), налоговой декларацией по налогу на прибыль (Приложение №2).

Объединение справки 2-НДФЛ и расчёта 6-НДФЛ

Основным новшеством является включение справки 2-НДФЛ в состав отчёта по 6-НДФЛ.

За прошлый год отчёт по налогам на физлиц составлялся на старых бланках. Бухгалтера сдают отдельные справки о доходах 2-НДФЛ. Срок сдачи — до 1.03.2021.

Отчётность за 2021 год нужно заполнять по новым стандартам. Отдельной формы 2-НДФЛ, которая представляется в налоговые органы, уже не будет. Вместо неё нужно будет заполнить приложение № 1 к новому расчёту 6-НДФЛ.

Новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

С момента утверждения формы 6-НДФЛ ФНС неоднократно утверждала контрольные соотношения, заменяя ими ранее выпущенные. Так, впервые контрольные соотношения были выпущены в соответствии с письмом ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected] Спустя менее месяца ФНС России выпускает очередное письмо о контрольных соотношениях по форме 6-НДФЛ от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] В июне 2021 г. действовали контрольные соотношения, направленные ФНС России письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

По материалам: glavkniga.ru

Изменения ОКВЭД с 01.01.2017 года

Оплата больничного листа в 2021 году

03.02.2017 13:01

Зарплату за декабрь выплатили в январе

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь в январе 2017 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2017 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2021 год показывайте только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год распределите выплаты так:

  • по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
  • по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2021 год, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают, поскольку удержание состоялось уже в 2021 году (письмо ФНС России от 05.12. 2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, не показывайте (письмо ФНС России от 29 ноября 2021 г. № БС-4-11/22677)

Зарплату за декабрь выдали после Нового года

9 января 2021 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2021 года – 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ – 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100–140:

  • строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 09.01.2017 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 10.01.2017 года (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Добавить комментарий

Adblock
detector