1 января 2021 года ознаменуется нововведением в законодательстве – вступит в силу Федеральный закон, согласно которому расходы на внутренний туризм – в пределах Российской федерации, ложатся на работодателя.
Получить оплачиваемый отпуск и отдохнуть на курорте может совершенно любой сотрудник организации, – начиная от обычной уборщицы и заканчивая генеральным директором предприятия.
Кому путевка по карману?
В соответствии с Федеральным законом от 23 апреля 2021 года, расходы на отпуск в пределах РФ ложатся на работодателя. Это позволяет вычеркнуть определенную сумму денежных средств из налогооблагаемой базы. На одного сотрудника выделяется 50 тысяч рублей. На эти деньги можно отдохнуть в любом уголке России.
Майя Ломидзе — исполнительный директор Ассоциации туроператоров, говорит, что если внимательно ознакомиться с положениями Налогового кодекса, то сотрудник имеет право претендовать на одну из услуг. Или на путевку для лечения или на переезд к месту отдыха или экскурсионные услуги.
Читайте также: Когда и за какие годы подавать документы на имущественный вычет при покупке жилья?
Новый закон в действии – штраф за плантацию борщевика на участке 400 тыс. рублей
Выбирают только один вариант. И сумма на него не должна быть свыше 50 тысяч рублей в расчете на одного сотрудника либо его близких родственников, например, жены/мужа, ребенка до 18-летнего возраста.
Закон звучит «красиво», но в действительности не все так гладко. Большинство малых и средний предприятий малого бизнеса не могут позволить себе такой способ стимулирования сотрудников. Не те обороты, не та комплектация штата.
Благодаря закону существенно выигрывают большие предприятия. Так, они за счет прибыли могут себе позволить оплатить работникам лечение в санатории или отдых на курорте, туристические поездки, а с 2021 года оплату можно осуществлять за счет себестоимости. И это для них очень выгодно.
Нести такие расходы, связанные с нововведением в законодательстве, могут только работодатели, имеющие достаточно средств и не практикующие «серую» заработную плату для сотрудников.
Дело в том, что в НК четко описаны ограничения. Сумма на одного человека не должны быть более 50 тыс. рублей, при этом не более 6% от фонда оплаты труда. Поэтому таким законом заинтересуются только те компании, которые выплачивают исключительно «белые» зарплаты.
Путин подписал новый закон для граждан РФ
Перевод средств клиента на карту агента: риск для обоих
Владимир Казак, ведущий юрист компании Юристы для турбизнеса Байбородин и партнеры: «При указанном способе оплаты одно физическое лицо со своей карты переводит денежные средства второму физическому лицу, при этом получатель платежа не является турагентом, заключившим „Договор о реализации туристского продукта“ с Заказчиком (туристом). Физлицо, получившее денежные средства от Заказчика (туриста) обязано внести их в кассу турагента или на расчетный счет ТА, в противном случае, туристский продукт не считается оплаченным».
Менеджеры турагентства чаще всего снимают деньги в банкомате, а затем вносят в кассу, чтобы не терять на эквайринге. Однако с точки зрения контролирующих органов такие финансовые операции, особенно при достаточно большой частоте, могут трактоваться как как схема ухода от налогов или обналичка, поясняют эксперты.
Риск для агента:
- Если физическое лицо будет регулярно получать на свою банковскую карту денежные средства, то, как минимум, налоговые органы могут квалифицировать поступление указанных средств как доход физического лица и обязать указанное физическое лицо оплатить НДФЛ в размере 13%.
- Как максимум, возникнет вопрос о привлечении получателя денежных средств к незаконной предпринимательской деятельности.
Риск для туриста:
- При возникновении споров в суде заказчику (туристу) будет сложно доказать факт оплаты туристского продукта турагенту.
Кейс из судебной практики /раскрыть текст/
Гражданское дело № 02-2331/2017 рассмотренное Солнцевским районным судом города Москвы. Суд не признал платеж, произведенный Заказчиком (туристом) физическому лицу, фактом оплаты туристского продукта турагенту. При рассмотрении апелляционной жалобы Заказчика (туриста) в Московском городском Решение Солнцевского районного судом города Москвы было оставлено без изменений, а апелляционная жалоба Заказчика (туриста) без удовлетворения.
Кроме того, нередко случается так, что банки блокируют операции по картам физлиц, если значительные переводы средств вызывают сомнения. Управляющий партнер юридического агентства «Персона Грата» Георгий Мохов также поделился с Profi.Travel реальными кейсами, с которыми столкнулся в работе. Так, сотрудник агентства через личную карту пытался перевести значительную сумму за тур, однако банк отказал в выполнении операции, заблокировал онлайн кабинет и потребовал договор, на основании которого производится расчёт.
Георгий Мохов, управляющий партнер юридического агентства «Персона Грата»: «Конечно, юридически можно обосновать, почему одно физлицо переводит средства другому: это может быть договор займа или его возврат, но турагенты не обосновывают эти расчеты, а просто переводят деньги. Если это происходит систематически, то банк может отнести операции к подозрительным с точки зрения 115 закона О противодействии легализации (отмыванию) доходов. Сейчас с обналичкой ведется активная борьба. Конечно, никто в банковском секторе всерьёз не озадачен вопросом кому какие деньги на карту приходят, за этим пристально не следят, но если речь идет о больших суммах, и тем более они обналичиваются или уходят за границу, то банковские операции по карте попросту приостанавливают до выяснения обстоятельств».
Хватит ли денег?
Достаточно ли 50 000 рублей, чтобы отдохнуть? Приобрести туристическую путевку за эту сумму вполне реально. Анализ цен на пакетные туры показал, что можно отдохнуть в Крыму, Сочи и Анапе.
Читайте также: Срок проведения выездной налоговой проверки в 2021 году
Так, средняя стоимость на двоих человек примерно 37-38 тыс. рублей на семь ночей. Неделя в Сочи на двоих человек стоит около 43 тысяч, а в Анапу поездка для пары обойдется в 53-54 тысячи.
Пятьдесят тысяч рублей вполне достаточно для отдыха. Однако, скорее для тех, кто живет в курортных зонах. У остальных же могут возникнуть трудности со стоимостью билетов.
Предоставление путевок в рамках оказания медицинских услуг
Предприятие имеет право заключить с медицинским учреждением, оказывающем услуги санаторно-курортного лечения, договор в рамках добровольного страхования. В пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень условий, при которых оплата медицинских расходов застрахованных лиц не признается объектом налогообложения страховыми взносами. Для получения права воспользоваться освобождением должны быть одновременно выполнены ряд условий.
Условие для освобождения от уплаты взносовОписаниеВид договораДобровольное личное страхованиеСрок действия договораНе менее 1 годаПлательщик по договоруСтрахователь – работодатель лицаЛицензирование учрежденияМедицинское учреждение должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание медицинских услуг
Неисполнение любого из условий, например, приобретение путевок у медучреждения по договору купли-продажи или краткосрочность договора, исключает возможность работодателя не оплачивать страховые взносы на стоимость путевок.
Кроме взносов, регулируемых НК РФ, предприятия освобождаются от отчислений на страхование от НС и ПЗ при получении путевок в рамках договора добровольного медицинского страхования. Условия получения освобождения совпадают с установленными НК РФ.
Разъяснение Федерального закона
Новый законодательный проект предстает хорошей возможностью для россиян отдохнуть и не потратить много финансовых средств. Но у него имеются свои особенности. Ответим на самые популярные вопросы:
- Кто может поехать отдыхать за счет работодателя? Любой сотрудник без исключения.
- Можно ли заставить предприятие купить путевку? Данный закон выступает правом, но никак не обязанностью. Нововведение выгодно организациям, которые премируют своих сотрудников за определенные карьерные достижения. Например, поездку в санаторий могут заменить отдыхом в Крыму по согласованию сторон.
- Куда можно поехать? Допускается только внутренний туризм – отдых не оплачивается, если вы выезжаете за пределы РФ.
Когда можно выбирать и оформлять путевку? Закон вступает в силу 1 января 2021 года, поэтому путевка должна приобретаться именно после этой даты. Но приступить к выбору вариантов можно заранее.
- Если нравится дикий отдых, и путевка не нужна, что делать? Предприятие может взять на себя расходы по транспортировке. Например, приобрести билеты в Сочи или Крым.
- Что еще кроме билетов и путевки может «оплатить» закон? Работодатель может взять на себя расходы по проживанию в гостинице. Может оплатить питание, но только в случае, когда услуга оказывается комплексно. Возможна оплата экскурсионных туров.
- Я отдыхаю только со своей семьей. Может ли компания оплатить и их отдых? Действие закона распространяется на сотрудников и членов семьи – супругу/супруга, детей до 18-летнего возраста.
- Имеет ли значение трудовой стаж в компании? Согласно ТК, работник может пойти в отпуск, если проработал не менее 6 месяцев с начала трудоустройства.
- Имеет ли значение размер заработной платы. Нет. Начальство может премировать работника путевкой, а может и не делать этого.
- С какого дня можно писать заявление? Уже сейчас можно написать заявление на отпуск в следующем году. Но в договоре на приобретение путевки должна стоять дата после 1 января 2021 года.
Федеральный закон дает определенные преимущества работодателям, поскольку появилась возможность оплаты отдыха сотрудников и выведение расходов из налогооблагаемой базы. То есть можно уменьшить налоговые взносы, которые обязуются платить предприятия.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль стоимость путевок, выданных сотрудникам, не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включить в доходы средства, выделенные из бюджета на компенсацию части стоимости путевок, приобретенных организацией для детей сотрудников?
Региональные власти могут устанавливать компенсации стоимости путевок, приобретенных организацией для детей сотрудников.
При расчете налога на прибыль всю сумму полученной компенсации отразите в доходах. Такая позиция объясняется следующим.
Доходы, которые не увеличивают налогооблагаемую прибыль, указаны в перечне, приведенном в статье 251 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входит имущество (в т. ч. деньги), полученное организациями:
- в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- в виде целевых поступлений, полученных некоммерческими организациями на свое содержание и ведение уставной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Перечень средств целевого финансирования, приведенный в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, закрыт. Бюджетные средства, полученные коммерческими организациями на компенсацию каких-либо расходов, в нем не предусмотрены. Поэтому руководствоваться этой нормой законодательства нельзя. Руководствоваться положениями пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ коммерческие организации также не могут.
Таким образом, выделенную из бюджета компенсацию стоимости путевок, приобретенных организацией, включите в состав налогооблагаемых доходов.
Читайте также: Как работает система прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 октября 2011 г. № 03-03-06/4/116 и от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/680.
Записи в учете предприятия при оплате и предоставлении путевок
Предприятия, приобретая путевки для своих работников, учитывают их как денежные документы, сохранность которых обеспечивает кассовый работник. Для отражения записей к счету 50 открывается субсчет 3, по дебету которого учитывается полная стоимость приобретения путевки.
Оплата суммы стоимости путевки производится безналичным перечислением или за наличный расчет доверенным лицом. При оплате за наличный расчет постановка на учет документа производится после сдачи ответственным лицом авансового отчета. Движение денежных документов в учете сопровождается стандартными проводками.
Назначение операцииДебет счетаКредит счетаПроизведена оплата за путевку7651Отражено получение документа и постановка его на учет50/376Произведена выдача путевки работнику7350/3Отражена стоимость затрат в составе прочих расходов91/273Начислены страховые взносы на стоимость путевки91/269
Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать. В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа. Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду.
