Правила заполнения УПД: порядок оформления, обязательные реквизиты универсального передаточного документа

Все субъекты экономики, осуществляющие коммерческую деятельность в сфере реализации товаров, услуг, прав на имущество, в обязательном порядке оформляют соответствующие бумаги первичного учета. То есть, организации и индивидуальные предприниматели используют в своей работе бухгалтерскую документацию, подтверждающую ведение хозяйственной жизни. Поэтому всем, кто непосредственно связан с предпринимательской средой, необходимо знать правила заполнения УПД (универсального передаточного документа).

Кем и когда применяется

УПД-форма разработана ФНС Российской Федерации на базе счета-фактуры в конце 2011 года. При создании новой формы были учтены обязательные к использованию товарно-транспортная накладная, ТОРГ-12 и другие бумаги, выступающие подтверждением передачи товарно-материальных ценностей.

Таким образом, УПД-документ представляет собой счет-ф, расширенную посредством введения дополнительных реквизитов. В том числе сведениями из другой документации первичного учета:

• ТН;
• ТТН;
• документ, подтверждающий отгрузку;
• акт приема-передачи товарных позиций и услуг.

Разбираясь с заполнением УПД по всем правилам, следует помнить, что применять его могут любые торговые организации и частные предприниматели. Система налогообложения, применяемая к ним, значения не имеет. Таким образом, компании и ИП, осуществляющие деятельность в специальных налоговых режимах, тоже вправе задействовать в работе УПД-форму. Кроме того, взять на вооружение данный тип бумаг могут и налогоплательщики, работающие без начисления НДС. Для них форма является образцом первичной документации.

Читайте также:  ИП не оплатил патент вовремя — последствия в виде штрафов

Универсальный помощник: когда лучше остановиться на коде 796 по ОКЕИ

Код 796 в счете-фактуре на услуги означает единицу измерения «штука». Эту единицу измерения можно считать универсальной — в штуках подсчитывают самые разнообразные объекты, в том числе при оказании услуг.

Пример 3

ИП Губайдуллин Л. Г. оказал ООО «Библиотечная компания» услугу по переплету книг. Объем услуги измеряется обновленными экземплярами. Единица измерения «книга» или «экземпляр» в ОКЕИ отсутствует, поэтому в счете-фактуре ИП Губайдуллин Л. Г. укажет:

• в графе 2 — 796;
• в графе 2а — шт.

Если же выполненную услугу сложно оценить в штуках, тут и универсальный код 796 не поможет — в счете-фактуре нужно будет проставить прочерк.

Для чего предназначен

Область применения данного документа весьма обширна. Так, его используют:

• при поставке товаров, проведении подрядных работ, оказании услуг;
• во время заключения соглашений на имущество;
• с целью подтверждения осуществления операций с участием посредников и т.п.

Собирая информацию о реквизитах УПД, выясняя, как заполнить бланк по всем правилам, важно знать, что данная форма не является обязательной. Руководители коммерческих компаний и ИП сами решают, применять ли ее в оформлении хозяйственной деятельности. Если организация принимает решение задействовать документ в работе, это отражается в учетной политике.

При этом использовать УПД-форму можно только для проведения определенных типов сделок и операций. Все остальные допускается оформлять посредством стандартных счет-фактур. Так, например, фирма вправе осуществить переход на работу с универсальным передаточным документом по подрядным соглашениям, но по другим разновидностям договоров продолжать применять с/ф и обычные бумаги первичного учета. Кроме того, согласно данным от ФНС, возможно объединять различную документацию в рамках одной сделки. Первую партию товара оформляют посредством УПД-документа, вторую с помощью товарной накладной и далее попеременно.

Какой бланк использовать в работе

Единая форма УПД не предусмотрена. Организации вправе самостоятельно разрабатывать бланки первичной документации. Правило введено с 2013 года, со вступлением в силу закона «О бухучете» № 402-ФЗ. Учреждение вправе разработать собственный передаточный документ, который отвечает особенностям и специфике деятельности. Допускается использовать рекомендованный бланк, утвержденный в приложении № 1 к письму ФНС России № ММВ-20-3/ от 21.10.2013. Или доработать форму ФНС своими графами и полями (Письмо ФНС России № ЕД-4-15/18322 от 14.09.2017). Но шаблон, рекомендованный ФНС, удобен и раскрывает все обязательные реквизиты.

ВАЖНО!

С 01.07.2021 вступил в силу новый бланк счета-фактуры. Те налогоплательщики, которые заполняют УПД со статусом 1, обязаны исправить форму акта в соответствии с нововведениями — добавить строку 5а и внести реквизиты документа об отгрузке (если он был). Если организация разработала собственный бланк, его следует скорректировать по аналогии с действующей счет-фактурой (Письмо ФНС России № ЗГ-3-3/4368 от 17.06.2021).

Кроме того, существует региональная специфика заполнения универсального передаточного акта. К примеру, в Башкирии с 01.12.2020 стороны прописывают в контрактах, что УПД заполняется по форме этого субъекта РФ. А в самом башкирском бланке есть графа 10б, в которой указывают регион происхождения российского товара. Если поставляется иностранная продукция, графа 10б не заполняется.

Если организация решила использовать самостоятельно разработанный бланк, учтите два правила:

1. Форма должна раскрывать все обязательные реквизиты первичного документа (ст. 1, 9 закона № 402-ФЗ).
2. Бланк и порядок заполнения универсального передаточного акта следует утвердить в учетной политике.

Без этого собственный формуляр использовать нельзя. Налоговики не примут документы к учету, что приведет к доначислению налогов и сборов и применению штрафных санкций.

Готовые решения для всех направлений

Магазины
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Читайте также:  Судебная практика: отмена решений налоговых органов по формальным основаниям

Узнать больше

Склады

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Маркировка

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

E-commerce

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Учреждения

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Производство

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Читайте также:  МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 1 ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Узнать больше

ЕГАИС

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

RFID

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Сертификация для партнеров

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Инвентаризация

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Мобильная автоматизация

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

В каких ситуациях используется

Изучая вопрос: как правильно заполнять УПД, согласно номерам строк, следует разобраться с возможностями данного документа. Компании и индивидуальные предприниматели могут задействовать в качестве:

• счет-фактур;
• накладных передачи;
• объединенной документации.

Применение формы целесообразно при:

• документальном оформлении проделанной работы или оказанных клиенту услуг;
• отгрузке товарных позиций;
• имущественных сделках.

Как узнать?

Код Товарная Номенклатура Внешнеэкономической Деятельности традиционно определяется декларантом. Важно подходить к данному вопросу со всей ответственностью, так как неверное самостоятельное формирование кода может повлечь за собой нежелательные разногласия с представителями таможни. Чтобы избежать подобных неприятностей, действуйте следующим образом:

1. Заручитесь технической документацией. Ее можно получить у поставщика или производителя продукции. На данном этапе необходимо верно выявить основные свойства товара. К слову, некоторые производители облегчают жизнь тех, с кем сотрудничают, и сами прописывают код продукции в технических документах на нее.
2. Перейдите в классификатор, он представлен ниже (раздел классификатора кодов ТН ВДЭД). В качестве альтернативы можно использовать на сайте таможни.
3. Последовательно выбирайте разделы, которые максимально точно отражают характеристики перевозимого товара. От общих качеств переходите к более специфичным. В результате у вас должен получиться код, состоящий из десяти цифр.

Вы также можете запросить определение кода ТН ВЭД непосредственно в таможенном органе. Этот вариант требует подачи заявления, оплаты государственной пошлины и длительного ожидания решения, так что он не слишком предпочтителен.

Счет-ф или УПД-форма

Многие организации и ИП до сих пор не могут решить, что конкретно использовать в своей деятельности: с/ф или новый универсальный бланк. Но здесь следует заранее оговориться, что УПД-документ необязателен к оформлению, в отличие от счет-фактуры. При этом дает возможность коммерческим организациям и частным предпринимателям:

• применять его в качестве учетной бухгалтерской документации;
• принимать к вычету НДС, так как во многом копирует реквизиты, соответствующие содержанию счета-ф;
• задействовать в качестве подтверждения понесенных затрат при формировании налоговой основы.

Знакомясь с порядком и правилами оформления УПД на услуги, рассматривая обязательные поля для заполнения, важно понимать, что использовать его исключительно как с/ф нельзя. Применение формы допускается в двух ситуациях:

• когда она заменяет счет-фактуру и первичку;
• только передаточный документ.

Согласно информации, предоставленной Федеральной налоговой службой Российской Федерации, для формирования вычета можно применять УПД-форму первого статуса. Однако использование ее в роли одного счета-ф запрещено, так как для этого не существует отдельной статусной позиции.

Нюансы подписания УПД со стороны покупателя

Форма УПД приведена в приложении № 1 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/[email protected] «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры». Она заменяет собой счет-фактуру, а также первичный документ (например, товарную накладную) и может использоваться в двух вариантах:

• как счет-фактура и передаточный документ (акт), в этом случае в поле «статус» формы УПД указывается «1»;
• как передаточный документ (акт), в этом случае в поле «статус» формы УПД ставится «2».

Отметим, что исходя из разъяснений, данных ФНС России в письме от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22619, часть УПД, относящаяся к счету-фактуре, отграничена в форме черной рамкой. Строки 15 и 18, о которых идет речь в вопросе, находятся за пределами этой рамки. Соответственно, они относятся к передаточному документу (товарной накладной, акту сдачи-приемки работ и т.д.).

Читайте также:  Как «упрощенцу» правильно считать и платить авансовые платежи

Строка 15

Данная строка носит название «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял». Ее заполняет покупатель.

В приложении № 3 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/[email protected] даны рекомендации по заполнению реквизитов формы УПД (далее — Рекомендации). Согласно им в строке 15 указывается должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, прав по сделке от имени покупателя, а также его подпись с указанием фамилии и инициалов. При этом лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ.

Из положений ст. 182 ГК РФ следует, что действовать по сделке от имени компании может представитель на основании доверенности. Таким образом, уполномоченное покупателем по доверенности на получение товаров лицо вправе подписать строку 15 с указанием своей фамилии и инициалов, а также должности. Соответственно, если УПД подписывается усиленной электронной цифровой подписью, в строке 15 должна использоваться ЭЦП лица, уполномоченного на приемку работ, услуг, товаров по доверенности.

Нотариальное удостоверение доверенности на получение товаров (работ, услуг) не требуется. Она выдается за подписью руководителя компании-покупателя или иного лица, уполномоченного на подписание доверенностей (п. 4 ст. 185 ГК РФ).

В отличие от товарной накладной, в форме УПД нет специальных строк для указания реквизитов доверенности получателя груза. На наш взгляд, сведения о доверенности можно указать в строке 17 «Иные сведения о получении, приемке». Согласно Рекомендациям, в строке 17 приводятся, в частности, данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг), являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД.

Строка 18

Данная строка называется «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни». В Рекомендациях сказано, что в строке 18 отражается должность лица, ответственного за правильное оформление сделки со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов. Если ответственным за оформление сделки является лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени компании (то есть указанное в строке 15), то в строке 18 могут заполняться только сведения о должности и ФИО без повторения подписи. Если у покупателя за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в УПД необходимо будет ввести дополнительную строку, например 18а, для указания должности, ФИО и подписи второго ответственного лица.

Таким образом, строка 18 должна быть обязательно заполненной. Это следует не только из Рекомендаций, но и из Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Дело в том, что, как мы уже указали выше, УПД заменяет собой не только счет-фактуру, но и первичный учетный документ. А одним из обязательных реквизитов первичного учетного документа, удостоверяющего факт хозяйственной жизни, является наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, а также подпись этого лица (лиц), с указанием фамилии и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этого лица (лиц) (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

В информации № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ „О бухгалтерском учете“» Минфин России указал, что исходя из ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Закона № 402-ФЗ руководителем компании определяется состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов ее хозяйственной жизни, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Об утверждении перечня лиц, имеющих право подписывать первичные документы, сказано и в п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. Таким образом, перечень лиц, ответственных за правильность оформления фактов хозяйственной жизни, у компании должен быть.

Из чего состоит УПД-документ

К реквизитам, которые в обязательном порядке отражаются при составлении бумаги передачи товаров, услуг, прав на имущество, относятся:

• наименование формы и дата оформления;
• сведения об организации или частном предпринимателе;
• название и данные о проводимой операции, действительность которой подтверждается передаточной документацией;
• информация о лице, несущем ответственность за совершение сделки;
• подпись представителя руководящего состава или ответственного сотрудника с полной расшифровкой.

Формируя документ по порядку заполнения УПД в соответствии с построчной рекомендацией, необходимо помнить, что особую важность имеет позиция «Статус», размещенная на бланке сверху справа. Именно от нее напрямую зависит, как предстоит задействовать универсальную УПД-форму.

Значение статусного определения

Этот реквизит может отражаться под номером «1» или «2». Указывая в нужном поле единицу, вы подтверждаете, что бумага применяется одновременно как счет-ф и форма первичного учета (первичка).

Согласно сведениям, представленным в приложении к письму 20-3/96 от Федеральной налоговой службы Российской Федерации, статус выступает лишь в роли информационной категории. По факту он зависит от отсутствия или наличия в нем данных, обязательных для учетной документации и счетов-ф. Таким образом, в ситуации когда продавец допускает ошибку при заполнении бланка, вместо единицы ставит двойку, покупатель все равно вправе воспользоваться вычетом.

Правильность заполнения УПД: инструкция по оформлению

Разобраться, как правильно построчно заполнить форму, проще всего таблице, представленной ниже:

Номера строк/граф Реквизиты Рекомендуемые данные Статус 1-2 Проставляются единица или двойка в зависимости от целевого назначения составляемой бумаги. Стр. №1-7

Гр. №1-11

— Первое статусное значение подразумевает заполнение всех полей. При оформлении второго допускается внести информацию только в некоторые строчки и колонки. А-графа Номер п/п Предназначена для проставления номера записи. Б-графа Кодировка товара, оказываемых услуг, проведенных работ Для товарных позиций прописывается артикул. В других случаях указывается ОКУН или ОКВЭД. 8 Основание приема-передачи Данные, характеризующие взаимоотношения сторон, заключающих сделку. 9 Сведения о процессе перевозки и перевозимом грузе Сопроводительная документация (путевой лист, ТТН), дополнительные документы. 10 Подтверждение получения Фиксируется подписью должностного лица с полной расшифровкой или уполномоченного сотрудника. 11 Дата отгрузки/передачи Проставляется день совершения операции. 12 Дополнительные данные Добавочные сведения. К примеру, информация о паспортах, свидетельствах, сертификатах, количестве и видах сопроводительной документации. 13 Ответственный за оформление Указывается должностное лицо, несущее ответственность за совершение сделки, заключение соглашения, проведение работ и т.п. 14 Название субъекта, составляющего бумаги. В том числе агента Проставляется наименование организации или данные об индивидуальном предпринимателе, который сформировал УПД-документ со стороны продавца. Допускается не заполнять эту позицию, если бланк завизирован печатью ИП или компании. 15 Подтверждение получение товара/услуг, имущественных прав, выполненных работ Отмечается должность сотрудника, получившего груз, зафиксировавшего обслуживание или передачу правообладания имуществом от имени покупателя. 16 Дата приема-получения Фиксируется день доставки, принятия результатов рабочей деятельности. 17 Другие данные Проставляются отметки об отсутствии претензий, а также дополнительных бумагах, сформированных покупающей стороной на момент получения, которые прилагаются к УПД-форме. 18 Ответственный за правильное оформление сделки/операции Прописывается должностное лицо, несущее ответственность за оформительские действия в рамках соглашения. В обязательном порядке ставится его подпись с полной расшифровкой. 19 Название субъекта экономики, формирующего документацию Здесь указываются наименование и реквизиты организации, занимающейся составлением УПД-документа от имени покупателя. Если есть печать, строчку можно пропустить. М.П. Место для оттисков штампов, ИНН, КПП.

Что это такое?

ТН ВЭД представляет собой официальный классификатор, в котором содержатся сведения, требуемые для декларирования товаров. Таможенный код включает в себя десять цифр, содержащих в себе характеристики класса товара, его разновидности, подгруппы и т.д. Известные нам сейчас коды ТН ВЭД были разработаны параллельно с созданием Таможенного союза ЕврАзЭС. С тех пор они активно используются таможенниками и участниками ВЭД в таможенных операциях. Классификатор ТН ВЭД по своей сути является отечественной вариацией Гармонизированной Системы, которая широко используется в Европе. Благодаря кодам ТН ВЭД таможенные органы составляют торговую статистику. Исходя из кода определяется таможенная пошлина за товар, а также формируется набор разрешительной документации, требуемой для его успешной перевозки через границу.

Разновидности универсальных передаточных документов

Данная документация может применяться в двух вариантах:

• одновременно в качестве счета-ф и первички (в статусе проставляется единица);
• исключительно как подтверждение передачи ТМЦ (прописывается двойка).

В зависимости от того, как именно фиксируется применение, предстоит по-разному заполнять бланки.

Правила заполнения УПД 1

В этом случае требуется указание всех реквизитов (для с/ф и бумаг передачи). Только так заполненную форму удастся использовать для получения НДС-вычетов и учета расходов по налогообложению прибыли.

УПД-документ со статусом 2

Во втором варианте вносить сведения для счета-фактуры нет необходимости. Такая УПД-форма задействуется исключительно в роли передаточной документации с целью подтверждения проведения хозяйственных операций. А счет-ф, если нужно, формируется дополнительно.

Готовые решения для всех направлений

Магазины
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Склады

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Маркировка

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

E-commerce

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Учреждения

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Производство

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

ЕГАИС

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Читайте также:  Информация о реквизитах для оплаты страховых взносов ИП

Узнать больше

RFID

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Сертификация для партнеров

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Инвентаризация

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Мобильная автоматизация

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Документ первого статуса в книгах покупок/продаж, учетном журнале с/ф

Зная, где в УПД указывается номер договора, что писать в основании передачи, следует рассмотреть правила регистрации универсальных бланков со статусным значением «1».

У продающей стороны

Когда передаточная бумага составляется во время поставки товарных позиций, оказании услуг, переоформления имущественных прав, моментом утверждения налоговой основы считается день проведения хозяйственной операции.

Счета-ф регистрируются в установленном хронологическом порядке в первой части книги учета, согласно правительственного постановления от 2011 года. При формировании УПД-документа определяют точную дату, когда предстоит осуществить прием-передачу товара.

Если дни составления и отгрузки совпадают

В такой ситуации при оформлении передаточной документации значение первой строки является фактическим для проведения отправки и регистрации счета-фактуры. Отгружают товарные позиции, оказывают услуги или переоформляют права на имущество в тот же момент. Тогда же датируется выставление с/ф покупающей стороне. В учетной книге документ регистрируется при одновременной поставке и формировании документального подтверждения в виде счета-ф.

Когда действия производятся в разное время

В данном случае бумага по передаче формируется аналогичным образом. В строчке №1 указывается день оформления УПД-формы. При этом в 11-ой отмечается действительная дата отгрузки. Она же является фактической, согласно которой производится регистрация налогового периода. Непосредственно момент оформления бумажного подтверждения остается просто показателем, упрощающим идентификацию.

Правила заполнения УПД грузополучателем (покупающей стороной)

Покупатели также фиксируют счета-фактуры в соответствии с хронологией. Только записи ведутся уже во второй части учетного журнала. Регистрационным считается день подписания соглашения на поставку товарных позиций, оказание услуг, передачу прав на имущество. Информация отражается в строке №16.

В книге покупок получатель груза проводит регистрационные действия в отношении счетов-ф.

Как измерить услугу и отразить результат в счете-фактуре

По НК РФ исполнитель услуги обязан выставить заказчику счет-фактуру в соответствии с требованиями налогового законодательства.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Какие ему нужно учесть нормативные документы, смотрите на рисунке:

При каждом оформлении счета-фактуры у исполнителей услуг возникает необходимость решения вопроса о количественном измерении результата своей деятельности для того, чтобы заполнить графы 2 и 2а.

На схеме ниже описана последовательность принятия решения исполнителем услуги для подобной ситуации:

Как работает этот алгоритм, посмотрим на примерах.

Пример 1

ООО «ТехноЛюкс» оказало услугу по нормоконтролю процедуры прокладки оптоволоконного кабеля. В договоре оплата установлена из расчета за метр кабеля.

При оформлении счета-фактуры специалисты ООО «ТехноЛюкс» решили указать код и расшифровку единицы измерения. В ОКЕИ эта единица измерения присутствует, поэтому в счете-фактуре указали:

• в графе 2 — 006 (код услуги в счете-фактуре по ОКЕИ);
• в графе 2а — метр (условное обозначение единицы измерения).

Если бы стоимость договора не была привязана к метражу кабеля, вместо кода ООО «ТехноЛюкс» проставило бы прочерки.

Пример 2

Консалтинговая по заданию заказчика провела анализ эффективности работы его логистического отдела. Результаты были представлены в форме отчета. В договоре стоимость услуги была определена в твердой сумме. В графах 2 и 2а счета-фактуры ПАО «Оптима Плюс» проставило прочерки — единицу измерения услуги определить невозможно.

Часто исполнители услуг, если они не находят в ОКЕИ подходящую единицу измерения услуги, используют самую универсальную единицу. Расскажем об этом далее.

Отражение документа первого статуса в налоговом учете

Продающая и покупающая стороны определяют расходы и прибыль с помощью УПД-документов.

Налог на прибыль у продавца

Датой признания официального дохода является период продажи товаров, обслуживания, имущественного права владения. Объем полученной материальной выгоды определяется на основании учетной документации и других бумаг, подлежащих налоговому учету.

Налог на прибыль у покупателя

С получателем аналогичная ситуация. Днем проведения расходных операций считается фактический момент, когда по передаточным УПД-бумагам были приняты товарные позиции, работы, потреблены оказываемые услуги.

Почему многие организации и предприниматели отказываются от использования УПД-документа

Блок подписей универсальной передаточной форме весьма объемен. Разместить всю требуемую информацию на одном листе удается далеко не всегда. Из-за чего при наборе зачастую используют мелкий шрифт, что затрудняет прочтение.

Кроме того, новая документация не пользуется особым доверием у бухгалтеров (в основном это связано с вычетом НДС). Переходя на работу с УПД-бумагами, выясните предварительно, подходит ли такой вариант вашим контрагентам. Внедрение обновленного бланка неплохо согласовать с постоянными партнерами.

Отдельно следует сказать о необходимости автоматизации внутренних процессов в любой коммерческой организации, независимо от того, работает она с УПД-документами или нет. Облегчить труд работников предприятия и автоматизировать прием-передачу можно с помощью специальных мобильных систем учета. Верным решением в данном случае будет приобрести программное обеспечение для решения бизнес-задач в оптовой или розничной торговле в нашей . Представленное в каталоге ПО совместимо с большей частью моделей современного торгово-учетного оборудования. Всю интересующую вас информацию можно получить на официальном сайте cleverence.ru.

Как и когда заполнять новую форму передаточного документа?

Предложенная налоговиками форма универсального передаточного документа (УПД) носит рекомендательный характер. Соответственно, ее неприменение не является основанием для отказа в принятии фактов хозяйственной жизни в целях бухгалтерского и налогового учетов.

Если же говорить о данном документе как замене накладным и актам, то тут вопросов не возникает. Ведь с 2013 года первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее – Закон № 402-ФЗ). Главное, чтобы каждый такой документ содержал все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. Всем этим требованиям УПД удовлетворяет.

Тем не менее у бухгалтеров данная форма вызывает вполне обоснованное недоверие. Основной момент связан с вычетами по НДС

. Дело в том, что порядок применения счетов-фактур регулируется нормами НК РФ и постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137). Между тем УПД введен в действие обычным разъяснением налоговиков. Поэтому противники данной формы считают, что приведенного в Приложении № 5 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/[email protected] порядка отражения показателей УПД в книгах покупок и продаж, а также в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур не достаточно.

Справедливости ради отметим, что ни НК РФ, ни Постановление № 1137 не содержат ограничений на введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов. Учитывая, что УПД – это фактически расширение счета-фактуры, то указанная форма, скорее всего, может служить основанием для вычета по НДС.

Однако не внушает доверия блок подписей в УПД

– он настолько объемен, что сразу и не разберешься, кто и когда должен там расписаться. Из-за этого данная форма наверняка не уместится на одном листе либо придется делать такой микрошрифт, что ее чтение станет возможным только с применением лупы.

Еще следует предусмотреть реакцию ваших контрагентов

. Не всех устроит новая форма, т.к. УПД носит рекомендательный характер, а счет-фактура уже давно вошла в нашу жизнь. Конечно, никто не вправе заставить согласовывать новый бланк с партнерами, тем не менее если они вам важны, то их мнение следует учесть.

Вывод

Многим, кто только начинает разбираться в нюансах оформления универсальной формы, эта задача кажется слишком сложной. А так как документ не является обязательным, применяют его далеко не все — и напрасно. На самом деле изучить тонкости формирования документации, выяснить, как заполнить графу Б в УПД, узнать, что это такое содержание операции — гораздо проще, чем кажется на первый взгляд. Зато именно УПД-форма позволяет существенно снизить объем документооборота и тем самым облегчить работу организации или индивидуального предпринимателя.
Количество показов: 11345