Налоговый маневр в IT: условия, ограничения, преимущества

Разработать этот закон власти решили в период пандемии. На встрече с IT-сообществом президент Владимир Путин заметил, что благодаря маневру налоги для отрасли в России станут самыми низкими в мире.

Закон вступил в силу 1 января 2021 года. Рассказываем, какие существенные изменения появились в Налоговом кодексе и как их оценивает IT-сообщество.

• Как снизился налог на прибыль
• Как сократились страховые взносы
• Какие изменения произошли с НДС
• Разъяснения Минфина с примерами
• Коротко о плюсах и минусах налогового маневра в IT

Какие налоги и взносы снизят

Налог на прибыль

Налоги снижаются только для компаний, которые работают на общей системе налогообложения. Для них налог на прибыль уменьшится с 20 до 3 %. Раньше 3 % отчислений шли в региональные бюджеты, 17 % — в федеральный. Теперь налог будет перечисляться полностью в федеральный бюджет.

Если ваша компания рассчитывает на льготы, но работает на упрощёнке, напишите заявление по форме № 26.2-3 с датой «1 января 2021 года» и отправьте его в налоговую по месту регистрации. Так вы перейдёте на ОСНО уже с нового года.

Страховые взносы

Вторая льгота — снижение страховых взносов. Здесь система налогообложения не имеет значения: взносы платят и на ОСНО, и на УСН. Общая ставка уменьшается с 14 до 7,6 %, а в разрезе по отдельным видам взносов изменения следующие:

Читайте также:  Коды бюджетной классификации (КБК) на 2021 год

• пенсионное страхование — до 6 %;
• социальное страхование по материнству или болезни, включая иностранных граждан — до 1,5 %;
• медицинское страхование — до 0,1 %.

Льготы по страховым взносам

Как мы уже говорили, тариф страховых взносов снизился с 14% до 7,6%. Теперь он подразделяется так:

• На обязательное пенсионное страхование – 6%.
• На обязательное социальное страхование – 1,5%.
• На обязательное медицинское страхование – 0,1%.

Список условий для IT-фирм, имеющим право на сниженные тарифы по страховым взносам, аналогичен требованиям статьи 427 НК РФ. Если по результатам отчетного периода предприятие перестало соответствовать хотя бы по одному критерию (например, снизило количество сотрудников до 6 человек), оно лишается привилегий уже с начала года.

Таким образом, организации, утратившей свое право, следует пересчитать обязательства с учетом стандартного тарифа и доплатить недостающие суммы, предоставив «уточненку» за прошлые отчетные периоды. Минфин смягчает требования для предприятий, которые по итогам 2021 года восстановили деятельность с учетом условия о доле доходов: в этом случае они могут зачесть излишне уплаченные средства в счет будущих платежей.

Как и ранее, пользоваться льготами по страховым взносам могут только юридические лица. Индивидуальные предприниматели, даже выполняющие необходимые требования, производят платежи в стандартном порядке.

Кому предоставят льготы

Льготы по налогам и страховым взносам получат компании, которые одновременно включены в реестр аккредитованных организаций в IT-области и реестр российских программ для ЭВМ.

Реестр аккредитованных IT-компаний

Аккредитованными могут стать IT-компании, которые соответствуют двум критериям:

1

среднее число штатных работников за последний год — не менее 7 человек;

2

90 % дохода — сделки с программным обеспечением, которое разработала компания.

Сделки с программным обеспечением включают:

• продажу программ и их лицензионных копий, в том числе в интернете;
• передачу исключительных прав на программы (например, права на авторство или перепродажу);
• оказание услуг по разработке, модификации, установке и тестированию программ.

Чтобы получить аккредитацию и попасть в госреестр, напишите заявление и справку о том, что ваша компания работает в IT-сфере. Документы можно принести в офис Минкомсвязи лично или отправить заказным письмом по адресу: 125039, г. Москва, Пресненская наб., д. 10, стр. 2, IQ-квартал.

Реестр российских программ

В реестр программ попадают компании, которые соответствуют следующим требованиям:

• российское юридическое лицо, при этом доля иностранных организаций в уставном капитале — не более 50 %;
• дивиденды иностранных учредителей — не более 30 % от общей суммы;
• исключительные права на программу включают лицензированные компоненты, элементы open-source (т. е. бесплатные исходные коды других программистов) и собственные разработки;
• программы разработаны и поддерживаются в России;
• программы не нарушают законы о защите персональных данных и соответствуют сертификатам ФСТЭК и ФСБ.

Чтобы попасть в реестр программ, нужно зарегистрироваться в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) и получить электронную подпись. Затем подать заявление через ЕСИА и приложить копии документов, которые подтверждают доходы и права на программы. Минкомсвязи разместил инструкцию по регистрации в ЕСИА и подаче заявления на своём сайте.

Получить электронную подпись можно в интернет-банке СберБизнес. Доставка службой «Спецсвязь России» или самовывоз из удостоверяющего центра в Москве и Санкт-Петербурге.

Льготы по налогу на прибыль

Ставку по налогу на прибыль в размере 3%, подлежащему уплате только в федеральный бюджет, по статье 427 НК РФ, могут применять организации, занимающиеся:

• Разработкой и продажей программных продуктов для ЭВМ.
• Оказанием услуг по написанию программ для ЭВМ, в том числе на физических и электронных носителях.
• Установкой, сопровождением, проверкой информационных баз.

Кроме того, предприятие, относящееся к IT-отрасли и претендующее на право применения льгот, должно:

Читайте также:  Какие налоги платятся по обособленному подразделению?

• Подтвердить аккредитацию Минкомсвязи (для разработчиков электронных баз данных — включение в реестр Минпромторга).
• Иметь долю доходов от продажи товаров и услуг, связанных с информационными технологиями, не более 90% от общей выручки. При расчете доли организации не имеют права учитывать доходы от продаж в целях маркетинга и распространения продукции.
• Иметь среднесписочную численность сотрудников на конец отчетного периода не менее 7 человек.

Кто не сможет применять льготы? Постановление № 265-ФЗ от 31.07.2020 г. буквально запретило использовать спецрежим предприятиям, сопровождающим продукты, разработанные другими IT-компаниями. Несмотря на то что представители Минфина в устной форме «дали добро», до появления точных разъяснений таким организациям лучше исчислять налог в прежнем порядке.

Льготы по НДС

С 2021 года виды продукции, имеющие льготу по НДС, корректируются: теперь налогом на добавленную стоимость не облагается продажа прав на базы данных ЭВМ, включенные в Единый реестр российских программ и баз данных. Таким образом, круг необлагаемого ПО сужается. Как и в прошлом году, от уплаты НДС освобождаются проданные права на применение таких продуктов по лицензии, в том числе с помощью удаленного доступа через интернет.

Причем льгота по НДС действительна в отношении индивидуальных предпринимателей, которые вправе не начислять налог при продаже исключительных прав на ПО и его использование.

Мы будем жить теперь по-новому: как в 2021 году изменятся ставки налогов и взносов для IT-компаний

С 2021 года многие российские IT-компании смогут воспользоваться рядом налоговых льгот и преференций. При этом претендовать на налоговые послабления, к сожалению, смогут не все игроки рынка информационных технологий. Давайте разберёмся, кто и какие бонусы может получить.
Льготы по страховым взносам для IT-компаний
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ компании, которые работают в сфере информационных технологий, разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ и базы данных вправе до 2023 года применять пониженные тарифы страховых взносов.

Это же касается и компаний, которые оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, устанавливают, тестируют и сопровождают данные программы и базы данных.

IT-организации уплачивают страховые взносы по следующим тарифам (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ

):

• на обязательное пенсионное страхование — 8,0%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,0%;
• на обязательное медицинское страхование — 4,0%.

Причём пониженные страховые взносы могут применяться не только к выплатам в пользу сотрудников самой организации, но и к выплатам персоналу её филиалов.

Дело в том, что обособленные подразделения самостоятельными юридическими лицами не являются. Поэтому подразделения не являются и самостоятельными плательщиками страховых взносов, а только исполняют возложенные на них организацией полномочия. Соответственно, IT-компания вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым и в обособленных подразделениях (письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-11/[email protected]

).

Вместе с тем, рассчитывать на получение указанных льгот по страховым взносам могут далеко не все организации, занятые в IT-индустрии. Организация должна отвечать некоторым обязательным требованиям, перечень которых установлен в соответствии с п. 5 ст. 427 Налогового кодекса. Такими условиями для IT-организаций являются:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
• доля доходов от реализации ПО, IT-услуг и работ должна составлять не менее 90% от всех доходов организации;
• среднесписочная численность работников за расчётный (отчётный) период — не менее семи человек

  .

В доле указанных доходов учитываются следующие виды доходов:

• от разработки и реализации разработанных программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
• оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных;
• установки, тестирования и сопровождения программ для ЭВМ и баз данных.

Сейчас ст. 427 Налогового кодекса РФ прямо не устанавливает, что в составе доходов от IT-деятельности должны учитываться доходы от реализации только собственного ПО. Вместе с тем, по мнению Минфина, в целях применения пониженных страховых взносов компании вправе учитывать доходы от реализации ПО именно собственной разработки (письмо от 03.04.2019 № БС-4-11/[email protected]).

Если по итогам расчётного (отчётного) периода компания не выполняет хотя бы одно из вышеуказанных условий, то она лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов. Причём этого права она лишается с начала года, в котором допущено это несоответствие.

Читайте также:  Можно ли работать ИП без кассового аппарата в 2021 году?

Это значит, что если по итогам девяти месяцев 2021 года компания не выполняет условие о доле доходов от IT-деятельности, она лишается права на пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2020 года – и должна пересчитать свои обязательства по уплате взносов с учётом общего тарифа, а также доплатить недостающие взносы и представить уточненные расчёты по страховым взносам за предыдущие отчётные периоды с учётом изменений.

Но если по итогам 2021 года условие о доле доходов от IT-деятельности всё же было выполнено, то компания восстанавливает своё право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала 2021 года (письмо Минфина от 01.02.2019 № 03-15-06/5854

). В этом случае компания опять должна произвести перерасчёт и зачесть излишне уплаченные страховые взносы, рассчитанные исходя из общего тарифа, в счёт предстоящих платежей или вернуть их.

Налоговый манёвр для IT-компаний

С 1 января 2021 года , в ходе которого, в частности, отменяется региональная часть налога на прибыль и с 14% до 7,6% снижается совокупная ставка страховых взносов (федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

).

Претендовать на данные льготы можно при одновременном соблюдении следующих условий:

• компания должна быть включена в специальный реестр (в целях получения льготы по налогу на прибыль) или компанией должен быть получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (в целях применения пониженных ставок страховых взносов);
• доля доходов от IT-услуг и работ должна составлять не менее 90% от всех доходов компании;
• среднесписочная численность работников составляет не менее 7 человек.

При этом по новым правилам в составе доходов от IT-деятельности разрешат учитывать доходы от реализации ПО, разработанного самой компанией, а не приобретённого у третьих лиц. Действующие в 2020 году правила подобного требования не устанавливали.

Компании, удовлетворяющие названным условиям, смогут уплачивать налог на прибыль организаций только в федеральный бюджет по налоговой ставке 3%. От уплаты региональной составляющей налога на прибыль в размере 17% IT-компании с 2021 года освобождаются.

Одновременно данные компании смогут уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:

• на обязательное пенсионное страхование – 6,0%;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
• обязательное медицинское страхование – 0,1%.

Пониженные тарифы страховых взносов и льгота по налогу на прибыль устанавливаются на бессрочной основе.

Но если по итогам какого-либо периода компания не выполнит хотя бы одно из вышеперечисленных обязательных условий получения льгот, она лишится права на льготы по страховым взносам и налогу на прибыль с начала года, в котором было допущено соответствующее нарушение.

Льготы по НДС

Реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождаются от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ

).

При этом услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации, доступу к программам для ЭВМ и базам данных облагаются НДС в общем порядке.

С 1 января 2021 года льгота по НДС будет скорректирована. Так, от обложения НДС будет освобождаться реализация исключительных прав только на те программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в единый реестр российских программ и баз данных (федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

).

Также от налогообложения НДС будет освобождаться реализация прав на использование таких программ (обновлений к ним) и баз данных, в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через интернет.

Причём указанная льгота не будет применяться в отношении реализации ПО, которое используется в рекламных целях (распространение интернет-рекламы, размещение предложений о приобретении товаров и услуг, поиск информации о потенциальных покупателях и продавцах).

Льготы по НДС для экспортёров российского ПО

Госдума одобрила поправки в Налоговый кодекс РФ, которые разрешают IT-компаниям применять вычет по НДС при покупке за границей рекламы и маркетинговых услуг для реализации отечественного ПО.

В настоящее при покупке услуг у иностранной фирмы, не состоящей на учёте в России, российская компания, как налоговый агент, при оплате услуг обязана удержать и перечислить в бюджет НДС.

Одобренный Госдумой в третьем (окончательном) чтении законопроект № 1022670-7, содержит, в том числе, . Они предоставляют компаниям право на принятие к вычету сумм НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретённым за рубежом для целей реализации на внешних рынках отечественных программ для ЭВМ и баз данных.

При этом право на вычет по НДС будет предоставлено при покупке за рубежом рекламных и маркетинговых услуг для продвижения на внешних рынках программ, которые включены в российский реестр ПО.

Читайте также:  Льготные ставки по налогу на прибыль для учреждений: новшества-2020

Уменьшение налога на прибыль

IT-компании, осуществляющие научные исследования и опытно-конструкторские разработки, вправе включать соответствующие расходы в базу налога на прибыль с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 Налогового кодекса РФ

).

Это значит, что если IT-компании потратила на НИОКР, скажем, 100 000 рублей, то в расходы ей разрешается списать уже 150 000 рублей. Причём так же, как и пониженные страховые взносы, данная льгота носит бессрочный характер.

Указанный коэффициент применяется к расходам на все виды НИОКР, которые включены в специальный перечень, утвержденный в соответствии с постановлением правительства РФ от 24.12.2008 № 988.

В частности, к таким НИОКР относятся:

• разработка архитектуры электронных библиотек и архивов;
• разработка информационных систем различного назначения в государственном управлении, экономике, науке, образовании, культуре и социальной сфере;
• развитие методов и средств обеспечения информационной безопасности систем и сетей;
• разработка средств биометрической идентификации личности;
• разработка алгоритмов построения электронных словарей, поисковых систем и т.д.

Для получения этой налоговой льготы IT-компания должна представить в ИФНС по месту своего нахождения отчёт о выполненных НИОКР. Отчёт представляется одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором были завершены научные исследования или опытно-конструкторские разработки/отдельные этапы работ. При этом данный отчёт требуется представлять в отношении каждого исследования/опытно-конструкторской разработки (п. 8 ст. 262 Налогового кодекса РФ

).

Источник:
.
Чтобы не пропустить интересную и полезную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш
, и .
biz360

Проектные IT-компании

Также Закон № 265-ФЗ снизил ставки по налогу на прибыль и совокупный тариф страховых взносов для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Условия те же (см. выше).

При этом право на такие льготы предусмотрено для организаций, включенных в официальный Реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Его ведёт Министерство промышленности и торговли РФ.

Также введены обязательные условия для применения указанных преференций и льгот. Это:

• численность работников – не менее 7 человек;
• доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода в сумме всех доходов за отчетный (налоговый, расчетный) период – не менее 90%.