Покупаем услуги у иностранцев. Понятно про агентский НДС

Российские компании часто приобретают услуги у иностранных компаний, не состоящих на учете в налоговых органах РФ.

Например:

• консультационные и информационные услуги;
• рекламные услуги;
• услуги по разработке компьютерных программ;
• строительно-монтажные работы;
• предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности.

И в большинстве случаях такие российские компании признаются налоговыми агентами по НДС.

Что подразумевается под консультационными услугами?

Согласно «Договору о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014 г.) (ред. от 08.05.2015 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.08.2017 г.): “консультационные услуги” – услуги по предоставлению:

• разъяснений;
• рекомендаций;
• иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица:

* по управленческим вопросам;

* по экономическим вопросам;

* по финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам;

* вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.

Продукт консультационной деятельности – услуга, предоставляемая клиенту. Услуги, как известно, подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Можно ли обезопасить себя от переквалификации обучения и репетиторства в другую деятельность?

В отдельных случаях можно и нужно, особенно, когда услугу, которую вы оказываете можно трактовать по-разному.

Например, редактор как консультирует по текстам, так и индивидуально обучает редактированию. Процедура при этом примерно похожа ─ и на консультации, и на обучении редактор показывает ошибки в тексте и дает советы, как их исправить.

Если важно сохранить патент, услуги должны быть связаны с обучением. И тут на помощь придут грамотно составленные договор с клиентом или публичная оферта.

О том, на что обратить внимание при подготовке оферты для онлайн-школ мы уже рассказывали в этой статье. А здесь остановимся на том, что лучше написать в документе, чтобы у налоговой не было оснований переквалифицировать название услуги и пересчитать налог.

В предмете договора надо обязательно писать о том, что вы оказываете услуги по обучению. Например, для редактора из примера выше: «ИП Иванов Иван Иванович оказывает возмездные услуги по индивидуальному обучению по редактированию текстов». При таком подходе услугу нельзя назвать консультационной и право на патент будет сохранено.

Кто не является плательщиком НДС?

Налоговым законодательством предусмотрены категории налогоплательщиков, освобождённые от уплаты НДС или не являющиеся плательщиками НДС:

НалогоплательщикиПричина освобождения от уплаты НДСНормативный актОрганизации, индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДСПрименение УСНст.346.11 НК РФПрименение ЕНВДст. 346.26 НК РФПрименение ПСНст. 346.43 НК РФПрименение ЕСХНст. 346.1 НК РФОрганизации, индивидуальные предприниматели, освобождённые от уплаты НДССоблюдение требований налогового законодательства РФст. 145 НК РФ

Помощь в подготовке оферты для онлайн-школы

В подготовке оферты вам поможет запись вебинара «Как грамотно составить оферту для онлайн-школ (курсов) и дистанционных услуг».

Чтобы узнать подробности, нажимайте на кнопку.

Подробнее о записи вебинара

Консультации

Если у вас есть вопросы по документам для онлайн-школы или курсам, задайте их в комментариях. Но чтобы мы могли лучше понять вашу ситуацию и помочь, свяжитесь с нами:

• по телефонам 8-800-550-60-39 и;
• в WhatsApp, Viber, Telegram+7;
• по электронной почте;
• в онлайн-чате;
• в форме ниже

Консультационные услуги, облагаемые НДС

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаётся реализация услуг на территории Российской Федерации, в том числе оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации. В соответствии со ст.164 НК РФ данный вид деятельности подлежит налогообложению НДС по ставке 18%.

Консультационные услуги подлежат исчислению и уплате НДС в случае, если покупатель услуг ведёт свою деятельность на территории Российской Федерации (ст. 148 НК РФ).

Пример 1. ООО «АБВ» приобрело консультационные услуги на сумму 29000 рублей у , расположенной на территории Австрии. В Российской Федерации нет ни филиала, ни представительства иностранной компании. В данном случае, учитывая факт деятельности ООО «АБВ» на территории Российской Федерации, обязана произвести уплату НДС в бюджет Российской Федерации, но роль налогового агента по уплате налога возьмёт на себя российская организация, в обязанность которой войдёт исчисление и уплата НДС.

НТВП «Кедр — Консультант»

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » НДС » О налоге НДС при оказании консультационного и информационно – методического обслуживания

Распечатать

Автономное медицинское стоматологическое учреждение заключает договор на оказание консультационного и информационно – методического обслуживания (проведение лекции, подготовка обзоров, памяток, рекомендаций). В лицензии данный вид услуг не прописан. В Уставе учреждения прописаны данные виды деятельности.

Вопросы. Облагаются ли данные услуги НДС?

Ответ.

Не облагаются НДС медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):

1) в рамках обязательного медицинского страхования;

2) по диагностике, профилактике, лечению и санитарному просвещению населения по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132.

Чтобы определить, какие именно услуги освобождаются, можно пользоваться перечнем, который приведен в Приказе Минздрава России от 11.03.2013 N 121н (Письмо Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111366);

3) беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

4) сбор крови у населения, в том числе работы (услуги) по заготовке донорской крови и (или) ее компонентов (Письма Минфина России от 12.12.2019 N 03-07-07/97292, от 19.11.2015 N 03-07-07/66900);

5) скорой медицинской помощи населению;

6) дежурство медицинского персонала у постели больного;

7) патологоанатомические услуги.

Обратите внимание, что для освобождения от НДС не имеет значения (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):

• кто оказывает медицинские услуги: ИП, государственная или частная коммерческая организация (п. 11 ст. 2 Закона об охране здоровья, Письмо ФНС России от 26.05.2017 N СД-4-3/[email protected]). Освобождение от НДС применяют также участники проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2015 N 160-ФЗ — иностранные юрлица и ИП (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);

• кто заказчик медицинских услуг и кто их оплачивает: сам пациент, его работодатель (организация или ИП), страховая компания (ч. 2 ст. 84 Закона об охране здоровья, Письма Минфина России от 17.06.2015 N 03-07-07/35004, ФНС России от 27.03.2013 N ЕД-18-3/[email protected]);

• какова форма оплаты медицинских услуг.

Облагаются НДС медицинские услуги, которые не подпадают под перечень необлагаемых. Кроме того, облагаются НДС коммерческие ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, которые не финансируются из бюджета, а также косметические услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Готовое решение: Как облагаются НДС медицинские услуги (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Данный вид услуг не поименован в перечне медицинских услуг, которые не облагаются НДС.

Разъяснение дано в рамках бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в мае 2021 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Консультационные услуги, не облагаемые НДС

В соответствии с налоговым законодательством компании, предоставляющие консультационные услуги, освобождаются от уплаты НДС в следующих случаях:

Причины неуплаты НДСКомментарийНормативный актПрименение УСНОрганизации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимостьп.2 ст. 346.11 НК РФКонсультационные услуги, предоставляемы иностранным организациям, не имеющим представительства на территории Российской ФедерацииМестом реализации услуг не признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерациип.1.1 ст. 148 НК РФ

Пример 2. ООО «АБВ» предоставляет консультационные , расположенной на территории Австрии. В Российской Федерации нет ни филиала, ни представительства иностранной компании. В данном случае необходимость уплаты НДС не возникает, т.к. покупатель услуги не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Таким образом, почти все консультационные услуги подлежат обложению НДС. Исключение лишь составляют:

• применение УСН в деятельности организации или индивидуального предпринимателя;
• предоставление консультационных услуг иностранным компаниям, не имеющим филиалов или представительств на территории Российской Федерации.

Плюсы, минусы и ограничения работы на патенте

К плюсам относятся:

✔️ фиксированная сумма налога, ее рассчитывают в налоговой после подачи заявления;

✔️ не придется считать и платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество;

✔️ не нужно сдавать отчетность;

✔️ не надо устанавливать онлайн-кассу при оказании образовательных услуг;

✔️ патент необязательно оформлять на год, минимальный срок ─ 1 месяц;

✔️ уплата годовой суммы налога двумя частями;

✔️ патент можно совмещать с упрощенкой. С ОСНО (основной системой налогообложения) совмещать тоже можно, но ИП редко работают на ОСНО, так как это более сложная и затратная система.

Минусы:

✔️ на патенте могут работать только ИП;

✔️ не все форматы образовательных программ подходят под вид деятельности «Услуги обучения населения на курсах и по репетиторству»;

✔️ не всегда патент бывает выгоден, поэтому перед тем, как подать заявление на получение патента надо просчитать его стоимость и сравнить с другими налоговыми режимами;

✔️ не получится оформить партнерство, так как на патенте запрещена деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;

✔️ при совмещении налоговых режимов, например, патент + упрощенка, надо отдельно считать доходы по каждой налоговой системе.

Ограничения:

✔️ Максимальный годовой доход ─ 60 млн рублей;

✔️ Численность сотрудников ─ не более 15 человек.

Взносы в фонды

Предприниматели на патенте, в отличии от ИП на упрощенке, не могли уменьшить сумму налога на взносы, перечисленные в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.

Но c 1 января 2021 года ситуация изменится ─ стоимость патента будет уменьшаться на сумму взносов в фонды. Это связано с тем, что 23.11.2020 федеральным законом № 373-ФЗ были внесены изменения в ст.346.51 Налогового кодекса.

Как исчислить НДС при перевыставлении услуг?

Довольно часто возникает ситуация, когда одна услуга не может быть оказана без какой-то другой, сопутствующей, оказываемой фирмой-посредником. Тогда встает вопрос об исчислении НДС при перевыставлении расходов.

Ответ на этот вопрос зависит от документального оформления данной операции: прописано ли в договоре возмещение НДС, какая из сторон учтет расходы на своих счетах и как будут оформлены счета-фактуры.

Конечно, все зависит от конкретной ситуации, но общие рекомендации таковы:

• при перевыставлении счетов-фактур указать в качестве продавца данные самого продавца, а не посредника;
• прилагать заверенные копии первоначальных счетов-фактур, полученных посредником от продавца услуг;
• посреднику вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур и отражать данные посреднических операциях в налоговой декларации по НДС;
• при получении запросов от налоговых органов, связанных с возможными расхождениями в суммах НДС, предоставить пояснения со ссылками на первичные документы.

Как возместить НДС?

Раз с реализации услуг выплачивается НДС, логично, что его возможно вернуть.

Возврат НДС производится, если по итогам налогового периода сумма вычетов НДС больше, чем сумма, уплаченная в бюджет.

Для возмещения НДС организация и налоговый орган обязаны соблюсти следующую процедуру:

1. организация подает декларацию с суммой НДС к возврату;
2. налоговый орган проводит камеральную проверку и в случае выявления каких-либо нарушений составляет ее акт;
3. налогоплательщик предоставляет свои возражения по выявленным нарушениям в письменном виде;
4. налоговый орган принимает решение о привлечении/непривлечении к ответственности организации;
5. если изначально или в результате проверки признано, что нарушений нет, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС;
6. налоговый орган отправляет в ОФК поручение на возврат денежных средств;
7. НДС перечисляется на счет организации в течение пяти дней с момента получения поручения ОФК.

Следует отличать переуступку права аренды земельного участка от субаренды. Право аренды можно использовать в качестве залога при оформлении ипотеки. Подробнее об этом читайте здесь. Признание права собственности на долю квартиры происходит в несколько этапов. Подробно об этом можно узнать здесь.