Отчет о целевом использовании средств (далее — Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
Входящее сальдо
Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года»
По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел «Поступило средств»
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 «Вступительные взносы»,
строка 6215 «Членские взносы»,
строка 6220 «Целевые взносы»,
строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования»
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».
Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»
Читайте также: Коды налоговых вычетов по НДФЛ — таблица на 2021 год
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 «Прочие»
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 — 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 «Всего поступило средств»
Это итоговая строка для раздела «Поступило средств». В ней отражается сумма показателей строк 6210 — 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.
Раздел «Использовано средств»
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 — 6313 «Расходы на целевые мероприятия»
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Читайте также: Расходы на оплату труда согласно нормам ст. 255 НК РФ
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» и 6313 «Иные мероприятия».
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела «Использование средств» необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 — 6326 «Расходы на содержание аппарата управления»
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
- строку 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
- строку 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда», по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
- строку 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки»;
- строку 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)»;
- строку 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества»;
- строку 6326 «Прочие».
Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26).
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества»
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».
Строка 6350 «Прочие»
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».
Строка 6300 «Всего использовано средств»
Эта строка итоговая для раздела «Использовано средств».
В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие».
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.
Кто и за что отчитывается
Форма № 6 демонстрирует поступление денег и структуру их расходования в некоммерческих организациях. Код по ОКУД 0710006, бланк заполняется по строго регламентированным нормам и правилам. Также в этом бухгалтерском регистре указываются неиспользованные в течение отчетного периода деньги. Этот документ является одним из приложений к итоговому годовому балансу учреждения и предоставляется в следующие уполномоченные инстанции:
- территориальные налоговые инспекции;
- органы статистики;
- заинтересованным третьим лицам для раскрытия информации о движении произведенных взносов и выделенных денег.
Бланк утвержден приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, порядок заполнения регулируется ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письмом Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013. Форму № 6 или отчет о целевом использовании ежегодно предоставляют абсолютно все некоммерческие организации (п. 2 ст. 14 ФЗ № 402 от 06.12.2011) независимо от системы ведения бухгалтерского учета или режима налогообложения (общего или специального). Те учреждения, которые отмечены в ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, вправе применять упрощенную форму № 6.
Отчетность сдается в течение трехмесячного периода после окончания отчетного года.
Сальдо на конец года
Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года»
Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Читайте также: ТОРМ Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в селе Богатое
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 — величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств
N Показатель отчетности С чем должен совпадать При каких условиях 1 2 3 4 1 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 С показателем графы 3 строки «целевое финансирование» формы N 1 Всегда С показателем графы «целевое финансирование» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 2 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 С показателем графы 3 строки «Паевой фонд» формы N 1 Всегда С показателем графы «Паевой фонд» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 3 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 Если на начало отчетного года у НКО есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на финансирование деятельности НКО (НКО не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на увеличение паенакоплений членов потребительского кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) С показателями граф «целевое финансирование» и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 4 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 Если на начало отчетного года у потребительского кооператива есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на увеличение паевого фонда (прирост паенакоплений) (кооператив не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на финансирование деятельности кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) С показателем графы «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 5 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет получения средств целевого финансирования» и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 6 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 С суммой показателей по графе «Паевой фонд» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет увеличения размера паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет внесения паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет внесения дополнительных паевых взносов» и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 7 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» формы N 6 С показателем графы «целевое финансирование» строки «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 8 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки «Передача имущества членам кооператива» формы N 6 С показателем графы «Паевой фонд» строки «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 9 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств целевого финансирования С показателем графы «целевое финансирование» строки «Покрытие убытка» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 10 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств паевого фонда С показателем графы «Паевой фонд» строки «Покрытие убытка» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 11 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет использования средств целевого финансирования на текущую деятельность» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 12 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества, «Уменьшение величины капитала за счет погашения приращенных паев» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 13 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 С показателем графы 4 строки «целевое финансирование» формы N 1 Всегда С показателем графы «целевое финансирование» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 14 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 С показателем графы 4 строки «Паевой фонд» формы N 1 Всегда С показателем графы «Паевой фонд» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3
Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств
В штате организации – НКО числятся председатель и главный бухгалтер.
В 2021 г. организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.
Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.
Расходы организации в 2021 г. составили:
- на проведение конференций и семинаров — 500 000 руб.;
- на оплату труда штатных работников — 100 000 руб. (в том числе заработная плата — 80 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды — 20 000 руб.);
- на приобретение оборудования — 100 000 руб.;
- на оплату аренды помещения и коммунальных услуг — 55 000 руб.;
- на служебные командировки — 15 000 руб.;
- на ремонт основных средств — 20 000 руб.
Образец заполненной формы Отчета будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателяКодгод За ——
17
20— г.
<1>
год
За ——
16
20— г.
<2>
Остаток средств на начало отчетного года6100246157Поступило средствВступительные взносы621030030Членские взносы6215500600Целевые взносы6220——Добровольные имущественные взносы и пожертвования6230—250Прибыль от предпринимательской деятельности организации6240——Прочие6250—150Всего поступило средств62008001030Использовано средствРасходы на целевые мероприятия6310(500)(550) в том числе: социальная и благотворительная помощь6311(-)(-) проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.6312(500)(550) иные мероприятия6313(-)(-)Расходы на содержание аппарата управления6320(190)(279) в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)6321(100)(125) выплаты, не связанные с оплатой труда6322(-)(-) расходы на служебные командировки и деловые поездки6323(15)(22) содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)6324(55)(87) ремонт основных средств и иного имущества6325(20)(45) прочие6326(-)(-)Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества6330(100)(112)Прочие6350(-)(-)Всего использовано средств6300(790)(941)Остаток средств на конец отчетного года6400256246
Форма Отчета о целевом использовании средств
Форма Отчета о целевом использовании средств утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Отчета о целевом использовании средств в Pdf в машиночитаемом формате, который необходимо использовать при сдаче Отчета в налоговую, можно здесь.
Те некоммерческие организации, которые имеют право на упрощенный бухучет, могут составлять Отчет в упрощенном виде. Скачать такой бланк Отчета о целевом использовании средств в составе комплекта машиночитаемых упрощенных форм в Pdf можно по этой ссылке.
Кто составляет отчет о целевом использовании денежных средств
Обязанность отчитываться по целевым поступлениям возникает у некоммерческих организаций (НКО) и коммерческих структур. Подавать форму № 6 должны все НКО, а также иные фирмы, независимо от применяемой системы бухучета, получавшие и использовавшие в отчетном году средства целевого назначения.
Являясь приложением к годовому балансу предприятия, отчет о целевом использовании средств представляется в территориальную ИФНС. Если целевые средства в компанию не поступали и не использовались, отчет не составляется.
Отчитываемся перед Минюстом
Кроме отчета о целевом использовании некоммерческие организации представляют в Минюст отчетность по формам, утвержденным приказом Минюста России от 29 марта 2010 г. № 72.
Формы отчета разные в зависимости от вида организации: отчет о деятельности некоммерческой организации и о персональном составе ее руководящих органов, сведения о персональном составе руководящих органов некоммерческой организации, отчет об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, о целях их расходования или использования и об их фактическом расходовании или использовании.
Религиозные организации представляют отчет о персональном составе руководящих органов, о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества.
А.С. Юхневич-Лелива, налоговый консультант
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера. Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов. Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор
Ответственность
Изначально взыскание штрафа грозит тем предприятиям, которые в процессе своей деятельности средства целевого назначения использовали, как нецелевые.
Согласно ст.1 №126 НК РФ к ответственности за неподачу пакета документов об отчете по бухгалтерскому балансу или подачи его в неполном составе привлекаются все предприятия, обязанные выполнять данные действия, в том числе и НКО.
На размер штрафных санкций повлияет размер поданного пакета, при неполном перечне документации, за каждый отсутствующий бланк взимается штраф в размере 200 рублей.
Образец учетной политики
Учётная политика – это способ ведения бухгалтерского документооборота в жилтовариществе. Формирование учётной политики ТСЖ осуществляется главным бухгалтером, согласно п. 4 разд. 2 приказа Минфина № 106н.
Учётная политика жилищной структуры при упрощённой системе сбора налогов должна включать в себя следующие разделы:
- Рабочий план субсчетов и основных счетов.
- Формы основной документации.
- Правила инвентаризации активов и пассивов.
- Методы оценки активов и пассивов.
- Порядок документооборота и метод обработки сведений.
- Способы контроля над хозяйственной деятельностью.
План счетов товарищества при УСН предполагает внесение прибыли от хозяйственной деятельности в целевые средства с целью не учитывать данную прибыль как доход. Для этого нужен отдельный учёт основных средств, позволяющий относить поступления к целевым взносам, поэтому к счету 01, обозначающему основные средства, нужно открыть субсчета 01-2 и 01-3.
ВАЖНО! Все основные активы товарищества при УСН отражаются на балансе по их изначальной стоимости, так как жилищная структура не производит продукцию в рамках уставной и хозяйственной деятельности.
Износ основных материальных активов при УСН отражаются на внебалансовом счёте 010. Нематериальные активы при УСН принято учитывать при помощи счёта 04.
Важно учитывать, что при упрощённом способе налогоначисления бухгалтер в ТСЖ должен осуществлять фиксацию текущих расходов и доходов на отдельных счетах, в противном случае все поступления будут учтены в качестве доходной части.
Целевые поступления необходимо отражать на кредите счёта 86, а расходы – на счёте 96. На упращенке субсчета, посредством которых проводятся отдельные операции, необходимо отражать в учётных книгах при помощи проводок на основании плана счетов, утверждённого приказом № 94н.
