Доначисление НДС физическому лицу. Часть 2: Как избежать доначислений?

Какие компании не являются налогоплательщиками НДС

НК РФ содержит условия, которые позволяют многим компаниям получить возможность не уплачивать налог. При этом данные преференции могут предоставляться как на все операции, осуществляемые компанией, так и на отдельные виды товаров, работ, услуг, при реализации которых не возникает обязанности по уплате налога.

Компании полностью освобождены от налога и плательщиками НДС являться не будут, если:

  • они задействованы в организации спортивных мероприятий мирового масштаба;
  • их доход за определенный период не превышает установленный НК РФ лимит;
  • они находятся на специальном режиме налогообложения, в соответствии с которым у них возникает необходимость уплаты единого налога.

Более подробный перечень таких неплательщиков содержится в статье «Кто является плательщиком НДС?». Здесь же отмечено, когда вышеуказанные условия не освобождают от налога.

Кроме того, компания может не платить налог по отдельным операциям, если она:

  • выполняет услуги на территории, которая не признается местом оказания работ/услуг;
  • осуществляет необлагаемые операции (ст. 149 НК РФ);
  • продает товар за пределы РФ (ст. 164 НК РФ).

Доначисление НДС физическому лицу. Незарегистрированные предприниматели заплатят сполна

Сегодня рассмотрим крайне любопытное и прецедентное дело Верховного суда №16-КГ18-17. На него особенно стоит обратить внимание лицам фактически осуществляющим предпринимательскую деятельность (далее ИП), но не зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.

Читайте также:  Могут ли уволить из-за частых больничных и что делать, если работник постоянно болеет

Суть дела: Физическое лицо Махотенко А. И. сдавал в аренду помещения юридическому лицу. Гражданин в качестве ИП зарегистрирован не был, но НДФЛ платил. Налоговая провела выездную проверку, установила, что лицо занимается предпринимательской деятельностью и доначислила физическому лицу НДС. При этом не было факта привлечения лица к административной или уголовной ответственности за осуществление незаконной предпринимательской деятельности. Судебная коллегия по административным делам ВС РФ позицию налогового органа поддержала.

Позиция Верховного Суда РФ (далее ВС РФ): Установлено, что помещения изначально предназначались для использования как торговые и расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых — торговая деятельность.

Торговля в этих помещениях связана с предпринимательским риском, который при наступлении неблагоприятных событий переносится на арендатора в виде неполучения ожидаемых доходов. Кроме того, арендодатель как собственник несет риск случайной гибели или случайного повреждения помещений, а также риски в случае возможного изменения экономической ситуации.

Таким образом, деятельность гражданина фактически является предпринимательской и на его доходы от сдачи помещений в аренду должен начисляться НДС.

Наше мнение: Наказание для физического лица за незаконную предпринимательскую деятельность предполагает выплату налога на сумму доказанного дохода, пени за просрочку и штрафы. В зависимости от размера полученного дохода лицо привлекается либо к административной ответственности (ст. 14.1 КоАП РФ), либо к уголовной ответственности (ст. 171 УК РФ), если лицо получило доход в крупном (от 1.5.млн рублей) или в особо крупном размере (от 6 млн рублей). Ранее под налогом на сумму доказанного дохода подразумевался исключительно НДФЛ и налоговые органы через суд пытались взыскать именно его.

Доначисление НДС лицу, осуществляющему незаконную предпринимательскую деятельность, абсолютно новый прецедент, но мы считаем, что оно может быть обоснованно.

Статья 2 ГК РФ определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Как правильно отметил ВС РФ, осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица или регистрации в качестве ИП на квалификацию деятельности в качестве предпринимательской не влияет. Если лицо получает доход от предпринимательской деятельности и при этом не применяет упрощенную систему налогообложения (потому что она носит заявительный характер и доступна только зарегистрированным лицам), ему могут доначислить все налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, в том числе и НДС.

А что же тогда здесь не так?

Налоговый орган в рамках ст. 31 НК РФ не имеет полномочий самостоятельно квалифицировать деятельность в качестве предпринимательской. В начале налоговый орган должен был подать заявление в суд о привлечении Гражданина Махотенко к административной или уголовной ответственности. Суд первой инстанции установил, что доказательств привлечения Махотенко А.И. к административной или уголовной ответственности ИФНС в материалы дела не представлено

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, к которым Махотенко А.И. не относился, в связи с чем у него отсутствует обязанность по уплате НДС.

ВС РФ фактически указал, что можно «пропустить» процедуру привлечения физического лица к ответственности за незаконное предпринимательство и не взыскивать с него убытки в виде неуплаты налогов, штрафов и пеней, и напрямую дал право налоговому органу в ходе проверки доначислять налоги, плательщиком которых физическое лицо по общему правилу не является.

Необходимо учитывать, что ВС РФ в решении не рассматривал вопрос полномочий налогового органа по доначислению НДС физическому лицу и не ссылался ни на ст. 31 НК РФ, ни на п. 1 ст. 143 НК РФ. Также ВС РФ не касался вопроса, почему проверяющие в одном решении признали деятельность предпринимательской и доначислили НДС , хотя в рамках административного (уголовного) производства деятельность таковой не признана.

Что это значит для предпринимателей?

Для зарегистрированных в установленном порядке – ничего. Тем, кто ведет предпринимательскую деятельность без регистрации немедленно стоит задуматься о легализации. Теперь даже если вы платите НДФЛ, для дополнительного стимулирования вашей легализации вам могут доначислить и НДС. ВС РФ не дал ответов на вопросы «как?» и «почему?» он пришел к такому решению, а это значит, что при отсутствии четких правил игры остается много неурегулированных вопросов, которые могут повернуться как в сторону налогоплательщика, так и в сторону налогового органа.

Может ли ИП быть неплательщиком НДС

ИП — физлицо, которое ведет предпринимательскую деятельность, извлекая из нее доход, таким образом, с учетом норм ст. 19 НК РФ ИП может признаваться плательщиком НДС. При этом правила, которые позволяют не платить налог компаниям, распространяются и на ИП. Такие случаи также рассмотрены в нашем материале «Кто является плательщиком НДС?».

Читайте также:  Коды ОКВЭД по услугам грузоперевозок с расшифровкой

Так или иначе, большинство компаний и ИП на практике сталкиваются с НДС. А для того, чтобы правильно рассчитать данный налог, предлагаем вам ознакомиться с нашей статьей «Как вычислить НДС онлайн (калькулятор для расчета с прописью)».

С помощью данного калькулятора вы с легкостью можете произвести все необходимые расчеты как по начислению НДС, так и по выделению его из суммы.

История вопроса

С 90-х годов двадцатого века налоговая служба начала вести активную агитацию граждан, мотивируя их к уплате налогов. Рекламный слоган, придуманный в те годы: «Заплати налоги и спи спокойно» – до сих пор помнят многие россияне. И подобная реклама имела очень большой отклик – люди массово регистрировали свои доходы и прилежно платили в казну положенные 13 процентов по НДФЛ.

Один из самых популярных видов пассивного дохода в нашей стране – сдача в аренду жилых и нежилых помещений. Став обладателями такой недвижимости и получив статус рантье, граждане обеспечивали себе хоть какую-то финансовую стабильность. Они выгодно сдавали свои помещения на продолжительный срок под офисы, магазины, склады и имели постоянный и надёжный заработок. При этом, доверившись государству, не скрывали источников прибыли и действительно «спокойно спали», уплатив с полученной арендной платы налог для физических лиц.

Многие просвещённые понимали, что получив статус частных предпринимателей (позже поменявших название на индивидуальных или ИП), тратились бы меньше, уведомив налоговиков о переходе с ОСНО, где нужно платить НДС, на «упрощенку» и снизив налог до 6%. Но бюрократический «бонус» в виде постоянного ведения отчетностей для всех контролирующих органов мало кого привлекал. А пресловутый НДФЛ закладывался в стоимость аренды и не был обременительным для самого раньте.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Возврат НДС для физических лиц смысла, как мы поняли, не имеет, но для лиц юридических вопросом является очень важным. Существует несколько законных возможностей не платить НДС:

  1. Государство снисходительно относится к предпринимателям с небольшими оборотами, и если за предыдущие три месяца общий оборот составил менее двух миллионов рублей, то необходимость уплаты НДС отсутствует. Это не касается предпринимателей, которые заняты операциями с акцизными товарами. Кроме того, подобное освобождение не предусмотрено для тех, кто занимается импортом, то есть, ввозит товары из-за рубежа на таможенную территорию РФ.
  2. Существует четыре специальных режима, находясь на которых предприятия освобождаются от уплаты налога. Это УСН (упрощенка), ЕНВД (вмененка), ПСН (патентная система) и ЕСХН (налог для предприятий, задействованных в сельскохозяйственном секторе).
  3. Сколковцы”- предприятия участники проекта “Сколково”. Они при определенных условиях тоже освобождаются от уплаты налога.
  4. Не платить НДС можно не только по типу предприятия и виду системы налогообложения, но и по типу проводимой операции.

Например, нет необходимости в уплате этого налога, если проводятся операции с социально значимыми товарами (в основном это касается медицинской отрасли). Нет НДС при предоставлении банковских услуг, а также услуг в сфере культуры.

Существует огромный перечень пунктов, когда плательщики НДС могут вернуть средства. На фоне этого возникает почва для коррупции.

Возврат НДС для физических лиц

Абсурдным может показаться подобная фраза, а тем более инструкция к ней, но, как утверждают сервисы статистики, тысячи российских граждан обращаются к поисковым системам с запросом помочь, как им вернуть НДС при приобретении жилья или осуществлении какой-либо другой операции.

Все просто: физическое лицо плательщиком НДС не является. В данном случае граждане путают похожие по звучанию аббревиатуры — НДС и НДФЛ.

Действительно, НДФЛ, что расшифровывается как налог на доходы физических лиц, простые граждане уплачивают. Есть ситуации, которая можно получить возврат по НДФЛ. Но оплачивать НДС физическому лицу не надо, а тем более не надо искать способов возврата средств, уплаченных в качестве этого налога.

Кто является плательщиком НДС?

Действующее законодательство четко определяет, что плательщиками НДС являются только лица, непосредственно связанные с ведением предпринимательской деятельности. Это:

  1. Юридические лица — компании.
  2. Индивидуальные предприниматели (не всегда, в некоторых случаях).

А физическое лицо платит НДС? Да, такое может случиться в случае, если будет доказан факт ведения физическим лицом предпринимательской деятельности. Но к большинству из простых граждан это не относится.

Случай №2: взыскали 8,8 млн НДС за продажу нежилых помещений

Еще в 2004 году М., не будучи предпринимателем, приобрёл в собственность нежилые помещения по договору о совместной деятельности. В 2013 и 2014 годах он продал эти помещения, всё ещё не будучи ИП. Он добросовестно задекларировал сумму с продажи как доход физического лица. Причём М. даже не получил прибыли с этой сделки.

В 2014 году М. зарегистрировался как ИП. Налоговая провела выездную проверку и решила, что сделки по реализации недвижимости — это предпринимательская деятельность, с доходов нужно уплачивать НДС. ФНС доказала, что помещения не использовались для личных, семейных или бытовых нужд. Не помогло М. также и то, что прибыли с продажи он не получил, ведь, как указал суд, «извлечение прибыли не является обязательны результатом такой [предпринимательской] деятельности».

Читайте также:  Форма ПМ — инструкция по заполнению 2021 года

Суды учли, что М. не укрывал полученный доход, ведь он заявил о деньгах как о доходе физического лица. Но платить 8,8 млн рублей НДС всё равно заставили.

Вот так. Имей в собственности помещения, продай их — и ты предприниматель. С учетом такой ситуации, думаю каждому надо задуматься, когда продавец унаследованной бабушкиной квартиры будет объявлен предпринимателем?

Текст определения судьи ВС РФ по делу №304-КГ17-10687 по ссылке.

Добавить комментарий

Adblock
detector