Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

НДС входящий в учете налогоплательщика

Приобретая товары (работы, услуги), налогоплательщик получает от поставщика первичные документы и счета-фактуры, в которых отражается входящий НДС. При импорте товаров входящий НДС рассчитывается со стоимости, отраженной в таможенной декларации. После получения документов входящий НДС в учете отражается проводкой:
Д-т 19 К-т 60(76).

Таким образом, входящий НДС — это налог, предъявляемый налогоплательщику при покупке ТРУ. Он накапливается по дебету счета 19, а в дальнейшем принимается к вычету при соблюдении условий, предусмотренных ст. 172 НК РФ.

Что такое вычеты по НДС, читайте здесь.

Принятый к вычету входящий НДС — что это?

Ст. 172 НК РФ требует соблюдения нескольких условий:

  1. есть счет-фактура, оформленный в соответствии с действующим законодательством;
  2. товары (работы, услуги) приняты на учет;
  3. в определенных законом случаях НДС оплачен (налоговый агент, таможенный НДС);
  4. в дальнейшем предполагается использование товара в облагаемых НДС операциях.

Подробнее об условиях вычета НДС читайте в этой статье.

Читайте также:  Можно ли сдавать корректировку по форме 6-НДФЛ в 2021 году?

В случае если указанные условия соблюдены, налогоплательщик имеет право принять к вычету входящий НДС, сделав проводку Д-т 68 К-т 19. После чего данный счет-фактура будет зарегистрирован в книге покупок, а сумма НДС попадет в раздел 3 декларации по НДС.

ВНИМАНИЕ! ФНС утвердила очередные изменения в форму декларации по НДС (приказ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected]). Сдать отчет по этой форме впервые нужно будет за 3 квартал 2021 года. С чем связаны изменения, узнайте здесь.

Входящий НДС при УСН

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС — исключение составляет лишь уплата НДС при импорте товаров на территории РФ и приобретение товаров (работ, услуг) в рамках простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ). Входящий НДС, отраженный в счетах-фактурах при приобретении товаров (работ, услуг), учитывается упрощенцами в качестве расходов — это предусмотрено п. 8 ст. 346.16 НК РФ.

Больше о том, как учитывать входной НДС при УСН, узнайте здесь.

Применена заниженная (10% вместо 20%) ставка НДС

По сути дела такая ошибка — это неполная уплата НДС в бюджет.
Если налоговики обнаружат ошибку при проверке, это может повлечь за собой не только взыскание недоимки и пеней, но и штрафы, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса.

Как действовать в такой ситуации покажет пример.
Пример. НДС в счете-фактуре выставлен по заниженной ставке
Во II квартале «Актив» продал ООО «Пассив» партию детской спортивной обуви на общую сумму 110 000 руб.В счете-фактуре, выставленном «Пассиву», бухгалтер «Актива» записал:

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога 100 000 руб. Налоговая ставка 10% Сумма налога 10 000 руб. Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога 110 000 руб.

В учете бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

110 000 руб. – отражена выручка от реализации партии обуви;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

10 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Однако бухгалтер «Актива» не учел, что для детской спортивной обуви пониженная ставка НДС в размере 10% не предусмотрена (п. 2 ст. 164 НК РФ). Следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, была занижена.

Предположим, что по всем операциям во II квартале фирма начислила НДС в сумме 262 000 руб. (с учетом продажи обуви). А сумма вычетов по налогу за этот квартал составила 225 000 руб. Таким образом, в декларации за II квартал бухгалтер «Актива» указал НДС к уплате в сумме 37 000 руб. (262 000 – 225 000).

Входящий НДС при раздельном учете

Раздельный учет входящего НДС предусмотрен п. 4 ст. 170 НК РФ и требуется при ведении деятельности, связанной с облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями.

При раздельном учете суммы входного НДС:

Читайте также:  Как учитывать договор, заканчивающийся в другом налоговом периоде

  • учитываются полностью в стоимости товаров (работ, услуг), используемых по необлагаемым операциям;
  • принимаются к вычету по облагаемым операциям;
  • по товарам, которые одновременно используются для облагаемых и не облагаемых НДС операций, частично (согласно рассчитанной пропорции) принимаются к вычету и частично учитываются в стоимости ТРУ.

Методика раздельного учета закрепляется в учетной политике налогоплательщика (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Как вести раздельный учет «входного» НДС, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Внесение остатков в регистр Раздельный учет НДС

Организация установила с 01.10.2018 в параметрах Учетной политики:

  • флажок Ведется раздельный учет входящего НДС;
  • флажок Раздельный учет НДС по способам учета.

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

Учет в базе ведется с 2021, с начала ведения учета в программе раздельный учет не применялся. Необходимо внести остатки в регистр накопления Раздельный учет НДС на 30.09.2018, в связи с тем, что при проведении расходных документов выдается ошибка при списании ТМЦ.

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

Шаг 1. По оборотно-сальдовой ведомости определить количественный и суммовой остаток номенклатуры для ввода остатков в регистре Раздельный учет НДС.

Оборотно-сальдовую ведомость необходимо формировать по следующим счетам:

  • 07 «Оборудование к установке»;
  • 08.04 «Приобретение компонентов основных средств»;
  • 10 «Материалы»;
  • 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция».

Сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету, в нашем примере это:

ОСВ по счету 10

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

ОСВ по счету 41

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

Именно эти остатки и необходимо внести в регистр накопления Раздельный учет НДС.

Шаг 2. Зайдите в Помощник ввода начальных остатков в разделе Главное – Начало работы – Помощник ввода остатков.

Читайте также:  Корректирующий отчет СЗВ-СТАЖ: как сделать и сдать

Шаг 3. Установите дату ввода начальных остатков для внесения в регистр.

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

Если ранее уже были введены остатки, то этот шаг необходимо пропустить.

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

Иначе все остатки будут перенесены на новую дату!

Шаг 4. Перейдите на необходимый счет, например, 10, 41 и т.д., нажмите кнопку Ввести остатки по счету.

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

Шаг 4. Создайте документ Ввод остатков. По кнопке Режим ввода остатков оставьте только флажок Ввод остатков по специальным регистрам. Остальные флажки нам не нужны, т.к. по БУ и НУ данные вводить не нужно, они уже внесены первичными документами.

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

Проверьте дату в документе Ввод остатков, при необходимости откорректируйте ее.

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

Дата будет доступна для редактирования, если установлен только один флажок Ввод остатков по специальным регистрам.

Заполните табличную часть остатками по счету 10 «Материалы».

Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

В верхней таблице на вкладке Материалы на складе укажите:

  • Счет – счет учета материалов;
  • Номенклатура — материал, по которому отражаются остатки;
  • Склад — склад, на котором хранятся материалы, при необходимости;
  • Партия — документ поступления МПЗ, для продукции – документ выпуска. Указывается в любом случае, даже если не велся партионный учет. В этом случае можно выбрать последние документы поступления.
  • Количество — количество МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости;
  • Стоимость — себестоимость МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости по БУ;
  • Сумма НУ — себестоимость МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости по НУ;

В нижней таблице на вкладке Материалы на складе укажите:

  • Счет-фактура — документ поступления товаров, материалов и т.д. Если это готовая продукция, то поле Счет-фактура не заполняется;
  • Вид ценностей — например, Товары (в т.ч. для продукции), Материалы и т.д.;
  • Способ учета НДС — способ учета НДС по МПЗ: Принимается к вычету — практически для всех, в т.ч. если НДС уже принят к вычету; Если не знаете куда отнести устанавливайте именно этот способ, потом при необходимости НДС будете восстанавливать;
  • Распределяется — если точно знаете, что входящий НДС относится к облагаемым и не облагаемым операциям;
  • Распределен — по умолчанию в 1С устанавливается для готовой продукции, поэтому можно использовать для этих же целей;
  • остальные способы по необходимости, если точно знаете, что они относятся для определенных операций.
  • Счет НДС — счет учета входящего НДС;
  • % НДС — ставка входящего НДС;
  • Количество — количество МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости;
  • Сумма без НДС – себестоимость МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости;
  • Сумма НДС – сумма НДС, определенная расчетным способом, согласно ставке указанной в графе % НДС.
  • Шаг 5. Записать данные по кнопке Провести и закрыть.

    С помощью документа Ввод остатков будут внесены записи вида движения Приход в регистр накопления Раздельный учет НДС.

    Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

    Аналогично занести все остальные остатки.

    Шаг 6. Проверить занесение остатка в Универсальном отчете по регистру накопления Раздельный учет НДС.

    Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

    Шаг 8. Провести проблемный документ Требование-накладная.

    Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

    Проведение прошло без ошибок!

    Читайте также:  Правила заполнения УПД: порядок оформления, обязательные реквизиты универсального передаточного документа

    Шаг 9. Проверить проводки списания в регистре накопления Раздельный учет НДС.

    Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?

    Вот такой непростой способ. Если вы выберите его, мы советуем вам предварительно опробовать его на копии базы. Если все получится – перейти на рабочую базу и выполнить указанные действия по изложенной инструкции.

    Итоги

    Входящий и исходящий НДС — часто встречающиеся понятия в обиходе любого налогоплательщика. И если входящий НДС можно принять к вычету, восстановить либо вообще оставить нетронутым в течение 3 лет, то исходящий НДС отражается в книге продаж в момент определения налоговой базы по НДС, а далее переносится в декларацию по НДС.
    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Документы по НДС

    Хозяйственные операции у субъектов, связанные с ведением деятельности, должны быть подтверждены документально. Расчет налоговых сумм не исключение. Особое внимание следует уделить документам по входному НДС, так как если счета-фактуры отсутствуют или неверно оформлены, инспекция вправе отказать в вычете, что приведет к увеличению итогового размера перечисления и штрафным санкциям.

    Входящий и исходящий НДС: документы подтверждения

    Ниже в таблице представлены документы при входящем и исходящем НДС.

    ДокументыНДС исходящийНДС входящийПри реализацииСчет-фактураПолучение авансаСчет-фактура на авансПеречисление аванса поставщикуАвансовый счет-фактураОт поставщиковСчет-фактураПри покупке импортных товаровСчет-фактура, подтвержденное ИФНС заявление об уплате налога

    Про счет-фактуру без НДС читайте в статье: “Счет-фактура без НДС: кто оформляет, регистрация, заполнение”.

    Допускается составление счетов – фактур как на бумажных носителях, так и в электронном виде с использованием ЭЦП по согласованию с контрагентами. Вне зависимости от вида, документы полученные и выставленные регистрируются в налоговых регистрах ― журналах, книгах покупок и продаж по налогу.

    Добавить комментарий

    Adblock
    detector