Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2021 году

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Обратите внимание
, что субъекты на ЕСХН
должны платить НДС. Однако они могут получить освобождение от этого налога по статье 145 НК РФ.
Бесплатная консультация по налогам

Освобождение от НДС в 2021 году предоставляется следующим образом:

• тем, кто в 2021 году применял ЕСХН — при сумме дохода по деятельности, облагаемой этим налогом, не превышающей 80 млн рублей;
• тем, кто перешел на ЕСХН с 2021 года — без ограничения по сумме дохода за прошлый год.

Какая продукция считается сельскохозяйственной

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто может стать плательщиком ЕСХН

Как я уже сказала, что перейти на ЕСХН могут и юрлица, и ИП. Но для этого надо соответствовать определенным критериям. Каким именно?

Читайте также:  Форма М-15 Накладная на отпуск материалов на сторону

Налогоплательщиком по этому спецрежиму может быть только сельскохозяйственный товаропроизводитель. Кто это такой?

Согласно НК РФ, с/х товаропроизводителем признаются:

• юрлица и ИП, занимающиеся производством с/х продукции, ее переработкой (подразумевается как первичная так и последующая (то есть уже промышленная) переработка) и реализацией этой продукции. Здесь важно, чтобы доходы по этой деятельности были равны как минимум 70% от всех доходов налогоплательщика.
• с/х потребительские кооперативы (садоводческие, огороднические, животноводческие, а также перерабатывающие с/х продукцию, сбывающие ее или работающие в сфере снабжения с/х). При этом критерий по доле доходов в 70% здесь также сохраняется!
• рыбохозяйства, рыбохозяйственные организации и ИП, если: средняя численность работников за налоговый период не больше 300 человек;
• если доля «профильных» доходов (реализация улова и рыной продукции) составляет как минимум все те же 70% от общих доходов;
• если они занимаются рыболовством на судах, которые находятся в их собственности или используются по договору фрахтования.

Что же считается с/х продукцией? В это понятие включают:

• продукты растениеводства (причем не только сельского, но и лесного хозяйства);
• продукты животноводства (в т. ч. выращивание / доращивание рыб и иных биологических водных ресурсов);
• улов водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из них.

Подведем итог. Чтобы применять ЕСХН, надо отвечать следующим критериям:

1. Заниматься производством / переработкой / реализацией с/х продукции.
2. Доля доходов от этой деятельности должна быть равна как минимум 70% от всех доходов.
3. Для рыбохозяйств есть дополнительные ограничения в виде численности работников (до 300 человек) и наличию собственных и арендованных судов.

ЕСХН не вправе применять:

• Те, кто производит подакцизные товары;
• Те, кто работает в игорном бизнесе;
• Казенные и бюджетные учреждения.

Кто имеет право применять ЕСХН в 2021 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%
от всего дохода. Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать
300 человек
.

Примечание

: применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

Кто не может применять ЕСХН

• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
• ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Минусы ЕСХН

• Ограничен круг лиц, на которых распространяется данный режим. Так, на него не могут перейти лица извлекающие доходы за счет ведения игорной деятельности, предприятия производящие продукцию с содержанием спиртосодержащих веществ, если вы только используете в своей деятельности продукты растениеводства, животноводства, то льготу на данную сферу тоже не распространяются. Стоит заметить, что муниципальные, государственные, а также иные организации с долей государства, учреждения с правом хозяйствования ведения и оперативного управления также не имеют таких дополнительных гарантий. Если уровень чистых доходов от одного вида деятельности составляет менее 70 процентов, то получатели этих денежных средств не могут рассчитывать на льготный налоговый режим. Кроме того, если по результатам ежегодной проверки выяснится, что уровень вашей прибыли упал ниже установленной черты, то получаемые преференции автоматически прекратятся, и организация будет уплачивать взносы в бюджет на общих основаниях.
• Если сравнивать ЕСХН с другими налоговыми режимами, то налоговая база изменяется меньше всего.
• Появляется необходимость осуществление всех правил кассовых операций. Полученные денежные средства в конце рабочего дня должны быть переданы в банк.
• В определенных случаях, при приобретении крупных партий продукции организации перестают получать использовать вычеты на налог на добавленную стоимость.
• Несмотря на все положительные моменты, субъекты предпринимательской деятельности продолжают нести значительные потери при перемещении своей продукции через таможню, в связи с этим эффективность единого сельхозналога проявляется не в полной мере.

Переход на ЕХСН в 2021 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней
после регистрации.

Обратите внимание

, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения). Таким образом, чтобы платить ЕСХН в 2021, уведомление нужно было подать еще в 2020 году. Если этот срок пропущен, перейти на ЕСХН можно буде только со следующего года.

Особенности работы с ЕСХН

Обязанности по внесению страховых взносов по пенсионному страхованию никак не связаны с ЕСХН. Поэтому предприятию требуется отчислять их в полном размере. То же касается и обязательного медицинского страхования, погашение этого сбора никак не освобождает компанию от его осуществления.

Переход на ЕСХН происходит добровольно, у компании, которая отвечает требованиям для предоставления ей подобного режима, есть соответствующее право, но не обязанность.

Для того, чтобы выполнить это действие, организации необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган налоговой инспекции, располагающийся по месту ее регистрации (либо по месту проживания предпринимателя, если речь идет об ИП).

Бланк документа имеет форму 26.1-1. Так как этот порядок носит уведомительный характер, соответствующее учреждение не рассматривает данный запрос, а автоматически его удовлетворяет.

Читайте также:  Что нужно знать про новую форму П-1 в Росстат: бланк (скачать), сроки сдачи и образец заполнения

Налог взимается с прибыли, которая может быть получена в зарубежной валюте. В таком случае ее сумму требуется перевести в рубли по курсу, который был установлен для соответствующей денежной единицы Центробанком РФ на тот день, когда этот доход пришел в компанию.

Единый сельхозналог включается в налоговую декларацию подобно всем прочим сборам.

Компании аграрного профиля, функционирующей в соответствии с данным режимом подобно прочим нужно сдавать эту бумагу в налоговую инспекцию раз в год до первого апреля года, следующего за тем, к которому относится декларация. Ее подают в подразделение по месту регистрации компании либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Если организация нарушила условия предоставления режима единого сельхозналога, то она его лишается. При этом все сборы, которые предприятие уплатило согласно данному режиму, ему потребуется пересчитать, необходимо вычислить, какие суммы оно должно погасить по стандартному налогообложению и возместить государству разницу за весь год.

Дополнительным образом формально эти платежи будут рассматриваться как внесенные с запозданием, поскольку в срок предприятие внесло лишь меньшую сумму, рассчитанную по режиму ЕСХН. Вследствие этого компании понадобится погасить и пеню за получающуюся таким образом просрочку.

Избежать подобных санкций компания, более не отвечающая требованиям может, самостоятельно подав уведомление о том, что она перестает работать по ЕСХН.

Подробнее об отчетности ЕСХН смотрите ниже на видео.

Об авторе

Григорий Знайко Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:
ЕХСН = Налоговая база x 6%
Налоговая база
– это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ). Налоговая база также может быть уменьшена на
сумму убытка
(превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Порядок перечисления

Организации, относимые к бюджетным учреждениям, производящие подакцизные продукты либо занятые устройством азартных игр лишаются права перейти на подобный режим. ЕСХН представляет собой сбор, внутри которого объединяется целый ряд налогов, в том числена прибыль, имущество, НДС, ЕСН и НДФЛ, в то же время он не исключает уплаты ряда иных налогов и осуществления обязательного страхования сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог — это сбор интегрированного характера, который объединяет в себе различные сборы, взимаемые с предприятий. Его наличие означает, что юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сельскохозяйственному профилю, не требуется уплачивать ряд налогов, которые установлены для организаций по умолчанию.

Вместо этого сельхозпредприятию необходимо заплатить именно такой сельхозналог, после чего его обязательства по таким сборам перед государством считаются погашенными.

В результате компании не потребуется отдельно отчислять:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль;
• единый социальный налог;
• налог на имущество.

Все сборы, относящиеся к данному перечню, объединены в едином сельхозналоге.

В то же время от целого ряда иных сборов организация не освобождается. За ней сохраняется обязанность вносить за своих сотрудников надлежащие суммы в фонд пенсионного страхования.

Читайте также:  Как выглядит СНИЛС: образец, порядок получения, функции

Также компания платит водный и транспортный налог, а также иные их виды, с нее взимаются акцизы. По-прежнему оформляется полис обязательного страхования.

Взимание с организации именно данного сбора производится, если она занимается производством аграрной продукции либо же сбытом подобных товаров.

Еще одна разновидность компаний, для которых действует ЕСХН — предприятия, относящиеся к рыбной отрасли. К ним причисляют компании, занимающиеся рыболовством, а также разведением рыбы в промышленных целях. Сюда же входят и предприятия, осуществляющие продажу рыбной продукции и изделий.

Под рыбной продукцией, которая в данном случае приравнивается к сельскохозяйственной, понимают любой улов биологических ресурсов из водоемов (морей, рек, озер и иных), включая рыб, а также морских млекопитающих.

При этом их добыча может быть произведена и внутри российской исключительной экономической зоны, и за ее пределами, если она произведена в соответствии с международными договорами страны. Помимо этого к рыбной продукции относятся и любые изделия, выпущенные из такого улова.

При этом для подобных структур существуют условия, которым они должны удовлетворять, чтобы для них был дозволен переход на ЕСХН.

Доля выручки от сельскохозяйственной продукции, проданной данной организацией, должна составлять 70% в совокупной прибыли компании за налоговый период, который предшествует текущему (то есть в предыдущий календарный год).

Данная норма действует в отношении продукции, которая была получена из сельскохозяйственного сырья данной организации посредством осуществленной ею переработки.

Аналогичное требование установлено и для сельскохозяйственного кооператива, а также компании, работающей в рыбохозяйственной отрасли.

И у них не менее 70% от совокупной прибыли за предыдущий год также должно прийти от продажи профильной продукции (сельскохозяйственной всех видов или рыбной).

В частности для рыбохозяйственных предприятий введены дополнительные требования, которые должны быть ими соблюдены для того, чтобы они получили подобный режим.

Прежде всего, такая организация должна располагать промысловым судном (или судами). Этот объект либо должен быть в ее владении, либо же оформлен на нее в соответствии с договором фрахтования.

Также в течение предыдущего года число работников, которые были оформлены сотрудниками такого рыбохозяйственного предприятия, не должно превышать трехсот. Наряду с этим право на режим ЕСХН предоставляется структурам этого профиля, если они являются градообразующими или поселкообразующими.

Для этого требуется, чтобы лица, занятые в такой компании вместе с членами их семей, которые проживают совместно с ними, составляли свыше половины от численности жителей в соответствующем населенном пункте.

Не допускается переход на режим единого сельхозналога для предприятий, которые выпускают или сбывают продукцию, которая причислена к подакцизной. Также отсутствует такая возможность для юридических лиц, относимых к казенным или бюджетным учреждениям. Кроме того, лишены ее структуры, которые занимаются игорным бизнесом.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие. Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода. Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия). В 2021 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие с 1-26 июля (срок перенесен из-зы того, что 25 июля — воскресенье). Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за год – 1 апреля следующего года
. То есть налог за 2021 год с учетом авансового платежа нужно уплатить до 1 апреля 2021 года.

Пример расчёта и оплаты ЕСХН

Авансовый платеж

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2021 года получил доход в размере 500 000
рублей. Расходы составили
420 000
рублей. Авансовый платёж будет равен:
4 800 руб.
((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 26 июля 2021 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000
рублей, а его расходы при этом составили
530 000
рублей. В этом случае налог по итогам года будет равен:
4 200 руб.
((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2021 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2022 года.

Как рассчитать ЕСХН?

Расчет ЕСХН, на первый взгляд, не вызывает затруднений, поскольку предусматривает применение всего одной незамысловатой формулы: нужно вычесть из полученных доходов оплаченные расходы и умножить на ставку налога.
Однако не стоит обольщаться видимой простотой и не соблюдать должной осмотрительности при расчете сельхозналога.

Чтобы проиллюстрировать расчетные нюансы сельхозналога, рассмотрим пример расчета ЕСХН и разберем ошибки бухгалтера.

Пример

ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2021 года, применяя ранее ОСНО. На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 240 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет.

В течение 2021 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы:

• зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 420 000 руб.;
• оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 180 000 руб.;
• взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 40 000 руб.;
• арендные выплаты — 240 000 руб.;
• выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 30 000 руб.;
• расходы на оплату канцелярских принадлежностей — 25 000 руб.;
• оплаченная стоимость сертификата качества — 50 000 руб.

В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало.

Бухгалтер рассчитал ЕСХН по итогам года следующим образом:

Читайте также:  Ребёнок до 24: как работает налоговый вычет на детей

• посчитал полученные на расчетный счет и в кассу деньги от реализации продукции доходы (Д):

(Д) / 1 540 000 руб.;

• определил расходы (Р) следующим образом:

Р = (420 000 + 180 000 + 40 000 + 240 000 + 30 000 + 25 000 + 50 000 + 240 000) = 1 225 000 руб.

• рассчитал сельхозналог (СН) исходя из ставки 6% (ст. 346.8 НК РФ) по формуле (ст. 346. 9 НК РФ):

СН = (Д – Р) × 6 / 100

СН = (1 540 000 – 1 225 000) × 6 / 100 = 18 900 руб.

При этом бухгалтер допустил в расчете несколько ошибок, в результате чего сельхозналог был занижен. Об этом расскажем в следующем разделе.

Плательщики и неплательщики НДС по-разному отражают этот налог в учете. Сельхозпроизводители могут как уплачивать НДС, так и быть освобожденными от него. Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и вы получите точный алгоритм учета НДС для обоих случаев.

Налоговый учёт и отчётность

Налоговая декларация

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта
заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Учет доходов и расходов (КУДиР)

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет. Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1);
• Отчет о финансовых результатах (форма 2);
• Отчет об изменениях капитала (форма 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма 4);
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников. Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Более подробно о кассовой дисциплине здесь.
Обратите внимание

, ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности. Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь. Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Соотношение доходов

Одним из основных показателей, определяющих право на применение ЕСХН, является соотношение между доходами от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства) и общим объемом реализации. Чтобы рассчитать это соотношение, организация должна определить:

• что признается сельхозпродукцией и продукцией первичной переработки сырья собственного производства;

• долю доходов от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства) в общем объеме доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Ситуация: каким методом – кассовым или методом начисления – определять доходы для расчета 70-процентного соотношения доходов, при соблюдении которого можно применять ЕСХН?

Используйте тот метод, которым организация определяет доходы в момент расчета соотношения.

Одним из условий применения ЕСХН является соблюдение соотношения между доходами от реализации произведенной сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сельскохозяйственного сырья) и общим объемом доходов от реализации товаров (работ, услуг). Это соотношение должно составлять не менее 70 процентов. Величину соотношения нужно контролировать как при переходе на ЕСХН с других систем налогообложения, так и в период применения ЕСХН. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.2 и пункта 4 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ.

Особый порядок оценки доходов для расчета соотношения главой 26.1 Налогового кодекса РФ не установлен. Поэтому организация должна использовать тот метод, которым она признает доходы в момент определения этого показателя.

До перехода на ЕСХН организация может применять общую либо упрощенную систему налогообложения.

Применение общей системы налогообложения допускает два варианта определения доходов: метод начисления и кассовый метод (п. 2 ст. 249, ст. 271, ст. 273 НК РФ). Соответственно, если на ЕСХН переходит организация, которая применяет метод начисления, при расчете соотношения она должна использовать этот метод. Если на ЕСХН переходит организация, применяющая кассовый метод, определять доходы и расходы для расчета соотношения она тоже должна кассовым методом.

При упрощенке доходы определяются только кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, при переходе на ЕСХН организация, применяющая упрощенку, должна использовать этот метод и при расчете соотношения между доходами от реализации сельхозпродукции и общим объемом доходов от реализации товаров (работ, услуг).

После перехода на ЕСХН организация признает доходы кассовым методом (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Следовательно, для расчета соотношения, при соблюдении которого можно продолжать применение ЕСХН, доходы тоже нужно определять кассовым методом.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 мая 2010 г. № 03-11-06/1/12 и от 24 апреля 2008 г. № 03-11-04/1/8.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается
.

Примечание

: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах
нельзя
. Помимо этого, необходимо
раздельно
по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Поручить сдачу отчётности специалистам

С кого взимается ЕСХН?

ЕСХН взимается с индивидуальных предпринимателей и предприятий, работающих в сфере сельского хозяйства и добровольно перешедших на данную систему налогообложения. К таким организациям относятся те, которые занимаются производством сельскохозяйственных товаров, перерабатывают и продают ее. Еще одним условием является удельный вес производства выше 70% от суммарного объема реализации продукции.

ЕСХН не распространяется на компании и предпринимателей, занимающихся закупкой и (или) переработкой сельхозтоваров.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять
доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее. Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо
разделять
на две части
пропорционально
полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Преимущества единого сельхозналога

ЕСХН создан для поддержки малого и среднего бизнеса в сельскохозяйственной отрасли. Они имеет множество преимуществ, делающих его выгодным решением для компании или ИП:

Замена нескольких налогов одним

Организации и предприниматели, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль, имущество и добавленную стоимость. ИП не перечисляет в бюджет НДФЛ «за себя». Замена четырех сборов одним упрощает порядок расчета и снижает фискальную нагрузку.

Налоговая база для сельскохозяйственников исчисляется как разница между доходами и расходами (согласно утвержденному перечню). От получившейся суммы они обязаны перечислять в бюджет 6%. Для предпринимателей Крыма и Севастополя ставка еще ниже – 4%.

Страховые взносы ИП в 2021 году

Упрощенный порядок ведения учета

Юридические лица на ЕСХН освобождены от обязанности перечислять НДС – самый сложный в учете из всех налогов. Они не выписывают счета-фактуры, не ведут книгу учета покупок и продаж и журнал полученных и выданных счетов-фактур.

ИП на ЕСХН освобождены от необходимости ведения полноценной бухгалтерии и отражения хозяйственных операций методом двойной записи. Они ведут Книгу учета доходов и расходов, в которую вносят сведения о тратах и поступлениях, подтвержденных первичными документами, за календарный год. Заполнение бланка не требует специальных знаний и установки учетных программ, для выполнения этой задачи не нужно нанимать отдельного специалиста.

Минимальное количество отчетов

Организации и ИП на ЕСХН обязаны сдавать отчетность единожды в год. Декларация состоит из титульного листа и трех разделов, ее несложно заполнить самостоятельно. Налог уплачивается дважды в год.

Возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами

Сельхозналог можно совместить с вмененной системой или патентным режимом (доступно для ИП), чтобы снизить налоговую нагрузку до минимума. Юридические лица, использующие два разных режима, обязаны вести по ним раздельный учет.

Учетная политика ЕСХН

Отсутствие минимального налога

Упрощенная система налогообложения по объекту «Доходы минус расходы» предполагает необходимость уплаты минимального налога для организаций, работающих «в ноль» или терпящих убытки. ЕСХН не устанавливает такого минимального порога. Если траты сельскохозяйственной компании или ИП превысили выручку, она ничего не перечисляет в бюджет. Это важная особенность для тех структур, которые начинают деятельность и еще не вышли на безубыточность или зависят от сезонного фактора, как это часто бывает в сельском хозяйстве.

Важно! ЕСХН предоставляет организациям и ИП возможность переносить убытки прошлых лет на текущий период. Это можно делать не далее, чем на 10 лет вперед и строго в той последовательности, в какой они были понесены.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно
перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).
В обязательном порядке
на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем
через один год
после утраты права на его применение.

Плюсы ЕСХН

• Легкость расчетов. После того как произойдет предоставление льготного налогового режима, бизнесмены получат право не платить четыре предусмотренных налогов, а должны будут уплачивать эти взносы одним специальным налогом.
• Сокращается уровень документационной нагрузки. Так, индивидуальные предприниматели могут не хранить сведения, касающиеся ведения операций по расходованию собственных средств за целый календарный год, не учитывать все операции направленные на хозяйственные и оперативные нужды. Бухгалтерская отёчность ведется только внутри фирмы, для собственного финансового контроля. Кроме того, в фискальные органы декларация подается один раз за 12 месяцев. Сама форма документов достаточна проста. Их с легкостью может заполнить среднестатистический офисный сотрудник.
• Произойдет экономия средств фирмы за счет того, что прекратится привлечение дорогостоящих специалистов в сфере налогового права, которые оказывают услуги по ведению отчетности.
• Предприниматели также могут подать заявление на совмещение вышеназванного налогового режима с дополнительными льготами, например, патентное налогообложение, когда лицо осуществляют уплату страховых взносов и за это дополнительно освобождается от уплаты некоторых платежей. В этом случае также упрощается осуществление расчетных отношений и процесс бухгалтерского учета. Но такие патенты действуют не на всей территории государства, а только в тех субъектах, где они предусмотрены местными нормативно правовыми актами.
• Есть некоторые гарантии на случай, если ваши дела в бизнесе пошли не очень хорошо. Так, если вы перешли на ЕСХН, но по итогам отчетного года ваши доходы упали в минус, то платежи по отношению к вам не начисляют, учитывая специфику сельскохозяйственной деятельности, такие меры действительно могут обезопасить предпринимателей.
• Легкость применения ЕСХН, чтобы данные послабления действовали в отношении конкретного хозяйствующего лица, нет необходимости собирать многочисленные документы, участвовать в конкурсах. Достаточно просто направить уведомление в фискальные органы предусмотренной законом форме.

Читайте также:  За какой период может быть проведена налоговая проверка

Порядок заполнения уведомления

Бланк уведомления по форме № 26.1-1 довольно прост в заполнении. В его верхней части указывается ИНН и КПП организации либо ИНН индивидуального предпринимателя. Далее указывается четырехзначный код налоговой инспекции, в которую подается документ. Выбирается признак заявителя: «1» — если документ подается при постановке на учет, «2» — если документ подает повторно созданные компания или предприниматель в срок до 30 дней с регистрации и «3» — при переходе фирмы или ИП с другой налоговой системы. Указывается наименование организации или ФИО предпринимателя.

После этого в уведомлении нужно указать, с какого именно момента производится переход на ЕСХН: проставляется значение «1», если смена режима происходит с 1 января очередного календарного года или «2» — с даты постановки на учет. Соответственно если в данном поле указывается код «1», то он должен коррелировать с выше обозначенным признаком «3», указывающим на переход с иной системы налогообложения. В этом же случае необходимо указать год, с начала которого происходит переход на уплату ЕСХН, а также процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции, отметив клетку с обозначением «период» единицей. Все варианты кодировок, используемые в уведомлении, представлены в нижней части формы. Там же даны расшифровки ситуаций, для которых их необходимо использовать.

В конце заполнения указываются данные лица, подающего документ. Обычно это директор организации или сам индивидуальный предприниматель. Но если уведомлением подается сторонним лицом, то в ИФНС также необходимо представить доверенность, причем в случае с ИП – заверенную нотариально. Она будет являться приложением к подаваемой форме.

Общее правило заполнения всех подобных бланков: все пустые клетки, не содержащие значений или данных, помечаются прочерком.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

НДС при переходе на ЕСХН

Субъекты, выбравшие ЕСХН в качестве действующего режима, не признаются плательщиками НДС. Вместе с тем при выставлении контрагентам документов с выделенной в них суммой налога потребуется перечислить его в дальнейшем в бюджет, не используя при этом полученные вычеты по НДС. Суммы входного налога плательщики ЕСХН могут классифицироваться как расходы при определении базы обложения НДС.

Если субъект до перехода на уплату сельхозналога принимал к вычету НДС по приобретенному имуществу, в том числе и по ОС, восстанавливать эти суммы нет необходимости. Такая обязанность возникает лишь у лиц, перешедших с общего режима на УСН или ЕНВД.