Как известно, в 2021 году была изменена формула расчета страховых взносов для ИП «за себя» на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Если раньше в уплате взносов учитывался действующий МРОТ, то с 2018 года страховую нагрузку ИП отвязали от величины «минималки», и размер взносов стал фиксированным.
В Федеральном законе от 15.10.2020 № 322-ФЗ прописаны страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере вплоть до 2023 года.
В этой статье рассмотрим:
- Состав фиксированных платежей ИП
- Размеры фиксированных взносов в 2021 году
- Калькулятор страховых взносов
- КБК по страховым взносам на 2021 год
- Сроки уплаты фиксированных взносов в 2021 году
- В каких случаях приостанавливается уплата фиксированных платежей
- Оформление платежных документов для ИП
- Размер страховых взносов
- Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2021 году
- Как рассчитать дополнительный 1 %
- Фиксированные платежи для ИП с 2021 года: какими будут взносы и как их рассчитать
- Фиксированные взносы ИП за себя в 2021 году
- Какие изменения в ст. 430 НК РФ внёс 322-ФЗ
- Размеры фиксированных страховых взносов для ИП на 2021-2023 годы
- Как рассчитываются взносы ИП за себя в 2021 году
- Как определяется доход для расчёта 1% в случае превышения лимита в 300 тысяч рублей
- Если ИП применяет спецрежим для самозанятых
- Как оплатить страховые взносы ИП
- Cроки уплаты страховых взносов в 2017 году
- Как заполнить платёжное поручение на оплату взносов
- Какие взносы уплачивать ИП за работников и «за себя» в 2021 году
- ИП не ведет деятельность – какие налоги платить
- Как считают доходы для дополнительного взноса
- Пример расчета страхвзносов ИП за себя при неполном периоде
- Платежные поручения 2021 года
- Общая система налогообложения (ОСНО)
- По декабрь 2021 включительно
- В 2021 году и далее
- Как уменьшить налог на сумму уплаченных взносов
- Что платит ИП при разных режимах налогообложения
- Общий режим налогообложения
- Упрощенная система налогообложения
- Единый сельскохозяйственный налог для ИП
- Патент
- Самозанятость
- Как ИП заполнить платежку на уплату взносов
- Как взносы уменьшают налог к уплате
Размер страховых взносов
Взносы ИП состоят из фиксированной части и дополнительного 1 %. Фиксированную часть платят все предприниматели, даже при отсутствии деятельности. Размер фиксированных страховых взносов в 2021 году составляет 36 238 руб. Из них:
- на обязательное пенсионное страхование (в ПФР) — 29 354 руб.,
- на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС) — 6884 руб.
Если ваш доход за год превысит 300 тыс. руб., то вам нужно дополнительно заплатить 1 % от суммы превышения.
Пример. Если за 2021 год Иван заработал 1 млн. руб., то он должен заплатить фиксированные страховые взносы — 36 238 руб. и дополнительный 1 % — 7000 руб.: (1 000 000 − 300 000) × 1 %. Всего 43 238 руб.
Максимальная сумма взносов, включая фиксированную часть и дополнительный 1 %, составляет 241 716 руб.
Рассчитать: Калькулятор страховых взносов ИП
Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2021 году
Как мы уже сказали, этот вид взносов не является обязательным. Их ИП в 2021 году вправе перечислять добровольно. Чтобы рассчитать величину добровольного взноса по этому виду страхования за 2017 год, следует применить формулу, которая установлена частью 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
2016 год2017 год2 158,99 руб. (6 204 руб. × 2,9% × 12 мес.)2 610 руб. (7 500 руб. × 2,9% × 12 мес.)
Итого, в 2021 году добровольные взносы ИП в ФСС увеличились на 451,01 рублей (2 610 руб. – 2 158,99 руб.).
Как рассчитать дополнительный 1 %
Чтобы рассчитать дополнительный 1 %, необходимо определить ваш доход в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Для УСН — это все доходы, полученные за год (графа 4 раздела I книги учёта доходов и расходов). Расходы при этом не учитываются, даже если вы применяете УСН доходы минус расходы.
Для ЕНВД — это общий вменённый доход за год (сумма значений по строке 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за каждый квартал).
Для патентной системы — это потенциально возможный к получению доход, указанный в патенте (строка 010). Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то доход нужно разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент (строка 020).
Если вы совмещаете несколько режимов налогообложения, то доходы по каждому из них суммируются.
Фиксированные платежи для ИП с 2021 года: какими будут взносы и как их рассчитать
С 1 января вступил в силу Федеральный закон от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ, который внёс поправки в ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации. Законом № 322-ФЗ были установлены новые размеры фиксированных страховых взносов для ИП на пенсионное и медицинское страхование в период с 2021 по 2023 год. Разберёмся, в каких размерах предпринимателям предстоит оплачивать взносы с 2021 года, и рассмотрим примеры расчёта фиксированных платежей за себя.
Фиксированные взносы ИП за себя в 2021 году
Фиксированными взносами для ИП называются те суммы, которые предприниматели обязаны выплачивать в бюджет на обязательное пенсионное страхование (ОПС), а также на обязательное медицинское страхование (ОМС), вне зависимости от размеров годового дохода ИП. Взносы с фиксированным размером должны выплачиваться предпринимателем даже в том случае, если он приостановил деятельность или работал в убыток.
Существуют также дополнительные взносы, которые предприниматель обязан уплатить в случае, если его доход за год превышает 300 тысяч рублей. Размер такого дохода составляет 1% от превышения.
ИП платит фиксированные взносы при любом налоговом спецрежиме, за исключением налога для самозанятых. ИП на ОСНО, УСН или ПСН, так или иначе, обязан платить минимальную сумму взносов. Минимальные размеры взносов устанавливаются ежегодно. На данный момент известны суммы фиксированных взносов до 2023 года включительно.
Общая сумма страховых взносов, установленная на 2021, сохранится в том же размере, что и была в 2021 году — 40 874 рубля. Эту сумму ИП должен будет выплатить даже в том случае, если он ничего не заработает. Деньги пойдут на формирование будущей пенсии, а также на медицинские услуги по ОМС.
Фиксированные взносы должны быть уплачены до 31 декабря текущего года. Например, взносы за 2021 год нужно выплатить до 31 декабря 2021 года. Можно платить ежемесячно или ежеквартально — для регулярных платежей внутри года сроки для уплаты не установлены.
Имеет смысл выплачивать взносы частями с целью уменьшения налога.Так, если ИП на УСН 15% и у него нет наёмных работников, он сможет полностью вычесть взносы из налога. Если ИП применяет ОСНО, уплаченные взносы можно вычесть из авансового платежа по НДФЛ.
Какие изменения в ст. 430 НК РФ внёс 322-ФЗ
В соответствии с Федеральным законом № 322-ФЗ, размер фиксированного платежа по взносам как на медицинское, так и пенсионное страхование за 2021 год установлен в том же размере, что и за 2021 год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Таким образом, страховые взносы в 2021 году для ИП останутся прежними.
Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ, установленные суммы взносов распространяются также и на глав крестьянских (фермерских) хозяйств при уплате взносов за себя. Норма закона о необходимости дополнительной уплаты в бюджет на ОПС в случае превышения установленного лимита годового дохода (300 тысяч рублей) сохранилась. Размер дополнительного взноса составляет 1% от суммы годового дохода, превышающей лимит.
Кроме того, по-прежнему действует положение о том, что максимальная сумма пенсионных взносов не должна превышать восьмикратной фиксированной суммы взносов на пенсионное страхование, установленной на текущий год. Таким образом, указанный лимит будет тем же, что и в 2021 году. Его размер составит 259 584 рубля.
Размеры фиксированных страховых взносов для ИП на 2021-2023 годы
Согласно изменениям, внесённым в НК РФ Федеральным законом № 322-ФЗ, если доход индивидуального предпринимателя за расчётный период не превышает 300 тысяч рублей, сумма фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование будет составлять:
- в 2021 году — 32 448 рублей;
- в 2022 году — 34 445 рублей;
- в 2023 году — 36 723 рубля.
Если доход индивидуального предпринимателя за расчётный период — больше 300 тысяч рублей, то помимо фиксированных взносов ИП должен выплатить дополнительно 1% от суммы дохода за расчётный период, превышающей установленный лимит.
Размер фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составит:
- в 2021 году — 8426 рублей;
- в 2022 году — 8766 рублей;
- в 2023 году — 9119 рублей.
Установленные размеры фиксированных платежей в значительной степени отличаются от тех, что предполагались в изначальной версии проекта, которая была представлена в 2021 году. По этой версии сумма фиксированного пенсионного платежа должна была составлять 36 455 рублей, а сумма взноса на медицинское страхование — 8763 рубля.
Общая сумма фиксированных взносов в 2021 году составляет 40 874 рубля.
В таблице ниже приведены размеры фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование в периоды с 2021 по 2023 годы.
Вид взноса202120222023Пенсионное страхование32 448 ₽34 445 ₽36 723 ₽Медицинское страхование8426 ₽8766 ₽9119 ₽Общая сумма40 874 ₽43 211 ₽45 842 ₽
Как рассчитываются взносы ИП за себя в 2021 году
Чтобы рассчитать страховые взносы, используются специальные формулы. Формула для расчёта взносов на ОМС выглядит следующим образом:
где K — количество месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы.
Читайте также: Коды вычета 114 и 115 при заполнении декларации 3-НДФЛ
В 2021 году размер годового взноса на медицинское страхование составляет 8426 рублей. Таким образом, за каждый календарный месяц работы ИП платят одну двенадцатую от этой суммы, а за каждый квартал — одну четверть.
Рассчитаем взносы на медстрахование за 2021 год на примере:
ИП Иванов встал на учёт в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 году. Фиксированный годовой взнос на ОМС за 2021 год — 8426 руб. Его можно выплатить единовременно, а также разделить на ежеквартальные платежи по 2106,50 руб. или на ежемесячные — по 702,17 руб.
Расчёт взносов в ПФР для ИП в 2021 году также выполняется по формуле. Размер платежа напрямую зависит от годового дохода ИП. При этом, согласно письму Минфина от 5 апреля 2021 года № 03-15-05/20186, наличие у ИП наёмного персонала значения не имеет.
Если годовой доход ИП не превышает 300 тысяч рублей, взносы рассчитываются по формуле:
где K — количество месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы.
В 2021 году сумма минимального годового взноса на пенсионное страхование составляет 32448 рублей. Исходя из этого, за каждый календарный месяц работы предприниматели платят одну двенадцатую от этой суммы, а за каждый квартал — одну четверть.
Рассмотрим на примере, как рассчитываются пенсионные взносы за 2021 год для ИП:
ИП Иванов встал на учёт в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 году. Фиксированный годовой взнос на пенсионное страхование за 2021 год — 32 448 руб. Его можно выплатить единовременно, а также разделить на ежеквартальные платежи по 8112 руб. или на ежемесячные — по 2704 руб.
Если годовые доходы ИП превышают 300 тысяч рублей, взносы рассчитываются в несколько этапов. Сначала ИП должен определить не зависящий от доходов фиксированный взнос в ПФР за 2021 год. Он рассчитывается по той же формуле, что и для ИП с годовым доходом менее 300 тысяч рублей.
Далее рассчитывается доплата пенсионных платежей с доходов свыше 300 тысяч рублей. Для этого используется две формулы:
- Для расчёта одного процента с доходов, превышающих 300 тысяч рублей:
- Для расчёта максимального взноса на ОПС:
Согласно формуле, сумма максимального пенсионного платежа за 2021 год составит 259 584 рубля.
Рассчитаем пенсионные взносы для ИП с годовым доходом более 300 тысяч рублей на примере:
ИП Иванов встал на учёт в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 году. Доход Иванова за 2021 год — 470 тысяч рублей. Фиксированный годовой взнос на пенсионное страхование за 2021 год — 32 448 руб. Его можно выплатить единовременно, а также разделить на ежеквартальные платежи по 8112 руб. или на ежемесячные — по 2704 руб.
Дополнительный взнос на ОПС с доходов свыше 300 тыс. руб. Иванов рассчитал по формуле:
(470 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) х 1% = 1700 руб. Общая сумма взносов на ОПС — 34 148 руб. (32 448 руб. + 1700 руб.). Сумма максимального пенсионного платежа за 2021 год – 259 584 руб. Поскольку пенсионные взносы ИП Иванова не достигли максимальных, до 1 июля 2022 года он должен доплатить в бюджет 1700 руб.
Однако необязательно заниматься расчётами страховых взносов самостоятельно. Благодаря специальной функции сервиса Астрал.Отчёт 5.0 рассчитать страховые платежи можно автоматически, тем самым сэкономив время. Помимо помощи в расчёте взносов, сервис позволит вести сразу несколько организаций, обмениваться документами с госорганами, а также своевременно и без ошибок сдавать отчётность. Закажите обратный звонок на нашем сайте и получите подробную консультацию о возможностях сервиса. Можно попробовать бесплатно!
Как определяется доход для расчёта 1% в случае превышения лимита в 300 тысяч рублей
Чтобы определить годовой доход ИП, необходимо учитывать правила, действующие для конкретного налогового спецрежима. Рассмотрим особенности для каждой налоговой системы по отдельности.
ОСНО
В соответствии с положениями ст. 210 НК РФ, ИП на ОСНО определяет доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц. Из суммы НДФЛ он может вычесть общую сумму взносов (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК).
Годовой доход для взносов в Пенсионный фонд определяется разницей строк 050 и 060 приложения 3 к разделу 2 формы 3-НДФЛ. Данный порядок определения установлен в соответствии с пояснениями о заполнении формы 3-НДФЛ из писем ФНС от 10 февраля 2021 года № БС-4-11/2494 и от 13 марта 2021 года № БС-4-11/4378. Нумерация строк и разделов в старой и новой форме 3-НДФЛ отличаются, однако соотношение показателей сохранилось.
ЕСХН
Согласно п. 1 ст. 346.5 НК, ИП определяет доход, который облагается сельскохозяйственным налогом.
Величину доходов нужно брать из графы 4 книги доходов и расходов или из строки 010 раздела 2 декларации по единому сельхозналогу. Как следует из писем ФНС от 7 марта 2021 года № БС-4-11/4091 и 21 февраля 2021 года № ГД-4-11/3541, расходы при определении дохода не учитываются.
Читайте также: Отчетный период код 94 что означает — Глобэкс Банк
ПСН
Потенциально возможный доход необходимо рассчитывать согласно правилам ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. Как следует из письма ФНС от 21 февраля 2021 года № ГД-4-11/3541, расход при определении дохода не учитывается. Также учитывайте, что реальный доход ИП не влияет на сумму фиксированных платежей (из письма Минфина от 28 января 2019 года № 03-15-05/4703).
Если ИП приобретал патент на срок менее года или не отработал срок годового патента полностью, для определения дохода для пенсионных взносов необходимо разделить потенциальный доход на 12 (по количеству месяцев в году) и умножить на число месяцев действия патента (подп. 5 п. 2 письма Минфина от 7 марта 2021 года № БС-4-11/4091).
Например, если предприниматель оформил патент сроком на год, а деятельность прекратил через полгода, следует разделить годовой доход на 12 и умножить на 6.
УСН
Согласно ст. 346.15 НК, ИП определяет доход, облагаемый единым налогом. Величину дохода нужно брать из декларации: при УСН 6% — из строки 113 раздела 2.1.1 декларации, при УСН 15% — из строки 213 раздела 2.2.
Доходы, полученные в результате гражданско-правовых договоров (например, о переходе права собственности или продаже недвижимости) не учитываются. Соответствующие пояснения Минфин давал в своём письме от 15 апреля 2021 года № 03-15-05/26495.
Вправе ли ИП на УСН 15% определять доход за вычетом пенсионных взносов? Однозначного ответа на этот вопрос нет. В НК РФ для такой корректировки законного обоснования нет, а Минфин и Налоговая служба запрещают вычеты в этом случае (письма Минфина от 14 января 2020 года № 03-15-08/1214, от 14 мая 2021 года № 03-15-05/34438, а также письма ФНС от 23 сентября 2021 года № БС-4-11/19262 и от 21 февраля 2021 года № ГД-4-11/3541).
Если ИП применяет спецрежим для самозанятых
Самозанятые, находящиеся в статусе индивидуального предпринимателя, не обязаны платить страховые взносы на ОПС и ОМС. Средства на медицинские услуги по полису ОМС отчисляются из налога на профдеятельность после его уплаты. Это происходит без участия налогоплательщика.
Самозанятые в статусе ИП могут платить взносы на пенсионное страхование по своему усмотрению. Однако при этом вычесть сумму выплаченных взносов из налога нельзя.
Как оплатить страховые взносы ИП
Взносы перечисляются в налоговую инспекцию по месту жительства ИП. Взносы можно оплатить с расчётного счёта ИП, с личной карты на сайте налоговой или наличными по квитанции в Сбербанке.
- Перейдите на сайт nalog.ru.
- Укажите Налогоплательщик — Индивидуальный предприниматель, Расчётный документ — Платёжный документ и нажмите Далее.
- Укажите код КБК и нажмите Далее. Остальные поля определятся автоматически.
- Поставьте галочку Определить по адресу и укажите ваш адрес регистрации по месту жительства.
- Укажите Статус лица 09 — индивидуальный предприниматель.
- Основание платежа ТП — платежи текущего года.
- Налоговый период Годовые платежи, 2021.
- Укажите сумму платежа.
- Укажите ваши ФИО и ИНН. Под строкой Адрес места жительства выберите Совпадает с адресом местонахождения объекта. Нажмите Далее и затем Оплатить.
- Чтобы скачать квитанцию для оплаты наличными через Сбербанк, выберите Наличный расчёт и нажмите Сформировать платёжный документ.
- Чтобы оплатить взносы онлайн, выберите Безналичный расчёт и вашу кредитную организацию.
Внимание! Оплатить страховые взносы через интернет можно только с личной карты или счёта.
Cроки уплаты страховых взносов в 2017 году
Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы «за себя» необходимо не позднее 31 декабря 2021 года. То есть, не позднее 31 декабря 2021 года нужно обязательно перевести (если деятельность велась весь год) – п.2 ст. 432 НК РФ:
- пенсионные взносы – 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.);
- медицинские взносы – 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.).
Перечислять фиксированные суммы в 2021 году ИП вправе как одним платежом (единовременно), так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально). Однако 31 декабря 2021 года выпадает на воскресенье, поэтому крайний срок уплаты взносов за 2021 года переносится на первый рабочий день 2021 года – 9 января (п.7 ст. 6.1 НК РФ).
Для пенсионных взносов, которые платятся с дохода превышающего 300 000 руб., сроки уплаты другие. Дополнительные фиксированные взносы сверх этой суммы нужно заплатить не позднее 2 июля 2021 года (перенос с 1 июля – воскресенье) – п.2 ст. 432 НК РФ. Также см. “Новые сроки уплаты фиксированных страховых взносов за себя с 2018 года“.
Если ИП в 2021 году прекратит свою деятельность, пенсионные и медицинские страховые взносы “за себя” нужно будет уплатить в срок: не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.
Если же ИП в 2021 году будет платить добровольные взносы по временной нетрудоспособности, то их нужно заплатить в срок, не позднее 31 декабря 2021 года (ч.4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Как заполнить платёжное поручение на оплату взносов
- Статус плательщика — 09
- КПП — 0
- Ваши данные: ФИО (ИП) //Адрес места жительства//
- Реквизиты налоговой
- Код КБК
- Код ОКТМО
- Основание платежа — ТП
- Налоговый период — ГД.00.2018
- Очередность платежа — 5
- Код — 0
- Поля 108, 109 — 0, поле 110 — не заполняется
- Назначение платежа
- В поле Статус плательщика укажите 09 — индивидуальный предприниматель.
- В поле КПП укажите 0.
- В поле Плательщик укажите ФИО (ИП) //Адрес места жительства//.
- В поле Получатель укажите реквизиты налоговой инспекции.
- В поле 104 укажите код КБК.
- В поле 105 укажите код ОКТМО (код муниципального образования) по вашему адресу.
- В поле Основание платежа укажите ТП — платежи текущего года.
- В поле Налоговый период укажите ГД.00.2019.
- В поле Очередность платежа укажите 5.
- В поле Код укажите 0.
- В полях 108–109 укажите 0. Поле 110 не заполняется.
- Укажите назначение платежа:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, не превышающих 300 тыс. руб. (для фиксированного размера взносов),
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов свыше 300 тыс. руб. (для дополнительного 1 %),
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Какие взносы уплачивать ИП за работников и «за себя» в 2021 году
2017 году индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Однако, вместе с этим, в 2021 году ИП должны перечислять страховые взносы «за себя»:
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование.
Стоит заметить, что перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ. В 2021 году это касается всех ИП. В частности, такой принцип уплаты страховых взносов распространяется на ИП, применяющих УСН или ЕНВД (то есть, специальные налоговые режимы).
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Их в 2021 году ИП, по общему правилу, не уплачивают (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов, как и прежде, можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие за счет средств ФСС.
Страховые взносы «на травматизм» предприниматели в 2021 году не уплачивают. Уплата этих взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.
ИП не ведет деятельность – какие налоги платить
По закону начинающий ИП налоги может платить только «за себя», если, конечно, он еще не успел заключить трудовые договора с наемным персоналом. В этом случае фискальная нагрузка на бизнес значительно снижается, что немаловажно на стадии открытия предпринимательства. Однако ошибочно считать, что если компания по каким-либо причинам деятельность не ведет и доходов не получает, то налоги уплачивать не нужно. Это не так. В соответствии с актуальными требованиями законодательства РФ фиксированные платежи следует перечислять даже при отсутствии выручки.
Как считают доходы для дополнительного взноса
На каждой системе налогообложения свой порядок учета доходов, на основании которых рассчитывают дополнительный взнос на пенсионное страхование.
- На ПСН – потенциально возможный годовой доход.
- На УСН Доходы – общий реализационный и внереализационный доход, который рассчитывается по правилам статьи 346.15 НК РФ.
- На ОСНО – доход, уменьшенный на предпринимательские вычеты.
- На ЕСХН – доход, учитываемый по правилам статьи 346.5 НК РФ.
А вот с учетом доходов на УСН Доходы минус расходы ранее складывалась спорная ситуация. Известно, что при расчете налога на этом режиме учитываются расходы, связанные с бизнесом. Однако при расчете базы для начисления дополнительного 1%-го взноса ранее никакие расходы не учитывались. Это следовало из формального толкования норм Налогового кодекса, и на таком подходе настаивала ФНС.
Эту ситуацию много раз рассматривали суды, в том числе Конституционный и Верховный. И судьи, как правило, становились на сторону предпринимателей. В итоге ФНС пришлось признать право ИП при определении базы по взносам вычитать из доходов расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса. Эта позиция была доведена до налоговых органов внутренним письмом от 06.03.2020 N БС-5-11/493дсп@. И теперь тем предпринимателям, кто в последние 3 года платил взносы без учета расходов, можно обратиться в инспекцию — взносы пересчитают, а разницу вернут или зачтут.
Пример расчета страхвзносов ИП за себя при неполном периоде
Если ИП зарегистрирован и работает не с начала 2021 г., он должен заплатить страхвзносы в меньшем размере.
Например, ИП Медведев зарегистрирован 3 февраля 2021 г. Доход с даты регистрации до конца года составил 720 тыс. руб.
- Фиксированные взносы на ОПС рассчитываются по формуле:
32 448 руб. / 12 мес. * 11 мес. = 29 744,00 руб.
- Фиксированные взносы на ОМС рассчитываются по такой же формуле:
8 426 руб. / 12 мес. * 11 мес. = 7 723,83 руб.
- Процентные взносы на ОПС с доходов свыше 300 тыс. руб. рассчитываются по двум формулам:
- доплата взносов на ОПС с превышения доходов
(720 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 4 200 руб.
- максимальный взнос на ОПС
32 448 руб. * 8 = 259 584 руб.
Как видно, общая сумма рассчитанных страхвзносов на ОПС (32 448 руб. + 4 200 руб. = 36 648 руб.) меньше максимального взноса на ОПС. Тогда ИП заплатит стандартные взносы до 31 декабря 2021 г., а сумму 4 200 руб. — до 1 июля 2021 г.
Платежные поручения 2021 года
С 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП нужно перечислять в Федеральную налоговую службу (ФНС). Однако нужно оформлять отдельные платежные документы:
- на уплату медицинских взносов в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
- на уплату пенсионных взносов страхование в бюджет ПФР.
Если предприниматель решит в 2021 году платить добровольные взносы на социальное страхование, то перечислять их нужно в ФСС России также отдельным платежным поручением.
Общая система налогообложения (ОСНО)
По декабрь 2021 включительно
Сейчас для предпринимателей на ОСНО есть четкое указание — учитывать доходы в соответствии со статьей 227 НК РФ. Но даже после изучения этой нормы у ИП и бухгалтеров нередко остается вопрос: что подразумевается под доходами — выручка, либо разница между выручкой и профессиональными вычетами? Ответ можно найти в разъяснениях чиновников и судебной практике. Так, Минфин России в письме от 06.06.16 № 03-11-11/32724 указал: доходы предпринимателя на ОСНО — это его выручка, не уменьшенная на вычеты. Значит, взносы в ПФР следует считать как процент от всех облагаемых доходов без учета профессиональных вычетов (см. «Минфин сообщил, как предпринимателю на ОСНО определить размер своего дохода в целях уплаты взносов в ПФР «за себя»»). Такие же выводы содержатся и в письме Минтруда от 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797. Аналогичную позицию занимает Верховный суд (см. «Верховный суд: ИП на ОСНО рассчитывает страховые взносы «за себя» исходя из всех облагаемых НДФЛ доходов без учета расходов»).
Читайте также: Как войти в личный кабинет ФСС физического, юридического лица и страхователя
Пример 1
В течение 2021 года ИП Ершов получил выручку в размере 500 000 руб.
Профессиональные вычеты Ершова за этот год составили 300 000 руб.
Фиксированная часть пенсионных взносов «за себя» равна 19 356,48 руб. (6 204 руб. × 26% × 12 мес.).
Часть взносов, рассчитанная от суммы доходов, равна 2 000 руб.((500 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%).
Итоговая величина пенсионных взносов за 2021 год равна 21 356,48 руб.(19 356,48 + 2 000).
В 2021 году и далее
Начиная с 2021 года ситуация изменится. Это связано с тем, что при расчете взносов «за себя» предприниматели на общей системе станут руководствоваться подпунктом 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ. Согласно этой норме доходы будут определяться в соответствии со статьей 210 НК РФ, которая посвящена налоговой базе, то есть разнице между доходами и вычетами. Значит, ИП начнут считать пенсионные взносы не от суммы доходов, а от разницы между доходами и профессиональными вычетами. Это подтвердил и Минфин России в письме от 25.10.16 № БС-19-11/[email protected] (см. «С 2021 года доход ИП на ОСНО в целях уплаты взносов в ПФР «за себя» будет определяться с учетом расходов»).
Как уменьшить налог на сумму уплаченных взносов
Законодатель предусмотрел возможность уменьшения размера налога с дохода на сумму уплаченных фиксированных взносов
. Но тут есть один нюанс.
Кроме фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС, предприниматель уплачивает налог в зависимости от выбранного режима налогообложения (УСН, ЕВНД или ОСН). Размер налога рассчитывается в зависимости от самого налога, его ставки и размера базы по налогу.
Сумму налога можно уменьшить на сумму фактически уплаченных взносов в полном объеме. То есть, если ИП уплатил фиксированные взносы за 2021 год до конца года, то он имеет право уменьшить на сумму взносов «за себя» налог с доходов (ЕНВД, УСН или ОСН не важно). Если же предприниматель уплатит фиксированные взносы за 2020 год в 2021 году, то налог с доходов за 2021 год уменьшить не получатся. На сумму уплаченных взносов «за себя» можно будет уменьшить сумму налога за 2021 года.
Если ИП уплатил взносы «за себя» за 2021 и за I квартал 2021 года в I квартале 2021 году
, то сумму налога за I квартал 2021 года можно уменьшить как на сумму уплаченных фиксированных взносов и за 2021 год, и за I квартал 2021 года.
Пример
: ИП без наемных работников на УСН «доходы» получил прибыль:
- I квартал 2021 года – 200 000 рублей;
- II квартал 2021 года – 200 000 рублей;
- III квартал 2021 года – 180 000 рублей;
- IV квартал 2021 года – 100 000 рублей;
- I квартал 2021 года – 350 000 рублей.
В течение 2021 года ИП уплатил взносы в размере 34 060 рублей:
- I квартал 2021 года – 10 218 рублей;
- II квартал 2021 года – 10 218 рублей;
- III квартал 2021 года – 10 218 рублей;
- IV квартал 2021 года – 3 406 рублей.
В I квартале 2021 года ИП уплатил недоимку по фиксированным взносам за 2021 год в сумме 6 814
, 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, – 3 800 рублей и часть фиксированных взносов за 2021 год в сумме 10 218 рублей (итого: 20 832 рубля).
В каком размере ИП должен оплачивать налог при УСН в 2021 и 2021 году?
Решение: Налог при УСН уплачивается ежеквартально. Сумма налога, исчисленная по налоговой базе, составила (6% от суммы полученного дохода за квартал):
- I квартал 2021 года – 12 000 рублей;
- II квартал 2021 года – 12 000 рублей;
- III квартал 2021 года – 10 800 рублей;
- IV квартал 2021 года – 6 000 рублей;
- I квартал 2021 года – 21 000 рублей.
Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшать размер налога на сумму фактически уплаченных взносов во внебюджетные фонды «за себя» в полном объеме (независимо от периода начисления взносов). То есть ИП должен уплатить налог при УСН:
- I квартал 2021 года – 1 782 рубля (12 000 руб. – 10 218 руб.);
- II квартал 2021 года – 1 782 рубля (12 000 руб. – 10 218 руб.);
- III квартал 2021 года – 582 рубля (10 800 руб. – 10 218 руб.);
- IV квартал 2021 года –2 594 рубля (6 000 руб. – 3 406 руб.);
- I квартал 2021 года – 168 рублей (21 000 руб. – 20 832 руб.).
Что платит ИП при разных режимах налогообложения
Ставка налога ИП и типы платежей напрямую зависят от режима налогообложения. В 2021 году можно выбрать один из пяти:
- ОСН;
- УСН;
- ЕСХН;
- ПСН;
- НПД, он же самозанятость.
Не все предприниматели смогут выбрать режим только по своему желанию. В большинстве случаев понадобится учесть – наличие или отсутствие работников, сферу и тип деятельности, а также размер предполагаемой прибыли. Кроме того, ИП важно продумать необходимость возврата налоговых вычетов при покупке жилья, а также расходы на образование и лечение. Только общая система налогообложения ИП позволяет компенсировать затраты на налоги, уплаченные в ФНС.
Общий режим налогообложения
ОСН – это единственный способ для предпринимателя получить имущественные, стандартные, социальные и профессиональные вычеты. Последний вычет связан напрямую с выбранной деятельностью ИП, которая подтверждена документально. Если доказательств нет, ИП вправе применить норматив 20% для профессионального вычета.
Может оказаться так, что у предпринимателя суммы вычета превышает полученный доход, тогда налогооблагаемая база приравнивается к нулю. Перенести убыток на другой налоговый период при общем режиме налогообложения не получится.
ОСН наиболее сложный режим из тех, которые действуют в РФ для ИП в настоящее время. Предприниматель обязан вычислить нескольких видов налоговых выплат и своевременно предоставить отчетность. ИП самостоятельно высчитывает:
- НДФЛ за себя с доходов от бизнеса – 13%;
- НДФЛ за работников – 13% или 30%;
- налог на добавленную стоимость – 20%, в отдельных случаях 10% или 0%;
- страховые платежи за себя и работников;
- налог на имущество – 2,2%;
- транспортный, водный, земельный налог, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, если для них есть основания.
ОСН выбирают предприниматели, которые работают на постоянной основе в основном с крупным и средним бизнесом.
НДФЛ с полученной прибыли считают по формуле:
(Доход – Налоговые вычеты) * 13%
К доходам также относится имущество предпринимателя, которое им получено на безвозмездной основе. Выяснить подлежит ли прибыль налогообложению или нет можно по первичным документам.
Подберите самый выгодный эквайринг для ИП →
Упрощенная система налогообложения
Один из самых популярных режимов налогообложения в последние несколько лет – «упрощенка». Основные ограничения для УСН связаны с видами деятельности, а также:
- количеством работников – не может превышать 130 человек;
- ежегодным доходом – до 200 000 рублей.
УСН для индивидуальных предпринимателей бывает двух видов:
- на доходы;
- на доходы минус расходы.
Вариант УСН «доходы минус расходы» индивидуальные предприниматели выбирают, если предполагают, что расходы будут превышать половину доходов. Если затраты окажутся меньше, выгоднее первый. В отдельных регионах ставки могут быть ниже, чем установленный минимум. Точный размер можно выяснить в местной налоговой службе или на сайте ФНС.
При выборе УСН предприниматель вместо НДС на доход и имущество вносит единый платеж:
- С дохода меньше 150 000 рублей, при численности работников до 100 человек – налоговая ставка от 0 до 6%, в зависимости от региона ведения предпринимательской деятельности. При доходе больше 150 000 рублей и численности от 101 до 130 человек – 8%.
- При разнице между доходами и расходами до 150 000 рублей и численности работников до 100 человек – диапазон налога для ИП от 5% до 15%. При доходе больше 150 000 рублей и численности от 101 до 130 человек – 20%
Предприниматель, который выбрал УСП, платит:
- единый налог;
- НДФЛ с заработных плат наемных работников – 13% или 30%;
- страховые взносы за себя и работников;
- транспортный, имущественный и земельный налог, при наличии оснований.
Если налог ИП за год оказался меньше 1%, все равно придется оплатить хотя бы 1% в ФНС. Налог в 1% будет даже, если деятельность ИП привела к нулевому доходу или убыткам.
Для многих видов деятельности в регионах по УСН вводят налоговые каникулы, то есть предприниматель в течение первого года или даже 2-3 лет не будет платить никаких налогов.
Единый сельскохозяйственный налог для ИП
Налоговый режим ЕСХН – аналог «упрощенки» для сельскохозяйственных производителей. ИП, которые работают по этому режиму, платят НДС и единый сельхозналог. Применять режим могут ИП, у которых более 70% дохода поступает от сельскохозяйственной деятельности.
Максимальная ставка не превышает 6%, но во многих регионах ее снижают до 0. Дополнительное преимущество сумму уплаченных страховых взносов можно вычесть из установленного процента налогообложения. Перечень всех платежей такой же, как и при УСН.
Патент
На патентной системе налогообложения индивидуальный предприниматель регулярно обновляет разрешение на предпринимательскую деятельность. Некоторые патенты требуют ежемесячного обновления, другие ИП берут их на срок от 6 месяцев до года. Причем предприниматель может брать сразу несколько патентов, которые будут действовать в разных регионах РФ.
Налоговая ставка при ПСН от 0% до 6%, в зависимости от выбранной сферы деятельности. Все платежи ИП на патентной системе налогообложения:
- оплата патента;
- НДФЛ с зарплат сотрудников;
- страховые взносы за себя и персонал;
- транспортный, имущественный и земельный налог, при наличии оснований.
Никакой отчетности у предпринимателя не будет, но установлены ограничения:
- Выбрать ПСН можно только, если общее число сотрудников, включая самого ИП, не превышает 15 человек.
- Размер площади, на которой обслуживают клиентов, до 150 кв.м.
- Ежегодные доходы – в пределах 60 млн рублей.
После отмены единого налога на вмененный налог для ИП в 2021 году патентщикам в РФ разрешили уменьшать налог на объем страховых взносов.
Начиная с 2021 года, патентная система запрещена для ИП, если он планирует:
- поставлять товары другим предприятия;
- держать в автопарке больше 20 транспортных средств, которые перевозят пассажиров и грузы;
- заниматься оптовой торговлей.
Платить за патент придется, даже если предприниматель ни получил никакого дохода от своей деятельности. При этом ФНС посчитает все платежи без участия ИП.
Самозанятость
Пилотный проект по налогу на профессиональный доход, введенный в 2019 году в 4 регионах для самозанятых, оказался успешным, и, начиная с 2021 года, был расширен. Сейчас его можно применять в любом регионе РФ. Специальный налоговый режим предприниматель может оформить, если не планирует:
- заниматься перепродажей товаров или имущественных прав, кроме продажи личного имущества;
- заниматься добычей или продажей полезных ископаемых;
- работать с наемными сотрудниками;
- осуществлять деятельность в интересах третьих лиц по договорам поручения, комиссии или агентским договорам;
- получать доход больше 2,4 млн рублей в год;
- использовать другие налоговые режимы с НДФЛ.
Ставка налога для самозанятого – 4% при получении дохода от физического лица и 6% – от юридического. Это значительно меньше, чем подоходный налог во всех других режимах для ИП. Дополнительное преимущество НПД в том, что ИП, выбравшие этот режим налогообложения, освобождаются от НДФЛ, страховых фиксированных платежей и НДС, кроме выплаты НДС при ввозе товара в РФ.
Так как ИП на НПД не уплачивают никаких страховых взносов, значит, и рассчитывать не пенсионные накопления им не стоит.
За несоблюдение сроков выплаты налога самозанятому грозит штраф, как и любому другому предпринимателю, который нарушил налоговое законодательство. Выплата налога происходит ежемесячно в личном кабинете приложения «Мой налог» до 25 числа следующего за отчетным месяца.
Как ИП заполнить платежку на уплату взносов
Мы сделили инструкцию для заполнения платежек на взносы для ИП.
Наш придуманный предприниматель Аполлон Буевый решил сам уплатить страховые взносы, не обращаясь за помощью к бухгалтеру. Зашел на сайт ФНС, стал заполнять квитанции и запутался в КБК. Мы решили помочь ему и другим ИП и составили пошаговую инструкцию по заполнению платежных документов.
Смотрите подробную инструкцию.
Как взносы уменьшают налог к уплате
Страховые взносы, которые ИП платит за себя, учитываются при расчете налогов. На режимах, где учитывают расходы (ОСНО, ЕСХН, УСН Доходы минус расходы), уплаченные за себя взносы уменьшают налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой рассчитывают налог. А на УСН Доходы и ПСН взносы, уплаченные в квартале, уменьшают сам налоговый платеж.
Примечание: Поправки в Налоговый кодекс, вступившие в силу с 1 января 2021 года, теперь позволяют ИП на патенте уменьшать его стоимость на уплаченные в периоде страховые взносы. Принцип тот же, что и на УСН Доходы.
Например, ИП на УСН Доходы рассчитал, что его исчисленный квартальный налог составил 12 500 рублей. Если заплатить в этом квартале ¼ часть фиксированной суммы (40 874/4 = 10 219 рублей), то исчисленный налог уменьшается на эту сумму и заплатить надо только (12 500 — 10 219) 2 281 рубль налога.
Правда, если у ИП есть работники, он вправе уменьшить исчисленный налог не более, чем на 50%. Так, предприниматель на УСН Доходы из примера выше должен заплатить не 2 281 рубль, а (12 500/2) 6 250 рублей налога.
Узнать, как уменьшается налог за счет взносов для вашего случая, вы можете на бесплатной консультации.