- Счет 40 в бухгалтерском учете для отражения выпуска продукции
- Особенности учета выпуска продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции»
- Особенности применения счета $
- Пример составления проводок в течении года
- Счет 40: типовые проводки
- Когда используется сч. 40
- Первый случай. Для отражения выпуска продукции по плановой себестоимости
- Второй случай: для учета ГП, произведенной не основным, а вспомогательными или обслуживающими производствами, которые так же могут заниматься ее производством
- Третий случай: отражается обработка полуфабрикатов и выпуск продукции из них
- Четвертый случай: для отражения выполненных работ, оказанных услуг в плановых показателях
- Счет 40 при учете себестоимости продукции
- Введение
- Счет 40 при отражении себестоимости выполненных подрядных работ
- Счет 40: учет реализованной продукции и остатков на складе
- План счетов. Счет 43 «Готовая продукция»
- Счет 43 «Готовая продукция» корреспондирует со счетами
Счет 40 в бухгалтерском учете для отражения выпуска продукции
Счет 40 применяется для проведения сумм плановой себестоимости (ПланСС) продукции, выпущенной предприятием, а также для отражения операций по себестоимости продукции по факту (ФактСС). Благодаря специфике, использование счета 40 осуществляется, как правило, на предприятиях, которые занимаются серийным производством продукции и товаров с большим количеством различных наименований (широкой номенклатурой).
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
При расчете показателя фактической себестоимости, проводимой по счету 40, используют данные о:
- расходе затраченных материалов, полуфабрикатов;
- стоимости услуг (работ) сторонних организаций;
- затратах на заработную плату производственных рабочих;
- расходе топлива;
- затратах на содержание производственных помещений и т.п.
Чтобы узнать, каким будет размер себестоимости по плану, организация может воспользоваться данными об аналогичной продукции, выпущенной в предыдущий отчетный период. Также плановая себестоимость может быть рассчитана на основание средних расходных показателей.
Особенности учета выпуска продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции»
Замечание 1
Счет $40$ используется для учета выпущенной продукции или сданных работ, оказанных услуг на определенный отчетный период. На нем так же выявляются отклонения фактической себестоимости от нормативной. Счет используется при необходимости.
Дебет счета показывает фактическую себестоимость выпущенной продукции, оказанных услуг. Такое отражение происходит в корреспонденции со счетами $20, 23$ или $29$.
Кредит счета $40$ – отражение нормативной себестоимости. Эта часть счета корреспондирует со счетами $43$, $90$ и другими счетами. При определении фактической себестоимости в конце месяца, в течение месяца будут осуществляться записи:
- Дт $43$, $45$, $90$ – Кт $40$ (по нормативной себестоимости).
Обороты по дебету и кредиту в конце месяца помогут определить отклонение фактической себестоимости продукции. Экономия – будет сторнироваться:
- Дт $90$ – Кт $40$Перерасход – списывается со счета $40$:
- Дт $90$- Кт $40$.По окончании месяца остатка по счету $40$ быть не должно.
Рисунок 1. Корреспонденция счетов по счету $40$
Ничего непонятно?
Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
Особенности применения счета $40$
Ведение учета по плановой себестоимости (метод Standard-cost) требует определения внутрипроизводственных результатов – суммы экономии или перерасхода. Эти результаты выявляются по итогам года на контрольно-результативном счете $40$ «Выпуск продукции».
Замечание 2
Применение счета $40$ не является обязательным, – формирование себестоимости по методу Standard-cost вполне возможно и без этого промежуточного счета.
Но при этом придется рассчитывать отклонения плановой себестоимости от фактической на каждом этапе учета продукции, применение счета $40$ от этой необходимости избавляет, ограничиваясь выявлением отклонений в конце периода со списанием непосредственно на счет $90$ «Продажи». Счет $40$ упрощает учет.
По дебету счета $40$ отражается фактическая себестоимость, по кредиту – плановая. Фактическая себестоимость первоначально формируется на счете $20$ в течение всего года, по мере признания понесенных затрат на производство и выпуск продукции.
Плановая (нормативная) себестоимость отражается так же в течение года, по мере осуществления хозяйственных операций, связанных с констатацией изменений массы. По окончании отчетного периода накопленная т.о.
фактическая себестоимость списывается на дату окончания периода (на конец года, как правило) со счета $20$ в дебет счета $40$. Списание возможно после инвентаризации.
Пример составления проводок в течении года
Путем сопоставления оборотов по дебету и кредиту счета $40$ выявляются отклонения фактической себестоимости от плановой. Перерасход отражается дополнительной проводкой Дт$90$ Кт$40$, а экономия сторнируется, и, т.о. счет $40$ в конце года закрывается.
Итак, если учет продуктов ведется по плановой себестоимости, фактическую их себестоимость отражают уже по завершении отчетного периода с кредита счета $20$ на счет $40$:
Читайте также: Что указывается в строке 2210 Коммерческие расходы?
- Дт $20$ – Кт $10, 13, 70, 69$ – отражение затрат.
На этой стадии оформляется количественный учет: фактический выход продукции сопоставляют с действующими нормами выхода и, на основании накладной и норм, составляют ведомость проверки полноты принятия к учету полученной продукции.
Вместе с тем,
- если продукты предназначены для продажи на сторону, дебетуется счет готовой продукции:
Дт $43$ Кт $11$ – приходуются продукты, если они предназначены для продажи (по плановой себестоимости).
- если продукты предназначены для потребления в хозяйстве, дебетуется счет сырья и материалов:
Дт $10$ Кт $11$ – приходуются продукты, если они предназначены для использования в собственном хозяйстве (по плановой себестоимости).
Однако если продукты предназначены и для продажи, так и для потребления в хозяйстве – разделять нет смысла, лучше всё оприходовать на счет $43$.
В конце года, после инвентаризации незавершенного производства (если есть):
- Дт $40$ – Кт $20$ – списываются фактические затраты, и первичной обработкой полученной продукции.
Понятно, что последней из указанных записей (Дт$40$ Кт$20$), поскольку она регистрируется по окончании отчетного периода, предшествуют все операции, какие проводятся в течение всего периода (возможно, ежедневно) с продуктами. В том числе их списание в продажу:
- Дт $90.2$ Кт $43$ – продукты списываются в реализацию по плановой себестоимости.
Эта проводка выполняется всякий раз, когда происходит реализация, по факту отгрузки/передачи продукции покупателям и предъявления счетов к оплате.
Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/schet_40_vypusk_produkcii/
Счет 40: типовые проводки
Фактическая себестоимость произведенной продукции отражается по Дт 40. Кт 40 используется для отражения списания себестоимости, рассчитанной на основании плановых показателей.
Операция по проведению сумм ПланСС при поступлении продукции из производства отражаются такой записью:
ДебетКредитОписаниеДокумент4340Учтена продукция, выпущенная из собственного производства (ПланСС)Акт выпуска готовой продукции
Про счет 43 читайте подробнее в статье: “Счет 43. Готовая продукция: проводки, пример”.
Отражение списания ФактСС проводится такими записями:
ДебетКредитОписаниеДокумент4020Списание суммы ФактСС выпущенной продукции (основное производство)Калькуляция себестоимости4023Списание суммы ФактСС выпущенной продукции (вспомогательное производство)Калькуляция себестоимости4029Списание суммы ФактСС выпущенной продукции (обслуживающее производство)Калькуляция себестоимости
Про используемые счета читайте в соответствующих статьях: счет 20 (затраты на производство), счет 23 (вспомогательное производство), счет 29 (обслуживание производства).
Использование продукции на нужды производства отражается следующими записями:
Читайте также: Что такое материальные активы: виды и бухгалтерский учетДебетКредитОписаниеДокумент2040Выпущенная продукция списана на производственные нужды (основное производство)Лимитно-заборная карта2140Выпущенная продукция списана на производственные нужды (использование в качестве полуфабрикатов)Лимитно-заборная карта2340Выпущенная продукция списана на производственные нужды (вспомогательное производство)Лимитно-заборная карта1040Выпущенная продукция списана на производственные нужды (использование в качестве материалов)Лимитно-заборная карта
При обнаружении брака выпущенной продукции в учет делают такую запись:
ДебетКредитОписаниеДокумент2840Списана продукция, выпущенная из производства и забракованнаяАкт на списание
Филиалы, выведенные организацией на отдельный баланс, могут использовать счет 40 при отражении таких операций:
ДебетКредитОписаниеДокумент4079.1Филиалу от головного отделений поступила продукция, выпущенная из производстваАкт приема-передачи, приходная накладная79.140Филиалом в головное отделение передана продукция, выпущенная из производстваАкт приема-передачи, расходная накладная
При выявлении суммы превышения ФактСС над ПланСС, сумму разницы отражают в составе расходов. Также сумма ранее списанных расходов может быть сторнирована по итогам отчетного месяца:
ДебетКредитОписаниеДокумент90.240Отражен перерасход: разница между ФактСС выпущенной продукции и ее плановым показателемБухгалтерская справка-расчет90.240Отражена экономия: сторнирована разница между ФактСС выпущенной продукции и ее плановым показателемБухгалтерская справка-расчет
Когда используется сч. 40
Учет готовой продукции без счета 40 осуществляется на счете 43 по фактическим затратам. Счет 40 может использоваться по-разному: рассмотрим четыре случая.
Первый случай. Для отражения выпуска продукции по плановой себестоимости
На сч. 40 обобщается информация о выпущенной продукции, сданных работах, оказанных услугах за месяц. Фактическая себестоимость (с/сть) выпуска отражается по дебету, а нормативная (плановая) — по кредиту. Сопоставляя на конец каждого месяца дебетовый и кредитовый обороты, вы определите отклонение факта от плана. Если получаем дебетовое сальдо, это говорит, что фактические затраты превысили планируемые, такое превышение списывается проводкой Дт 90 Кт 40. Если же план превысил фактические цифры, кредитовое сальдо по счету списывается сторнировочной записью Дт 90 Кт 40. Закрытие производится ежемесячно, сальдо на начало каждого месяца равно нулю.
Пример:
Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск
Дт 20 Кт 23, 25, 26 — расходы иных подразделений
Дт 43 Кт 40 — показана плановая себестоимость Дт 62 Кт 90 — на сумму реализации
Дт 90 Кт 43 — в расходы списана плановая себестоимость
Дт 40 Кт 20 — показан факт затрат
Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение продаж превышение плана от факта
СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана на увеличение продаж экономия факта от плана
Пример учета готовой продукции без счета 40:
Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск
Дт 20 Кт 23, 25, 26 — расходы иных подразделений
Дт 43 Кт 20 — списали затраты на стоимость ГП
Не совсем удобно отражать выпуск продукции без использования счета 40, так как при остатках НЗП на сч. 20 списание стоимости ГП требует дополнительных вычислений и /или разработанных методик. В ином случае списание сч. 20 в сумме всего остатка на конец месяца на сч. 43 может привести к завышению себестоимости ГП и расходов от ее продаж.
Второй случай: для учета ГП, произведенной не основным, а вспомогательными или обслуживающими производствами, которые так же могут заниматься ее производством
Записи в учете аналогичны приведенным в первом случае, кроме использования сч. 20:
Дт 23 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск
Дт 43 Кт 40 — показана плановая себестоимость
Дт 62 Кт 90 — на сумму реализации
Дт 90 Кт 43 — в расходы списана плановая себестоимость
Дт 40 Кт 23 — показан факт затрат
Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение продаж превышение плана от факта
СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана на увеличение продаж экономия факта от плана
Аналогичным образом учитывается ГП, выпущенная обслуживающими производствами.
Третий случай: отражается обработка полуфабрикатов и выпуск продукции из них
Данный вариант учета применим, когда полуфабрикаты являются самостоятельным объектом бухучета по количеству и стоимости. В этом случае для отражения «неготовой» продукции используется сч. 21.
Читайте также: Что изменит внедрение федеральных стандартов бухгалтерского (бюджетного) учета?
Учет на сч.40 в данном случае предполагает отражение
- по его кредиту нормативную оценку полуфабрикатов: Дт 21 Кт 40;
- по его дебету фактическую с/сть: Дт 40 Кт 20.
Четвертый случай: для отражения выполненных работ, оказанных услуг в плановых показателях
Вариант целесообразно применять, если на момент реализации таких работ, услуг, в бухучете не успевает собираться информация о фактических затратах, а так же если подтверждающие расходы документы отсутствуют, а формировать финансовые показатели нужно для отчетности. И снова применяется плановый показатель и сч.40:
На дату реализации:
Дт 62 Кт 90 — отражена реализация работ, услуг
Дт 90 Кт 40 — показываем плановую с/сть реализованных работ, услуг
На дату получения бухгалтерией документов, подтверждающих расходы:
Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70 , 76 — отражаются фактические затраты на производство
Дт 40 Кт 20 — показана фактическая с/сть
Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение реализации превышение плана от факта
СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана экономия факта от плана
Счет 40 при учете себестоимости продукции
По итогам января 2021 АО “Синдикат” реализовало 124 набора хрустальной посуды:
- цена реализации – 1040 руб./ед., НДС 159 руб.;
- ПланСС набора посуды – 825 руб.;
- ФактСС набора посуда – 843 руб.
Согласно учетной политике, АО “Синдикат” ведет учет готовой продукции по ПланСС.
Бухгалтером АО “Синдикат” были сделаны такие проводки:
ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент4340На склад АО “Синдикат” оприходованы наборы хрустальной посуды (825 руб. * 124 ед.)102.300 руб.Акт выпуска готовой продукции4020Учтена ФактСС посуды (843 руб. * 124 ед.)104.532 руб.Калькуляция себестоимости6290.1Учтена выручка от реализации посуды (1040 руб. * 124 ед.)128.960 руб.Товарная накладная90.243ПланСС реализованных хрустальных наборов отражена в составе расходов102.300 руб.Калькуляция себестоимости90.368 НДСНачислен НДС на реализацию (159 руб. * 124 ед.)19.716 руб.Счет-фактура51Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные наборы посуды128.960 руб.Банковская выписка90.240Разница между ФактССи ПланСС реализованной посуды отражена в составе расходов (104.532 руб. – 102.300 руб.)2.232 руб.Бухгалтерская справка-расчет90.9Учтена полученная прибыль по итогам января 2021 (128.960 руб. – 19.716 руб. – 102.300 руб. – 2.232 руб.)4.712 руб.Оборотно-сальдовая ведомость
Введение
Счет 40 «Выпуск готовой продукции» предназначен для учета готовой продукции по плановым, нормативным ценам.
Что такое готовая продукция- Это материально производственные запасы, произведенные организацией для продажи.
Согласно Приказу 119 Н, готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, а остатки на складах может использоваться по нормативной себестоимости, вот тут то и применяется счет 40. Выбранный метод учета готовой продукции должно быт закреплено учетной политикой и в рабочем плане счетов. Счет 40 рекомендуются использовать в больших организациях где массовое серийное производство.
Счет 40, является активным счетом, по дебету отражается фактическая себестоимость выпущенной продукции с корреспонденцией счета 20, например Дебет 40 Кредит 20-списано фактическая себестоимость готовой продукции. А по кредиту отражаться нормативная себестоимость выпущенной продукции в течение месяца Дебет 43 Кредит 40.В соответствии с инструкцией по плану счетов 40 счет сальдо не имеет.
Счет 40 при отражении себестоимости выполненных подрядных работ
АО “Рекламный проект” занимается установкой и монтажом рекламных конструкций. По итогам июля 2015 АО “Рекламный проект”:
- оказал монтажные работы ООО “Модельер” на сумму 54.200 руб., НДС 8.268 руб.;
- ПланСС монтажных работ составила 33.250 руб.;
- ФактСС выполненных монтажных работ – 36.420 руб.
При отражении операций бухгалтер АО “Рекламный проект” сделал записи:
ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент6290.1Учтена выручка от монтажных работ, оказанных ООО “Модельер”54.200 руб.Акт выполненных работ90.240ПланСС установочных работ отражена в составе расходов33.250 руб.Калькуляция себестоимости90.368 НДСНачислена сумма НДС от стоимости проведенных монтажных работ8.268 руб.Счет-фактура51Зачислены средства от ООО “Модельер” в счет оплаты за выполненные монтажные работы54.200 руб.Банковская выписка4020Учтена сумма ФактСС работ по установки рекламных конструкций36.420 руб.Калькуляция себестоимости90.240Разница между фактической и нормативной себестоимостью монтажных работ отражена в составе расходов (36.420 руб. – 33.250 руб.)3.170 руб.Бухгалтерская справка-расчет90.9Учтена прибыль, полученная по итогам июля 2015 (54.200 руб. – 8.268 руб. – 33.250 руб. – 3.170 руб.)9.512 руб.Оборотно-сальдовая ведомость
Счет 40: учет реализованной продукции и остатков на складе
По состоянию на 01.08.2015 в учете хлебозавода “Бородинский” числится остаток готовой продукции на сумму 243.500 руб. В течение августа 2015:
- на склад хлебозавода поступила продукция (хлебобулочные изделия) на сумму 761.200 руб. (нормативная стоимость);
- понесены затраты пекарских цехов (основное производство) – 918.400 руб.;
- остаток незавершенного производства – 123.500 руб.;
- реализована продукция по ПланСС – 514.700 руб.
В учете ХЗ “Бородинский” были проведены такие записи:
ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент2010 (70, 69, 25, 26)Затраты на производство хлебобулочных изделий в августе 2015 отражены в составе расходов918.400 руб.Лимитно-заборные карты, ведомость начисление зарплаты, накладные, акты оказанных услуг и т.п.4020Учтена ФактСС хлебобулочных изделий (918.400 руб. – 123.500 руб)794.900 руб.Калькуляция себестоимости4340На склад ХЗ “Бородинский” оприходованы хлебобулочные изделия (нормативная стоимость)761.200Акт выпуска готовой продукции90.243ПланСС реализованных хлебобулочных изделий отражена в составе расходов514.700 руб.Калькуляция себестоимости90.240Отражена сумма выявленного перерасхода между ФактСС и ПланСС (794.900 руб. – 761.200 руб.)33.700 руб.Бухгалтерская справка-расчет
План счетов. Счет 43 «Готовая продукция»
Бухгалтерский учет ~ план счетов >>
Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».
При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.
При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.
Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.
Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.
Счет 43 «Готовая продукция» корреспондирует со счетами
по дебету по кредиту 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 10 Материалы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 90 Продажи 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки
Бухгалтерский учет ~ план счетов >>