Понятие акциз — что такое подакцизные товары, плательщики, срок и источник выплаты

Понятие акциза

Акциз — налог, которым облагаются потребители различной продукции, попадающей под косвенное налогообложение. Данные условия накладываются на товары, попадающие под монопольное производство и обладающие большой рентабельностью на рынке. В отличие от пошлины на сбор с оборота, акцизы накладываются на сырьё, чей спрос не будет меняться от изменения ценовой категории.

подакцизные товары

Целей на установление подобного рода «податей» достаточно. Но основными выделяют — экономические и фискальные. В ряде обстоятельств, может быть произведена организация сбора на те товары, чья продажа нарушает экономическую поддержку изделий национального назначения и изготовления. Допустим, если Япония выпускает автомобили определенной марки, то цены конкурентов не могут быть меньше. В случае с фискальным сбором, правительство устанавливает на него ограничения, потому что продажа изделий делает производителю прибыль, чьё наличие превышает допустимые нормы.

Общие понятия об акцизах и акцизных сборах

В современном мире довольно часто мы можем встретить термин «акциз». Этот термин употребляется при характеристике налогообложения ряда видов товаров.
Определение 1

Акциз – это косвенный налог на ряд видов продукции, ставка которого включена в цену единицы товара.

Читайте также:  Невыдача чека покупателю — серьезное нарушение! Меры ответственности и штрафы для кассира и магазина

Акцизы вводятся государством на те продукты, производство которых невозможно или нецелесообразно запретить. Как правило, это продукты с низкой себестоимостью, высокой рыночной ценой и низкой эластичностью спроса. Другими словами – это высокорентабельная продукция, которая не является продукцией первой необходимости.

К подакцизным товарам относят спиртные напитки, табачные изделия, автомобили и горючее различных видов. Встречается объяснение, что акциз – это штрафной налог на производство продукции, которая наносит ущерб здоровью ее потребителям непосредственно или через ухудшение состояния внешней среды. Но на самом деле, благодаря высокой доходности и низкой эластичности спроса, подакцизные товары обеспечивают огромные поступления в бюджет.

Ты эксперт в этой предметной области? Предлагаем стать автором Справочника Условия работы

Объект налогообложения

В России продаётся и поставляется большое количество изделий, попадающих в подакцизное регулирование. Среди них выделяют:

  1. Алкогольное сырьё и товары, содержащие этиловый спирт.
  2. Сигареты и другого рода табачная продукция.
  3. Бензин и топливо.
  4. Легковые автомобили.
  5. Масла для работы двигателей автомобиля.

акцизный налог

Ни для кого не секрет, что плательщиками пошлины становятся простые потребители, которые не могут обходиться без товарных категорий. Статья 182 Налогового Кодекса Российской Федерации указывает на то, что объектом пошлины становится любое действие с подакцизной продукцией. В данном обстоятельстве это изготовление, продажа, оприходование и передача различного рода ассортимента. Туда же включается перемещение этих объектов через границу.

В ряде случаев, реализация означает передачу вещи или объекта в постоянное использование через оплату, передачу в дар и использование в качестве методов оплаты услуг.

Нюансы заполнения декларации по акцизам на топливо

ФНС приводит списки кодов налоговых периодов, которые нужно указывать при заполнении декларации по акцизам по форме КНД 1151089 до внесения изменений в приказ, которым утверждена эта форма.

Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (форма КНД 1151089) утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приказ № ММВ-7-3/[email protected]).

Эту форму плательщики акцизов представляют в ИФНС за истекший налоговый период (месяц) в разные сроки — в зависимости от совершаемых операций. Поэтому кодов налоговых периодов, приведенных в Приказе № ММВ-7-3/[email protected], недостаточно.

Кто отчитывается по форме 1151089

Налоговую декларацию по форме 1151089 представляют в налоговый орган следующие плательщики акцизов.

Первая группа – это налогоплательщики, совершающие предусмотренные статьей 182 НК РФ операции со следующими подакцизными товарами:

— автомобилями легковыми;

— мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л .с.);

Читайте также:  Сдаем бухгалтерский баланс за 2021 год — инструкция по заполнению и образец

— автомобильным бензином;

— дизельным топливом;

— моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

— прямогонным бензином;

— средними дистиллятами;

— бензолом, параксилолом, ортоксилолом;

— авиационным керосином.

Другая группа – это налогоплательщики, совершающие предусмотренные пунктом 2 статьи 205.1 НК РФ операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами РФ.

Состав формы 1151089

Декларация состоит из:

Титульного листа;

Раздела 1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет»;

Раздела 2 «Расчет суммы акциза по подакцизным товарам (за исключением природного газа)». Он включает:

— подраздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами»;

— подраздел 2.2 «Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету»;

Читайте также:  Расходы на рекламу: какие траты можно считать рекламными, и как их учитывать

— подраздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению»;

— подраздел 2.4 «Сумма акциза, уплаченная в бюджет при реализации подакцизных товаров на экспорт в связи с отсутствием банковской гарантии и предъявленная к возмещению»;

— подраздел 2.5 «Реализация подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации»;

— подраздел 2.6 «Реализация подакцизных товаров в государства — члены Евразийского экономического союза»;

Раздела 3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу»;

Приложения № 1 к форме налоговой декларации «Расчет налоговой базы по видам подакцизных товаров (за исключением природного газа)»;

Приложения № 2 к форме налоговой декларации. Он включает:

— Раздел 1 «Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт»;

— Раздел 2 «Банковская гарантия, представленная в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт»;

Приложения № 3 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах прямогонного бензина, полученных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина»;

Приложения № 4 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах прямогонного бензина, реализованных поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина».

Обязательны к заполнению титульный лист и первые два раздела. Остальные разделы и приложения заполняют, если есть данные.

Код налогового периода проставляют на титульном листе декларации.

Когда сдают форму 1151089

Налоговый период по акцизам – месяц, в котором проходили операции с подакцизными товарами.

Плательщики акцизов (организации и ИП) при совершении операций с топливом, газом, автомобилями и мотоциклами, сдают декларации ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие сертификат эксплуатанта или свидетельства на совершение операций с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом, ортоксилолом или средними дистиллятами сдают форму не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Лица, осуществляющие реализацию средних дистиллятов иностранным организациям на территории РФ или на экспорт, сдают декларации не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом.

Коды налоговых периодов

Коды, которые определяют налоговый период, приведены в приложении № 1 к порядку заполнения декларации по акцизам по форме 1151089, утвержденному приказом № ММВ-7-3/[email protected]

Среди них указаны коды, соответствующие каждому месяцу года: 01 – январь, 02 – февраль, 03 – март и т.д.

Но сроки представления этой формы, как мы уже выяснили, разные и зависят от совершаемых операций.

ФНС приводит полные списки кодов налоговых периодов, которые нужно указывать при заполнении декларации по акцизам по форме КНД 1151089 до внесения изменений в приказ № ММВ-7-3/[email protected]

Так, декларации за август 2021 года ФНС рекомендует:

— при направлении нефтяного сырья на переработку в августе 2019 года и представлении налоговой декларации в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, указать код налогового периода «E8» (латинская буква заглавная);

Читайте также:  Разработана новая форма персонифицированного учета СПВ-2

— при представлении формы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, например, на автомобильный бензин — код налогового периода «08». При этом в отношении нефтяного сырья форму не заполнять;

— при представлении формы в срок не позднее 25-го числа третьего месяца, например, на прямогонный бензин — код налогового периода «A8». При этом в отношении нефтяного сырья и автомобильного бензина форму не заполнять;

— при представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, например, на средние дистилляты — код налогового периода «C8». При этом в отношении нефтяного сырья, автомобильного бензина и прямогонного бензина декларацию не заполнять.

Плательщики акциза

В качестве плательщиков выступают лица, чьей собственностью являются:

  • организации;
  • предприятия индивидуального предпринимательства;
  • лица, перемещающие товары через границу РФ, попадающие под категорию подакцизного сырья.

Налогоплательщики в данных ситуациях попадают под две категории. Первая — лица, имеющие постоянный статус. Вторая — лица, совершающие действия с подакцизными товарами в редких обстоятельствах.

Объекты акциза

Замечание 1

Объектами акцизов признаются:

  • Факт продажи производимой подакцизной продукции,
  • Импорт подакцизной продукции и подакцизного минерального сырья.

Операции, которые признаются объектами налогообложения, считаются:

  • Продажа на территории государства товаров, которые подлежат акцизу,
  • Продажа алкогольной продукции, которая приобретена налогоплательщиками с акцизных складов,
  • Реализация на основании решения суда конфискованного и бесхозного подакцизного товара,
  • продажа нефти и газового конденсата, которые добыты налогоплательщиком,
  • Вывоз природного газа за пределы государства и др.

Ставки и база налогообложения

Размер пошлины зависит напрямую от цены продукции и установленного процента налогообложения. Выплаты устанавливаются самостоятельно производителями данной категории.

Существует 2 вида ставок — фиксированная и комбинированная. Фиксированная составляет постоянную процентную ставку от розничной цены. В комбинированном виде используется фиксированная процентная ставка плюс адвалорный процент. Он накладывается чаще всего на табачные изделия. На каждые 50 пачек идёт адвалорная ставка в 550 рублей.

акцизы - объект налогообложения

В результате сложения всех полученных сумм получается натуральная розничная стоимость изделия.

С целью контролирования данного ряда обложения к
аждый предприниматель составляет ежеквартальный отчёт об установленных акцизных ценах на производимые товары.

Порядок исчисления акциза

В Российской Федерации установлен определенный порядок исчисления стоимости акциза. Каждый месяц предприниматель отправляет в налоговую службу отчёты о проводимых операциях и вследствие этого выплачивает определенные суммы, полученные от продаж. Отчёты поставляются в конце месяца, примерно 25 числа.

Переиндексация происходит раз в квартал, в редких случаях — раз в полгода.

Регулирующие налоговые органы внимательно изучают поставляемые им отчётности о проводимых операциях. В тех прецедентах, когда предприниматель не ведёт собственный отчёт о продаже своих товаров, государство вправе назначать налог по максимальной ставке, определяемой через базу налогоплательщиков.

При предоставлении декларации, лицо представителя компании должно предоставлять ксерокопии чеков по выплатам в счёт государства. Без них декларации считаются недействительными.

В случае транзита и передачи изделий на склад таможенной инспекции, продажи через беспошлинные сети магазинов
ряд налоговых форм обложения не выплачивается.

Источники выплат

В качестве источников выплат выступают финансовые способы заработка предприятия или лица-производителя. В качестве источников попадающих под налогообложение выступают:

  • доходы компании;
  • затраты производства, которыми выплачиваются взносы в медицинскую, страховую и пенсионную службу, а так же местные городские расходы, часть которой исходит из денежных средств предприятий;
  • прибыли.

Сроки уплаты акциза

Данную процедуру регулирует 204 закон Налогового Кодекса Российской Федерации.

  1. Налогоплательщики обязаны делать отчисления по предоставляемым декларациям в органы местной налоговой инспекции, находящейся по адресу действительного производства ряда материалов, подлежащих обложению.
  2. Если организация изготавливает продукцию, связанную с прямогонным бензином или этиловым спиртом, срок выплат должен быть произведён не позднее 25 числа третьего месяца от отчётного.
  3. В случае изготовления алкогольных и других спиртосодержащих напитков, организация должна предоставлять в пользу государства аванс не позднее 15 числа отчётного месяца.

акцизный налог

Срок выплат производителем обложения не должен превышать последнего дня текущего месяца. В ряде случаев даты могут отличаться. Некоторые производители продукции индексируются отличительным способом:

  • производители алкогольной продукции;
  • нефтеперерабатывающие предприятия;
  • организаторы добычи минеральной руды и сырья.

Назначение на 25 число было произведено для улучшения работы перевода денежных средств в бюджет страны и организации работы декларации.

Читайте также, как поступить, если нечем платить кредит

Рейтинг лучших брокеров бинарных опционов узнайте тут

Обязательное страхование при автокредите — сколько это стоит и зачем его требуют банки:

В какие сроки надо платить акцизы?

Окончание каждого налогового периода означает, что настала пора рассчитывать величину налога и вносить его в бюджет. Ст. 204 НК РФ устанавливаются сроки, в которые надо уложиться при проведении платежей. При этом каждой категории подакцизного товара соответствуют определенные сроки: как для внесения налога в бюджет, так и для представления налоговой декларации.

Когда надо заплатить акциз и подать налоговую декларацию Период, следующий за прошедшим налоговым периодом Объект налогообложения Место уплаты акцизов До 25-го числа следующего месяца Реализованная или переданная продукция (товар) На территории, где произведена продукция (товар) До 25-го числа 3-го месяца Операции, осуществляемые с этиловым спиртом (денатурированным) На территории, где такой товар оприходован после приобретения До 25-го числа 3-го месяца Операции, которые проводятся с прямогонным бензином, бензолом, ортоксилолом, параксилолом, авиационным керосином и средними дистиллятами На территории, где находится организация До 25-го числа 6-го месяца Операции, проводимые со средними дистиллятами, осуществляемые на территории РФ и за ее пределами компаниями, которые входят в реестр поставщиков бункерного топлива На территории, где находится организация и (или) ее подразделения

Добавить комментарий

Adblock
detector