Как составить допсоглашение об изменении ставки НДС

С 2021 года основная ставка НДС повышена с 18 до 20%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагайте по ставке 20% (пп. “в” п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ). Также см. “Новые ставки НДС с 2021 года: таблица“.

Ставка НДС 20% – это общая ставка, по ней рассчитывается налог в большинстве случаев. Эту ставку нужно использовать в тех случаях, когда не применяются пониженные ставки 0% и 10%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Напомним, что общая цена договора, подлежащая уплате поставщику (подрядчику, исполнителю), определяется с учетом НДС.

Если налог в договоре не выделен, то по умолчанию он включен в цену договора. Поэтому из данной цены продавец (подрядчик, исполнитель) самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС.

Содержание

Законодательная база
Нужно ли составлять дополнительное соглашение к договорам?
Как в договоре прописать изменение ставки НДС
Повышение ставки НДС и расчеты между контрагентами
Допсоглашение на изменение ставки НДС: образец
Повышение ставки НДС не увеличивает автоматически цену по контракту с госзаказчиком
НДС по контракту 44 ФЗ
Как изменить
Вариант 1
Ошибки заполнения ставки НДС
См. также:
Похожие публикации
НДС 20% и его изменение в длящемся договоре

Законодательная база

Обратимся к Письму ФНС № СД-4-3/[email protected] от 23.10.2018. В нем даны разъяснения относительно того, как быть с этим налогом в переходный период. С первого января все без исключения перешли на 20%. И не важно, когда был заключен договор.

Но обычно в документе строго прописано «18 процентов». Значит, требуется официально скорректировать это условие. Соответственно, если налоговые условия в тексте не прописаны, то ничего дополнительно подписывать не нужно.

Некоторые заранее прописывали возможность пересмотра стоимости в одностороннем порядке при внесении поправок в законодательство. Им тоже лишние документы не нужны.

Нужно ли составлять дополнительное соглашение к договорам?

С 1 января вступила в действие новая ставка в 20%. В случае, если отгрузка товара будет производиться после данной даты, в документах необходимо будет использовать новую ставку, даже если договор на поставку был заключен в предыдущем году.

Для того, чтобы не понести убытки из-за претензий контрагентов и споров с налоговой инспекцией, необходимо сразу провести ревизию заключенных договоров поставки и внести в них корректировки. Обычно это производится при помощи заключения дополнительного соглашения.

Исправлению необходимо подвергнуть следующие договора:

Если в договоре прямо указано, что используется ставка 18% – в допсоглашении необходимо проставить стоимость товара без НДС и указать, что НДС начисляется сверху данной цены по действующей на момент отгрузки ставки;
Если в договоре указана только стоимость товара без НДС — в такой ситуации договор менять не обязательно, но лучше в допсоглашении указать что НДС начисляется сверху цены по действующей ставке. Благодаря этому можно будет точно избежать споров с покупателями;
В договоре вообще не сказано об НДС — в допсоглашении указывается информация о том, что цена договора не содержит НДС, а налог начисляется сверху по действующей ставке.

Не нужно вносить изменения в следующие договора:

Если стоимость товаров либо услуг определяется не в самом договоре, а в прилагающихся в нему документах (сметах, спецификациях и т. д.);
Если компания реализует работы либо товары, которые облагаются ставкой 0% либо 10%;
Если договор содержит пункт о том, что продавец имеет право в одностороннем порядке увеличивать стоимость товаров либо услуг при увеличении размера налога.

Не будет исключением ситуация, при которой покупатель откажется подписывать допсоглашение на увеличение стоимости товара. В этом случае разница в цене ляжет на компанию поставщика в виде снижения продажной цены.

Продавец, конечно же, может подать в суд и заставить подписать допсоглашение по решению суда. Однако данная судебная практика только начинает формироваться, а потому нельзя предсказать, какую именно позицию займет суд.

Внимание! Стоит отметить, что налоговая инспекция в своем письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] указывает, что заключать допсоглашения в обязательном порядке не требуется. В любом случае с 01 января 2021 года будет действовать ставка 20% независимо от того, что указано в договоре поставки.

Как в договоре прописать изменение ставки НДС

Все зависит от того, какие формулировки использовали изначально. Возможны такие варианты (для примера возьмем стоимость 100 000 рублей).

Формулировка Что делать Новая редакция 100 000 руб. + НДС Ничего менять не надо, так как размер налога точно не приведен – 100 000 руб. без учета НДС Ничего менять не надо, так как нет указания на размер налога – 100 000 рублей + 18 % Меняем на актуальное значение 100 000 рублей + 20 % 118 000 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 18 000 рублей Пересчитать с учетом актуального значения 120 000 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 20 000 рублей

Направленное письмо контрагенту об изменении ставки НДС — образец того, что вы стараетесь заранее предотвратить все возможные недомолвки.

Повышение ставки НДС и расчеты между контрагентами

Причиной возникновения разногласий стало внесение с 01.01.2019 поправок в п. 3 ст. 164 НК РФ, приведшее к тому, что реализация товаров, работ, услуг (ТРУ), облагаемая прежде по ставке 18%, стала облагаться по новой ставке 20%, за исключением ТРУ, освобожденных от налогообложения или облагаемых по нулевой и пониженной ставке.
Эти изменения вынудили участников сделок откорректировать порядок расчетов по одному из сценариев:

сохранить окончательную стоимость отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), но уменьшить цену без НДС;
оставить прежней цену товара (работы или услуги) без налога, но увеличить окончательную стоимость.

Выбор варианта при этом зависит не только от договоренности с партнером, но и от рыночной конъюнктуры.

Допсоглашение на изменение ставки НДС: образец

Допсоглашение об изменении ставки налога на добавленную стоимость должно урегулировать все разночтения, которые возникли в связи с поправками в законодательство. В целом его структура выглядит так:

Заголовок с указанием номера и даты заключения исходного документа.
Дата и город подписания.
Пункт, подлежащий переформулировке.
Его новая редакция.
Дата вступления в силу новых положений.
Реквизиты и подписи сторон.

Как правильно прописать в договоре ставку НДС, мы рассмотрели выше. Однако в допсоглашении желательно сделать это как можно более точно.

Но есть и другое мнение. В соответствии с ним, в переходный период лучше воздержаться от указания размера налоговой повинности. Это касается и процентного выражения, и денежного. Лучше просто сослаться на пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса.

Подробнее об НДС

рекомендации и помощь в решении вопросов
нормативные документы
формы и образцы их заполнения

КонсультантПлюс ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО

Повышение ставки НДС не увеличивает автоматически цену по контракту с госзаказчиком

Верховный Суд опубликовал Определение № 309-ЭС20-9679 по делу № А50-14361/2019, в котором указал, что после заключения контракта с государственным или муниципальным заказчиком общество может предъявлять требование о взыскании задолженности в виде НДС, увеличенного на 2%, только при наличии дополнительных соглашений к договору или предъявлении требований об изменении договора в порядке ст. 450 ГК.

19 декабря 2021 г. между ОАО «Межрегиональная распределительная сетевая компания Урала» и Муниципальным казенным учреждением «Служба благоустройства города Березники» был заключен договор об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям. Согласно п. 10 договора размер платы за технологическое присоединение составил около 25 тыс. руб., в том числе НДС (18%) – почти 4 тыс. руб. В соответствии с п. 11 договора внесение платы осуществляется в размере 100% в течение 10 дней со дня заключения договора.

26 декабря 2021 г. МКУ произвело предварительную оплату на основании выставленного счета на сумму более 25 тыс. руб. При этом 14 января 2021 г. между сторонами был подписан акт об осуществлении технологического присоединения, согласно п. 1 которого общество оказало услуг на сумму 26 тыс. руб., в том числе НДС (20%) – более 4 тыс. руб.

Полагая, что ввиду увеличения НДС на 2% в связи со вступлением в силу Закона от 3 августа 2021 г. № 303-ФЗ, которым были внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, и повышением с 1 января 2021 г. размера ставки НДС с 18% до 20%, на основании подписанного сторонами акта обществом в адрес учреждения были выставлены счет-фактура, а также счет на сумму 26 тыс. руб., в том числе НДС (20 %) – более 4 тыс. руб., которые были возвращены последним без оплаты задолженности в размере 434 руб.

Общество обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к учреждению о взыскании 434 руб. задолженности за услуги технологического присоединения в виде НДС, увеличенного на 2% в связи со вступлением в силу Закона № 303-ФЗ и повышением с 1 января 2019 г. размера ставки НДС, с взысканием 10 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК за период с 1 января 2021 г. по 26 апреля 2021 г., а также 5 руб. процентов по ст. 317.1 ГК за период с 1 марта 2021 г. по 26 апреля 2021 г.

Суд первой инстанции учел, в том числе, нормы НК, ГК, Закона № 303-ФЗ и пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования. Апелляция с ним согласилась.

Суд округа, отменяя судебные акты нижестоящих инстанций, руководствовался теми же нормами права, а также учел, в том числе, положения Закона об электроэнергетике, Правил технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, к электрическим сетям, утвержденных Постановлением Правительства от 27 декабря 2004 г. № 861.

Кассация пришла к выводу, что в рассматриваемом случае, если учреждение не производит доплату 2% указанного налога, то общество, исполняя публичную обязанность, уплатит НДС в бюджет в большем размере, чем получит от своего контрагента, что не соответствует природе НДС как косвенного налога. Недоплата разницы в ставках НДС со стороны покупателя в адрес поставщика, учитывая, что поставщиком сумма НДС в бюджет уплачивается в конечном итоге по ставке 20%, фактически приводит к потере косвенного характера НДС, тогда как данный налог должен уплачиваться в полном объеме за счет средств покупателя. Учитывая изложенное, по мнению суда округа, истец обоснованно предъявил требование о взыскании с ответчика задолженности по оплате услуг технологического присоединения в виде НДС, увеличенного на 2%.

Учреждение обратилось в Верховный Суд. Изучив материалы дела, ВС заметил, что с 1 января 2021 г. общая ставка НДС, урегулированная в п. 3 ст. 164 НК, повышена Законом № 303-ФЗ до 20%. При этом п. 4 ст. 5 указанного закона в том числе предусматривает, что положения п. 3 ст. 164 НК (в редакции настоящего закона) применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2021 г. Таким образом, независимо от момента получения платы за товары, отгруженные, переданные начиная с 1 января 2021 г., их реализация подлежит налогообложению НДС по ставке 20%.

НДС по контракту 44 ФЗ

При заключении любого контракта происходит учет НДС в стоимости договора на выполнение работ, на оказание услуг и поставку товаров. Принять участие в закупочной процедуре может любое юр и физ лицо, а также ИП, данные правила регламентированы п 4 ст 3 44 ФЗ. Наш «Центр» оказывает услугу по сопровождению в участии в тендерах и торгах на всех этапах, от поиска и анализа закупок до одержания победы.

В самом законе не указаны ограничения по форме налогообложения, которые имеют право применять поставщики. Участвовать в госзаказе могут даже те организации, которые находятся на специальных режимах налогообложения. При этом речь идет о таких режимах, как: ЕНВД, УСНО и др.

Как изменить

Перед тем как вносить изменения в договор нужно согласовать вносимые корректировки с покупателем. Только после этого можно составлять доп соглашение к договору поставки об изменении условий оплаты с НДС 20. На практике существуют два пути приведения договора в соответствие с действующим законодательством. В первом случае корректировки вносятся за счет покупателя, во втором – за счет продавца. Чтобы было понятнее, рассмотрим ситуацию на конкретном примере.

Начиная с 1 января 2021 года, основная ставка НДС повышена до 20%. Соответственно изменилась и расчетная ставка налога. Вместо привычной 18/118 действует ставка 20/120 (подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Вариант 1

Предположим, что по условиям договора товар стоит 100 000 руб. Общая стоимость с учетом НДС – 118 000 руб., где НДС – 18 000 руб. Как обосновать доп соглашение к договору поставки на НДС 20 %? Стоимость товара остается неизменной – 100 000 руб. В свою очередь претерпевает изменение налоговая составляющая. Вместо 18 000 руб. с покупателя нужно брать 20 000 руб. Ведь ставка налога на добавленную стоимость выросла на 2%. В такой ситуации покупателю нужно доплатить продавцу дополнительно 2 000 руб. из-за повышения налоговой ставки.

Ошибки заполнения ставки НДС

Почему при создании в 2021 документа Реализация (акт, накладная) на основании Счета, покупателю PDF, который заведен в 2021, подставляется ставка НДС 18%?

Механизм копирования документов и создания новых на основании других документов реализуется в 1С автоматическим заполнением данных по документам-основаниям без изменений. Поэтому при копировании документов 2021 года и создании новых на основании документов 2021 года ставка НДС будет заполняться по-старому, т. е. неправильно. В этих случаях данные табличной части в новых документах просто дублируются данными документов-источников. PDF

При копировании старых документов и создании новых на основании документов 2021 года будьте внимательны! Ставку НДС в этих случаях необходимо исправить вручную с 18% на 20%, поскольку автоматически правильно ее программа не выставляет, и это приведет к ошибке учета НДС в 1С.

Изменить ставку НДС в табличной части документа можно:

перевыбрав номенклатуру;
выставив ставку НДС вручную.

Указанную ситуацию разработчики на текущий момент исправлять не планируют и дают следующие рекомендации:

«Создайте новый документ, укажите дату 2021 года, добавьте товар, и ставка будет 20%. После этого можете создавать документы копированием документов 2021 года».

Будьте внимательны, не забывайте проверять и исправлять ставку НДС там, где это нужно!

См. также:

Порядок заполнения справочника Договоры

Порядок заполнения справочника Номенклатура

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

НДС 20% и его изменение в длящемся договоре

Все мы знаем, что с 01.01.2019 года ставка НДС была повышена до 20%. В связи с этим многие компании, особенно те, у кого много различных длящихся договоров, по уши зарылись в дополнительных соглашениях об увеличении стоимости по договору на 2%.

Давно уже всеми нами читаны-перечитаны разъяснения ФНС по поводу необходимости заключать дополнительные соглашения при смене ставки НДС. Еще раз укажу выдержку из К+, вдруг кто не видел:

«Оплата НДС с 2021 года.

Ситуация 1. НДС не включен в цену договора и начисляется дополнительно («Стоимость составляет 100 руб., кроме того, НДС»).

Допсоглашение нужно только в том случае, если продавец согласен уменьшить цену товаров, работ или услуг из-за повышения ставки НДС.

Ситуация 2. НДС не выделен в цене договора («Стоимость составляет 100 руб.»).

В этой ситуации налог по умолчанию включен в цену договора. Продавец из данной цены самостоятельно выделяет сумму НДС. Исключение — из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора. Такова позиция Пленума ВАС РФ, на актуальность которой весной указал Минфин.

Допсоглашение нужно, если вы решили пересмотреть порядок определения цены или изменить ее.

Ситуация 3. НДС включен в цену договора («Стоимость составляет 100 руб., включая НДС», «Стоимость составляет 100 руб., в том числе НДС 18%»).

Общая стоимость товаров не меняется, а затраты из-за повышения ставки несет продавец. Допсоглашение нужно, если покупатель согласен взять эти затраты на себя и увеличить цену договора. Заключать допсоглашение только для того, чтобы поменять ставку в договоре с 18% на 20%, не обязательно.»

Так вот, к чему я это. На днях решал одну интересную рабочую задачу, о которой, собственно, и хочу поведать.

В рамках компании нужно было подготовить дополнительные соглашения о повышении стоимости по договору на 2% (НДС), поскольку в соответствии с п. 1 ст. 452 ГК РФ, соглашение об изменении договора должно совершаться в той же форме, что и основной договор. Если договор был совершен в письменной форме, то заключение письменного дополнительного соглашения, в том числе на повышение арендной платы, неизбежно. Но так ли это?

Поскольку договоров у компании 980, столько же требовалось и соглашений. Можно было бы создать макрос и просто наштамповать допников, но я пошел другим путем.

Сделаю оговорку, большая часть «подопытных» договоров – аренда, где-то недвижимость (регистрация не требуется), где-то очень даже движимость, стоимость договора определена как цена договора + «в том числе НДС». Во всех договорах аренды есть право арендодателя по согласованию с арендатором изменять размер стоимости аренды по договору не чаще одного раза в год. Тоже самое можно применить, если в договоре вообще не оговорен порядок изменения стоимости арендной платы. (ч. 3 ст. ст. 614 ГК РФ).

Пользуясь правом изменения арендной платы, выставляем счета на новую сумму, увеличив размер оплаты на 2% (НДС). И, собственно, на этом все… Контрагент оплачивает эту сумму, тем самым соглашаясь на повышение, не подписывая никакое дополнительное соглашение. При этом собственники-арендодатели не теряют 2%, арендаторы не погружаются в рутинную работу по подготовке дополнительных соглашений.

А как же п. 1 ст. 452 ГК РФ, спросите Вы, обязательный письменный порядок? Ответ прост – в соответствии с п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.05.1997 N 14 договор в письменной форме может считаться измененным, если в ответ на письменное предложение внести изменения в договор совершены соответствующие конклюдентные действия.

Вот такие пироги.