Систематическая аналитика по движению денежных средств, с точки зрения практического менеджмента, является полезным инструментом для оперативного управления организацией в части управленческого и финансового учета, а также в бюджетировании. Аналитика по движению денежных средств дает четкое понимание по состоянию оборотного капитала, ликвидности и активам коммерческой организации. Также на данные отчета опирается прогнозирование потенциальных финансовых потоков и распределение имеющихся. И это, только если говорить о «внутренних» функциях отчета о движении ДС.
С другой стороны, если говорить о регламентационной роли данного инструмента, государственное регулирование также требует заполнения коммерческим предприятием отчета для разъяснения результатов деятельности в части финансов и инвестиций в течение заданного периода.
Отталкиваясь от возможностей применения данного отчета, посмотрим на порядок заполнения отчета о движении денежных средств на примере унифицированной формы, без конкретных цифр.
- Применение и значение ОДДС
- Настройка расчетных показателей
- Требования по составлению и ведению отчета о движении денежных средств со стороны государства
- Как заполнить отчет о движении денежных средств
- Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)
- Правила при составлении отчета ДДС
- Пример заполненного отчета о движении денежных средств
- Пример реализации ОДДС в WA:Финансист
- Косвенный метод составления ОДДС
- Корректировка, связанная со статьей отчета по прибыли и убыткам
- Корректировка изменения в оборотных капиталах
- Выводы
- Прямой метод составления ОДДС
- Преимущества прямого метода
Применение и значение ОДДС
Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.
Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.
Читайте также: Налоговые регистры по налогу на прибыль: образец и пример заполнения
Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.
К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.
Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:
- Источники возникновения дохода компании по направлениям;
- Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
- Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
- Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
- Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
- Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.
Рисунок 1. Источники ОДДС.
Настройка расчетных показателей
Программа БИТ.Финанс интегрируется в ту учетную систему, в которой компания ведет бухгалтерский учет, поэтому проводки по МСФО формируются двумя способами:
- После проведения первичного бухгалтерского документа с плана счетов РСБУ на план счетов МСФО по заданному соответствию счетов (меппингу).
- Документами параллельного учета МСФО по ОС, НМА, финансовой аренде, финансовым инструментам и т.д.
Благодаря этому все необходимые проводки МСФО автоматически попадают в БИТ.ФИНАНС. В «Произвольном отчете» остается лишь указать данные, с каких именно счетов учета МСФО они будут поступать, и какая аналитика будет в этом участвовать.
Чтобы настроить это, зайдите в элемент справочника «Настройки произвольных отчетов». Реквизит «Способ компоновки» показывает, каким способом компонуются данные и определяет их способ получения.
Пример внешнего вида элемента справочника «Способы компоновки источников данных»:
Табличная часть отчета позволяет настроить элементы данных, по которым будут определяться перечни счетов МСФО, которые участвую в получении данных. При необходимости в отчет можно добавить отборы по значениям различных аналитик.
Закладка «Пересчет по валютам» потребуется в случае, если необходимо будет сформировать ОДДС в разных валютах. В закладке можно указать разные способы пересчетов числовых данных в ту валюту, в которой нужен отчет.
Читайте также: Налоговый контроль: проведение налогового контроля в организации. Советы юриста
Валюту можно выбрать в поле «Валюта»:
Привязка элемента данных к макету отчета осуществляется в меню «Действие макета» — «Установить правило заполнения области»:
Так же для любой ячейки в макете отчета можно задавать произвольные формулы. Редактор формул открывается при команде «Действие макета» — «Установить формулу»:
Отслеживайте и контролируйте доходы и расходы своей компании с помощью БИТ.ФИНАНС/МСФО. Закажите демонстрацию программы удаленно или при личной встрече. Звоните!
Требования по составлению и ведению отчета о движении денежных средств со стороны государства
В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.
Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.
Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.
Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.
Как заполнить отчет о движении денежных средств
Отчет постатейного перемещения денег включает в себя входящие и исходящие транзакции, а также остатки на первую и последнюю дату периода. Другими словами, отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств вошло в организацию, и сколько организация потратила, а также отношение этих величин в виде результата от этого процесса (пункты 12 и 13 ПБУ). Остатки фиксируются в целом по компании на начало и конец периода с учетом распределенной структуры филиалов и представительств в рамках одного юридического лица.
Форма, как мы уже заметили ранее, утверждена государством, наравне с составом субъектов предпринимательства, которые в обязательном порядке должны вести и заполнять такой отчет. Сдавать его в ИФНС должны фактически все ведущие бухучет юрлица, исключая .
Чтобы заполнение отчета о движении денежных средств не вызывало трудностей и не приводило к ошибкам, нужно знать и соблюдать порядок заполнения отчета о движении денежных средств.
Отчет содержит три раздела, каждый из которых предназначен для отображения сгруппированных по видам операций с денежными потоками (ДП) и их показателей:
Читайте также: Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения
Рисунок 2. Содержание ОДДС.
Структура отчета как раз отражает «отношения» данного инструмента с регламентированной отчетностью: как один из элементов финансовой отчетности фирмы ОДДС позволяет свериться с балансом по 3 основополагающим разделам деятельности любой организации, перечисленным выше, которые в свою очередь также включают ряд разделов.
Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)
Денежные потоки (ДП) по текущим операциям
Отражаем суммы выручки и расхода
- 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*
Выручка от продажи продукциисумма А вкл. НДСАвансовые платежисумма B вкл. НДС
*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.
- 4121-4129
Расходы за сырье и материалы/4121сумма D вкл. НДС*Расходы на персонал + НДФЛ/4122сумма EНалог на прибыль/4124сумма FСтраховые взносы/4125сумма GДругие налоги и сборы/4126сумма HНДС отдельно/4119**Иные выплаты сотрудникам/4129сумма J
*Сумма D без НДС, т.к. правило едино. **НДС, отдельно суммированный по указанным разделам внести в значение строки 4119.
4110Поступления — суммарносумма А + B + НДС выручка + аванс + НДС4120Платежи — суммарносумма D + сумма E + сумма F + сумма G + сумма H + сумма J
- Итог
4100Сальдо денежных потоков от текущих операций4110 –4120
Денежные потоки от инвестиционных операций
Отражаем результаты от инвестиций
- Входящие
4211Сумма продаж внеоборотных активовКомпания продала имущество, бывшее в употреблении, например, транспорт4212Суммарно от продажи акций других организаций (долей участия)Продажа доли, которой владела фирма в составе другого юрлица4210Поступления-сумма4211 + 4212
- Расходные
4221Расходы (приобретено, создано, модернизировано, реконструировано и подготовлено к использованию) внеоборотных активов4223Расходы на приобретение долговых ценных бумаг (прав требования ДС у третьих лиц), займы другим лицамКомпания предоставляла займы4220Платежи — суммарно4221+4223
- Итог
4200Сальдо ДП от операций по инвестированию4210 – 4220
Денежные потоки от финансовых операций
Отразим результаты финопераций периода
4311Получение кредитов и займовКомпания привлекала внешние заимствования4323Расходы на погашение (выкуп) векселей и др. долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займовКомпания брала и гасила займы в кредитной организации.4310Поступления — суммарно4320Платежи — суммарно
- Итог
4300Сальдо ДП от финопераций4310 – 4320
В заключение проделываем следующее действие: 4100 + 4200 + 4300, что отразит суммарную величину, на которую увеличились денежные средства компании.
4400Сальдо ДП за отчетный период4100 + 4200 + 4300
Остаток денсредств и денежные эквиваленты, которыми располагает фирма на конец периода, отражается по строке 4500. Указанный порядок заполнения отчета о движении денежных средств позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели.
Правила при составлении отчета ДДС
Помните, что отчет ДДС — это, по сути, аналог банковской выписки, который раскрывает информацию о движении всех денег компании. Также нужно понимать, что отчет ДДС раскрывает строку 1250 бухгалтерского баланса.
При составлении ДДС руководствуйтесь следующими правилами:
- в отчете не учитывайте денежные потоки изменяющие состав, но не суммы средств: например, перечисление денег со счета на счет организации в отчете ДДС не фиксируйте;
- поступления и платежи отражайте без НДС;
- НДС и акцизы указывайте отдельно в составе текущих денежных потоков: считаем весь предъявленный НДС и сравниваем его с входящим; если предъявленный налог больше входящего, то разницу вписывают в “Прочие поступления”, иначе — в “Прочие платежи”;
- зарплату работникам учитывают с НДФЛ и страховыми взносами;
- налог на прибыль показывают отдельно в потоках от текущей деятельности.
Пример заполненного отчета о движении денежных средств
Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.
Название показателяКодЗа год ХХХХЗа год ZZZZ (предыдущий)Денежные потоки от текущих операций4110Поступления все/в т.ч.#От продаж4111#Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр.4112—От перепродажи финвложений4113—Пр. поступления4119#Платежи все/в т.ч.4120#( )Поставщикам/подрядчикам4121#( )Зарплата4122#( )% по долговым обязательствам4123#( )Налог на прибыль4124#( )Взносы в государственные внебюджетные фонды4125#Иные налоги и сборы4126#Прочие платежи4129#( )Сальдо ДП от текущих операций4100#Денежные потоки от инвестиционных операцийПоступления все/в т.ч.4210#Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений)4211#Продажа акций др. организаций (долей участия)4212#Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам)4213—Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях4214—Пр. поступления4219—Платежи все/в т.ч.4220#( )Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов4221#( )Покупка акций других организаций (долей участия)4222(-)( )Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам4223#( )% по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива4224(-)( )Пр. платежи4219(-)( )Сальдо ДП от инвестиционных операций4200#Денежные потоки от финоперацийПоступления все/в т.ч.4310#Получение кредитов и займов4311#Денежные вклады собственников (участников)4312—Выпуск акций, увеличение долей участия4313—Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.4314—Пр. поступления4319—Денежные потоки от финансовых операцийПлатежи все/в т.ч.4320#( )Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников4321(-)( )Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322(-)( )Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323#( )Пр. платежи4329(-)( )Сальдо ДП от финансовых операций4300#Сальдо ДП за отчетный период4400#Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода4450#Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода4500#Влияние курса валют в отношении к нацвалюте4490—
Пример реализации ОДДС в WA:Финансист
Возможности WA:Финансист по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Отчета о движении денежных средств»
«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью использования конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и заполнения этих макетов по плановым или фактическим данным – внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.
В нашей статье «Заполнение ОДДС» дан пример заполнения регламентированного «Отчета о движении денежных средств». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».
Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:
Макет загружается точно в том же виде, как настроен в excel:
Каждой ячейке необходимо присвоить имя типа [ИМЯ] и указать источник, из которого должны быть взяты данные для отчета.
Варианты источников могут быть следующие:
Читайте также: Какие недоработки налоговиков при камеральной проверке защищают компанию
- Заполнение по какой-либо формуле на основании ячеек текущего отчета или других отчетов;
- заполнение по данным, хранящимся внутри системы «WA:Финансист» или во внешних учетных системах на платформе 1С.
В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:
Для каждого источника указывается собственно «место» в учетной системе, откуда отчет должен «брать» данные при формировании:
После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:
После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:
Показанный на примере метод заполнения отчета о движении денежных средств носит название «прямой». Основа прямого метода формирования ОДДС – сбор информации по различным счетам компании и соответствующее отражение ее в разрезе статей. Но в практике финансового менеджмента существует также и другая методика заполнения такого отчета – «косвенная».
В перспективе косвенный метод с большей точностью определяет центры прибыли компании и позволяет оперативно принимать инвестиционные решения. Но, если вспомнить самое начало нашей статьи, где говорилось о регламентационной роли отчета, можно найти и существенный «дефект» данного метода: метод не применяется в учете по российским стандартам, а значит, в любом случае будет рассматриваться как дополнительный.
Но тут ни в коем случае не должно сложиться мнение, что используя разные методы заполнения отчета о движении денежных средств, мы можем повлиять на его структуру. Она остается неизменной, так как обусловлена областями его применения.
Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»
Смотреть
Косвенный метод составления ОДДС
Суть косвенного метода формирования ОДДС состоит в том, чтобы установить разницу между чистой прибылью (или убытками) за установленный отчетный период по отношению к показателям чистых сумм, поступивших по основной (текущей) деятельности.
Рассчитывается он при помощи кассового метода, основанием служат данные бухгалтерских балансов фирмы.
Косвенный метод подойдет для тех компаний и предприятий, которые ведут учет согласно МСФО, трансформируя данные без возможности автоматизации этого процесса.
Данные формируются на основании отчетов о прибыли и убытках, балансовых отчетов с начала и конца отчетных периодов. Также в формировании ОДДС косвенным методом могут участвовать дополнительные данные о потоках, использующихся при трансформации отчетностей.
Бухгалтерские данные о реальном движении потоков не потребуются, так же можно обойтись без автоматизации. С помощью косвенного метода создания ОДДС можно понять суммы каждой строчки отчета о прибыли и убытках.
Вычисляя чистую прибыль фирмы отчет позволяет учесть «нефинансовые составляющие», например, если имеются амортизационные или другие изменения в активах и обязательствах компании. Это позволить увидеть точные данные по суммам чистых денежных потоков основной деятельности. Всего существует два вида корректировок:
Корректировка, связанная со статьей отчета по прибыли и убыткам
В этом случае корректировка используется для исключения так называемых «неденежных» статей, которые не относятся к денежному потоку. При этом они оказывают влияние на чистую прибыль.
Также корректировка исключает статьи, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью.
Эта корректировка позволяет получить промежуточные результаты показателя по операционной прибыли до введения изменений в оборотный капитал. Эта информация окажется полезной для проведения финансового анализа. Благодаря этому собственник или руководитель сможет оценить реальное положение финансового состояния фирмы до начисления различных расходов.
Корректировка изменения в оборотных капиталах
Этот вид корректировки дает возможность владеть информацией по изменениям на балансовых статьях.
Например, в случае возникновения дебиторской задолженности она выплачивается в виде денежных средств, и она возросла к концу периода, то показатель по операционной прибыли до изменений в оборотном капитале потребуется изменить в сторону уменьшения. Уменьшить его следует именно на сумму изменения, чтобы реальные денежные потоки не были меньше выручки.
Выводы
Отчет о движении денежных средств является удобным инструментом, который используется в операционном и аналитическом управлении с фиксирования денсредств на начало периода, и «заканчиваясь» подсчетом остатка на его конец, отчет о движении денежных средств, заполненный правильно и целиком, содержит исчерпывающую информацию по таким областям деятельности фирмы, как операционная деятельность, инвестиции и финансы.
В конечном итоге, отчет о движении денежных средств – это и показатель текущей эффективности компании, и документ, выступающий в качестве индикатора успеха долговременных перспектив бизнеса. Он позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и даже финансовую эластичность.
Прямой метод составления ОДДС
При прямом способе формирования используются данные по основным видам валовых поступлениях и выплатам денежных средств.
В составлении отчета участвуют учетные записи фирмы, созданные во время корректировок продаж, расчета себестоимости от реализаций, а также другие статьи, установленные в составе прибыли и убытка.
Преимущества прямого метода
- Поступления и выплаты привязаны к бюджету.
- Видны главные источники прихода и направления движения денег.
- С помощью отчета можно быстро понять остаток средств на счету для совершения необходимых платежей.
- Отчет отражает расчетный период и показывает взаимосвязь между реализациями и выручкой фирмы.
Несмотря на преимущества, отчет, построенный прямым методом имеет и недостатки. Одним из них является невозможность определения взаимосвязи отчета по прибыли и убыткам с отчетом по движению денежных средств.
Для крупных компаний, производящих большое количество различных переводов и выплат будет сложно формировать и структурировать платежные документы без специальной программы.
В программе БИТ.ФИНАНС вы сможете структурировать платежные документы, настраивать и формировать отчеты в режиме реального времени. Как это реализовано вы можете узнать у наших специалистов, они покажут на сквозных примерах и расскажут о кейсах реализованных в других компаниях.