Тема: Удержание комиссии за перечисление заработной платы на банковский счёт работника

Когда в марте 2021 года года ФНС России неожиданно отменила действующие на тот момент правила работы комиссий по легализации налоговой базы, не введя при этом новых, оптимисты пустились в рассуждения о возможности ликвидации этого «полузаконного пережитка прошлого» как такового. В свою очередь неисправимые скептики и реалисты (что в нынешних реалиях почти что одно и то же) ожидали какого-то подвоха. И были правы. Своим письмом от 25.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected] ФНС России перезапустила этот механизм работы комиссий, попутно расширив их полномочия. Теперь они, помимо прочего, занимаются и страховыми взносами.

Расскажем, по каким признакам инспекторы отбирают кандидатов для приглашения на комиссию и как на ней себя вести приглашенным, дабы минимизировать неприятные последствия.

Откуда инспекторы узнают о низких зарплатах?

В системе налоговой службы существуют программы (все они для внутреннего пользования, тем не менее часть критериев для оценки опубликованы на сайте ведомства) по оценке налоговых рисков, которые как раз и являются индикаторами выявления уровня заработной платы, определения компаний и организаций, в отношении которых необходимо проведение заседаний зарплатных комиссий в первую очередь.

Согласно письму ФНС от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722 отбору для рассмотрения на заседании запрплатной комиссии подлежат следующие группы предпринимателей:

• компании-плательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
• плательщики – агенты по налогу на доходы физических лиц: имеющие задолженность по перечислению НДФЛ в бюджет;
• снизившие поступления налога относительно предыдущего налогового периода более чем на 10 процентов;
• налоговые агенты, выплачивающие заработную плату своим сотрудникам ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе.

Особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума.

Читайте также:  Расчет платежей по налогу на имущество организаций

Кроме того, источником информации могут быть и сами работники, в том числе уволенные ранее из организации.

Так, согласно письму ФНС России № ЕД-4-15/10246 от 9 июня 2016 года «Об активизации работы комиссий территориальных налоговых органов по легализации заработной платы» (п. 2) установлены следующие мероприятия, которые могут способствовать в получении инспекторами информации об уровне зарплаты: телефоны «горячей линии» для сообщения налоговым органам информации о выплатах «теневой» заработной платы и неоформленных трудовых отношениях.

Также не исключено и межведомственное сотрудничество налоговой службы с Фондом социального страхования и Пенсионным фондом в рамках обмена чиновниками информацией об отчисляемых компаниями взносах, которые позволят определить и расчеты по заработной плате.

Итоги комиссии по легализации зарплаты: соблюдение баланса сторон

По итогам заседания зарплатной Комиссии руководителям предприятий должно поступить предложение о поднятии зарплаты персоналу, а также о том, чтобы работодатель отчитался об этом впоследствии.

В этой ситуации важно то, что решения Комиссии по оплате труда имеют рекомендательный характер, то есть их не обязательно исполнять. Однако высока вероятность того, что подобное решение может быть адресовано в орган, у которого есть полномочия для привлечения к ответственности и юридического лица, и его руководителей за нарушение требований законодательства.

С 2015 года предусмотрена административная ответственность за нарушения в области трудовых отношений за каждого сотрудника, и в каждом отдельно взятом случае она составляет от 30 до 50 тысяч рублей для юридических лиц (для руководства и индивидуальных предпринимателей от 1 до 5 тысяч рублей).

Чаще всего Комиссии по легализации зарплаты при администрациях сотрудничают с районными прокуратурами города. Помимо этого, госорганам также рекомендуется вести учет информации «зарплатных» комиссий при районных администрациях в случае размещения госзаказов и рассмотрения инвестиционных предложений в области недвижимости.

Специалисты же рекомендуют исполнять решения Комиссии по зарплате пошагово, постепенно увеличивая уровень оплаты труда специалистов, поскольку в итоге будет увеличена нагрузка по оплате обязательных платежей и налогов. Помимо этого, это поможет исключить подозрения в недобросовестности предприятия и понять, какие размеры заработных плат для сотрудников доступны юридическому лицу в текущих условиях экономической деятельности.

Я получил приглашение на комиссию. Могу ли я его проигнорировать?

Последствия неявки без уважительных причин разнообразны: повторный вызов на заседание, появление дополнительного критерия для проведения выездной проверки или внесения в план ревизий в первоочередном порядке.

Одним из основных последствий игнорирования приглашения на комиссию является привлечение к административной ответственности по статье 19.4 КоАП РФ. Привлечь руководителя организации, пренебрегающего приглашениями на зарплатную комиссию, – на сумму от 2000 до 4000 руб. В то же время такой штраф может быть взыскан только в судебном порядке. Налоговые органы вправе лишь составить протокол о выявленном нарушении (подп. 5 п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ) и передать документ в суд, который и примет решение о привлечении к ответственности (п. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

Привлечь руководителя компании или предпринимателей за неявку на заседание межведомственной зарплатной комиссии к административной ответственности практически невозможно. Комиссия является не контролирующим, а координирующим органом, а значит, не обладает полномочиями давать распоряжения и предъявлять требования. Однако не следует забывать, а тем более игнорировать, иные возможности комиссии. Так, она может назначить выездную проверку; включить предприятие в перечень недобросовестных организаций; потребовать от местных властей пересмотра ставок арендной платы муниципального имущества и т. п.

Также комиссия имеет возможность передать досье на несговорчивую компанию ведомствам, в компетенцию которых входит проведение проверок деятельности организаций и предпринимателей. В частности, это прокуратура, МВД, Роструд. Соответственно, комиссия может создать повышенное внимание со стороны проверяющих органов любого уровня к деятельности организации. Поэтому теоретически вы можете не пойти на заседание, но должны представить обоснование уважительности причин неявки.

Что делать, чтобы не вызвали на зарплатную комиссию?

В случае если вы знаете наверняка, что средняя зарплата специалистов вашей отрасли по ОКВЭД существенно выше, чем вы платите на своем предприятии, не стоит дожидаться приглашения на комиссию по зп для дачи пояснений, ведь таким образом можно попасть под пристальное внимание госорганов.

Однако вы легко можете сохранить необходимый уровень зарплаты своих сотрудников, воспользовавшись услугой аутстаффинга персонала. При этом вам удастся не только обезопасить себя и свое предприятие от зарплатных комиссий и проверок налоговой, прокуратуры и других госорганов, но и значительно сократить свои затраты на персонал.

Помимо этого, вы дополнительно получаете кадровый учет, миграционные документы и налоговый вычет.

Читайте также:  Актуальные вопросы о переходе с ЕНВД на ПСН. Совмещение патента с УСН

Подробнее обо всех преимуществах аутстаффинга расскажут специалисты компании ЗаШтатом. Запросите расчет выгоды (в рублях на каждого сотрудника) прямо сейчас — просто позвоните нам в офис.

Как мне правильно обосновать низкие зарплаты?

Тут может быть несколько вариантов ответов: неполная занятость, в таком случае помимо штатного расписания, стоит захватить на комиссию приказ о введении сокращенного графика. Еще один аргумент: основной штат сотрудников находится в регионах с более низкой оплатой труда. Дополнительными мотивирующими аргументами могут стать:

• непредвиденные расходы, связанные с переоборудованием производства либо с его развитием;
• сокращение рынка сбыта, неблагоприятная конъюнктура, мировой финансовый кризис;
• небольшой доход компании по причине сокращения рынка, нестабильной экономической ситуации в экономике;
• система мотивации работников зависит не от проработанного времени, а от результата выполненных обязанностей.

К заседанию комиссии лучше заранее подготовить аргументированные письменные пояснения с приложением документов в подтверждение. Так, например, низкую прибыльность можно объяснить спецификой деятельности, временными трудностями, новым видом деятельности и т. д. Объяснить отклонение можно увеличением расходов, курсовыми разницами, падением продаж и т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания развивается, привлекает займы, трудоемкость высока и т. д.

Теневая занятость

Поступления в бюджет НДФЛ и страховых взносов значительно отстают по сравнению с другими налогами, что говорит о большой доле серых зарплат. Доходы граждан РФ зачастую отличаются от МРОТ и среднеотраслевого уровня: официально люди получают очень маленькие суммы, которые не имеют ничего общего с действительностью. Причем такие показатели характерны не только для малых и средних предприятий, но и для крупных компаний.

Также в последнее время компании, понимая последствия и ответственность за выплату серых зарплат, начали использовать альтернативные способы выплаты средств своим сотрудникам. Так, иногда бухгалтеров переводят на аутсорсинг, а их услуги оплачиваются на отдельную компанию. Водители регистрируются в качестве ИП, и им перечисляются деньги за транспортные услуги. Аутсорсинговые компании и ИП поступившие суммы за вычетом налогов оставляют себе в качестве зарплаты, а при превышении размера зарплаты деньги снимаются в виде наличных с расчетных счетов.

Подобная практика встречается во всех регионах России, что придает этой проблеме федеральный характер. Для сокращения объема серых доходов была разработана федеральная программа по легализации теневой заработной платы, положения которой обсуждались на совещании еще в октябре 2021 года. Эта программа предусматривает новую методику мониторинга нарушений в этой сфере.

После визита комиссии у всех поднимается зарплата. Это ли не доказательство «серой» схемы?

Лучше так резко не действовать. Практика показывает, что идеально для компании принять во внимание предписание комиссии, исполнить его, представить доказательства проделанной работы и постепенно поднимать уровень зарплаты до уровня, отраженного, в частности, в том же предписании зарплатной комиссии.

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Для чего создают комиссию

Главные кандидаты на посещение зарплатной комиссии — это компании и ИП, которых налоговики заподозрили в применении «серых» схем оплаты труда и выдаче зарплаты «в конвертах». Если подозрения еще не подтвердились, инспекторы не станут спешить с выездной проверкой. Сначала предполагаемого нарушителя вызовут на комиссию и предложат самостоятельно исправить ситуацию. Также на комиссию вызовут тех, чья виновность уже не вызывает сомнений, но сумма сокрытого дохода до того мала, что назначать выездную проверку неэффективно.

Информацию о возможных схемах налоговики черпают не только из собственных источников (расчетов, деклараций и проч.), но и из обращений граждан, организаций и контрольно-надзорных ведомств. Также сотрудники ИФНС принимают во внимание сведения от компетентных зарубежных источников о резидентах РФ, которые получают доходы за границей.

Шанс добровольно закрыть все вопросы

Прежде чем пригласить налогоплательщика или агента в ФНС, ему могут направить информационное письмо с предложением самостоятельно проанализировать свою деятельность в части налоговой нагрузки по НДФЛ и страховым взносам, в том числе по определению налоговой базы и вычетов. Если субъект попал в поле зрения комиссии из-за задолженности, ее будет предложено погасить. Если же причиной стала искаженная налоговая и бухгалтерская отчетность, у субъекта будет шанс внести в нее изменения.

В письме должны быть изложены факты нарушений, которые были выявлены в ходе предыдущего анализа. А также вопросы, ответы на которые специалисты ФНС хотят получить.

Среди прочего налогоплательщику (агенту) может быть предложено:

• погасить задолженность;
• провести самостоятельную оценку рисков (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]);
• исчислить НДФЛ и страховые взносы исходя из реальных доходов;
• скорректировать базу по НДФЛ и страховым взносам, уточнив профессиональные вычеты и сумму необлагаемых доходов;
• представить уточненные декларации и расчеты.

На принятие мер субъекту дается 10 рабочих дней с даты получения письма. Само же письмо должно направляться не позже, чем за месяц до предполагаемой даты заседания комиссии.

Читайте также:  Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)

В качестве реакции налогоплательщик или агент может уплатить задолженность, представить уточненные документы либо аргументированные пояснения того факта, что нарушений он не допускал и, соответственно, причин вызывать его на комиссию нет.

Вызов на заседание

Если срок истек, а субъект не предпринял должные меры, ИФНС направит ему уведомление о вызове на заседание комиссии. Это может быть сделано разными способами: лично, заказным письмом, в электронном виде по ТКС. В последнем случае получение вызова необходимо подтвердить в течение 6 рабочих дней с даты направления. Иначе ИФНС может заблокировать банковские счета.

Получив уведомление, плательщик (агент) увидит не только точное время и место проведения заседания, но и подробное описание того, зачем его вызывают. Соответственно, стоит продумать линию своего поведения и подготовить документы.

Отправиться на заседание комиссии по легализации налоговой базы может руководить организации или иной ее представитель, действующий на основании доверенности.