Страны Евразийского экономического союза договорились следить на своей территории за движением некоторых товаров. С этой целью в ЕАЭС создаётся единая система прослеживаемости, состоящая из внешнего и внутреннего сегментов. Внешний призван обеспечить обмен между участниками данными о прохождении товарами границ внутри Союза. Внутренний или национальный сегмент обеспечивает прослеживание товара на территории конкретного государства.
Соглашение о внедрении процедуры прослеживания подписано странами-участницами 29 мая 2021 года. С 3 февраля 2021 года оно начало поэтапно реализоваться. Узнайте о том, какие товары подлежат отслеживанию, и как это происходит в России.
Подать отчётность онлайн
- Что такое система прослеживаемости товаров
- Прекращение и возобновление прослеживаемости
- Об авторе этой статьи
- На кого распространяется система прослеживаемости товаров
- Уведомления при импорте и экспорте в страны ЕАЭС
- По каким реквизитам отслеживается товар
- Новые обязанности ИП и организаций
- ВАЖНО
- Какие отчеты сдают участники системы
- Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС
- Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию РФ
- Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости
- Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости
- Участники системы и товары, подлежащие прослеживаемости
- Как подготовиться к работе с системой
- По каким операциям нужно отчитываться в рамках прослеживаемости
- ВНИМАНИЕ
- Отслеживаемость и маркировка
- Как выставлять счета-фактуры и УПД
- Счета-фактуры
- СПРАВКА
- УПД
- ВНИМАНИЕ
- Будут ли штрафы?
- Квартальные отчеты о прослеживаемости
- Что изменится при заполнении счета-фактуры
- Что такое прослеживаемость и чем она отличается от маркировки
- Итоги
- Товары, попадающие под действие
- Продажа прослеживаемых товаров
- Указывать ли РНПТ в счете-фактуре, если прослеживаемые товары производятся в РФ?
- Как оформить продажу прослеживаемого товара, если у покупателя нет ЭДО?
- Надо ли заполнять строку 5а в счете-фактуре при реализации непрослеживаемых товаров и оказании услуг?
- Как проверить, что графы 11-13 в счете-фактуре по прослеживаемым товарам заполнены?
- Почему в печатной форме УПД в графе 11 нет номера ГТД?
- Надо ли при реализации непрослеживаемых товаров в счете-фактуре заполнять страну происхождения и номер ГТД?
- Как заполнить счет-фактуру на прослеживаемый товар, если он входит в состав комплекта?
- Как подбирается РНПТ по прослеживаемому товару, если учет товаров ведется по среднему?
- Можно ли выставлять счета-фактуры на прослеживаемые товары на бумажном носителе с 01.07.2021?
- Надо ли в счете-фактуре на аванс заполнять реквизиты прослеживаемости?
- Можно ли в одном счете-фактуре отражать прослеживаемые и непрослеживаемые товары?
- Как заполнять графы 10-13 счета-фактуры на непрослеживаемые импортные товары с 01.07.2021?
- См. также:
- Похожие публикации
- Уведомление о товарных остатках
- ВАЖНО
- СПРАВКА
- Какая продукция прослеживается
Что такое система прослеживаемости товаров
Система прослеживаемости товаров в виде эксперимента действует в РФ уже с 2021 года. С 1 июля 2021 года добровольный эксперимент становится обязанностью для определенного круга продавцов.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА.
Читайте также: Налоговая инспекция №4 Алтайский край Новоалтайск
Правила прослеживаемости товаров установлены постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.
Прослеживаемость товаров — это информационный учет некоторых видов товаров, который ведут поставщики и покупатели путем присвоения и контроля идентификационных данных на всем пути движения товара от первого поставщика до конечного потребителя.
Эксперимент преследовал следующие цели:
- проверка функциональности системы прослеживаемости товаров с тем, чтобы оценить возможность ее распространения на иные товары, на данный момент не входящие в перечень прослеживаемых;
- стандартизация процедуры учета оборота товаров;
- подтверждение подлинности товаров;
- противодействие незаконному ввозу товаров на территорию РФ, в том числе и контрафакта.
Прекращение и возобновление прослеживаемости
Предполагается, что прослеживаемость товаров в ФНС начинается с момента ввоза партии на территорию РФ, но длится не бесконечно — она прекращается и возобновляется при наступлении определенных обстоятельств:
ПрекращаетсяВозобновляется Продукция реализована конечному потребителю — физическому лицу или самозанятому.
Объект утрачен и при инвентаризации выявили недостачу.
Он отправился на переработку.
Его экспортировали или реэкспортировали.
Партию вывезли в одну из стран — участниц соглашения от 29.05.2019.
Продукцию уничтожили, утилизировали или она утрачена в чрезвычайной ситуации.
Данный вид товара убрали из списка отслеживаемых.
Продукцию продали дипломатическому представительству или консульскому учреждению.
Конечный потребитель вернул приобретенный продукт.
Обнаружили объекты, ранее отнесенные к недостаче.
Остатки возвратили из производства или переработки.
Об авторе этой статьи
Полина ГольцоваЮрист Моя первоначальная специальность — юрист, юрисконсульт. Первые два года практической деятельности работала в общем юридическом отделе организации, где занималась всесторонним правовым сопровождением деятельности работодателя.
Читайте также: Обновлена программа «ТС — обмен НП»
Однако с 2013 года основным направлением моей практической деятельности стали госзакупки. Я работала в контрактных службах нескольких крупных бюджетных учреждений федерального и регионального уровня и коммерческой организации, деятельность которой связана с госзакупками. Занималась юридическим сопровождением госзакупок, договорной и претензионной работой, представляла интересы работодателей в арбитражных судах и УФАС.
Последние три года занимаюсь созданием юридического контента, пишу популярные статьи по актуальным вопросам правоприменения для нескольких информационных порталов.
Другие публикации автора
- 2021.08.17ОбразцыКак составить техническое задание на составление сметной документации
- 2021.08.13Документы поставщикаКак открыть счет для ИП
- 2021.08.10Документы заказчикаСоставляем техническое задание на электромонтажные работы
- 2021.08.09Документы поставщикаИнструкция по составлению согласия на аукцион
На кого распространяется система прослеживаемости товаров
Вносить данные в информационную систему прослеживаемости должны организации и индивидуальные предприниматели, если они участвуют в операциях по обороту прослеживаемых товаров:
- ввозят товары на территорию РФ для перепродажи с территории государства — члена ЕАЭС;
- реализуют прослеживаемые товары за пределы РФ;
- покупают и продают прослеживаемые товары на территории РФ;
- на 01.07.2021 имеют на праве собственности с целью дальнейшей перепродажи товары из списка прослеживаемых.
На комиссионеров и комитентов (принципалов и агентов) данные правила также распространяются.
В любой системе контроля есть как минимум две стороны: та, которую контролируют, и та, которая контролирует.
В данном случае контролирующей стороной является Федеральная налоговая служба, поэтому на нее также распространяются все правила осуществления прослеживаемости товаров.
Уведомления при импорте и экспорте в страны ЕАЭС
Организации и предприниматели, которые ввезли в Россию из стран — участниц ЕАЭС прослеживаемые товары, обязаны направить в ИФНС соответствующее уведомление. Срок — не позднее 5-ти рабочих дней с даты принятия такой продукции на учет. На следующий календарный день после получения документа налоговики присвоят регистрационный номер партии товара и сообщат его импортеру.
Аналогичная обязанность есть и у экспортеров, вывозящих прослеживаемую продукцию в страны ЕАЭС. Они тоже должны подать соответствующее уведомление в ИФНС в течение 5-ти рабочих дней с даты отгрузки.
Сдать уведомления можно только по интернету через оператора ЭДО, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. ФНС должна утвердить формат и порядок заполнения уведомления до 1 августа 2021 года. До этого налоговики рекомендуют использовать формы, приведенные в письме № ЕА-4-15/[email protected]
Если в сданном уведомлении обнаружится ошибка, необходимо не позднее следующего рабочего дня направить корректировку. Так же следует поступить в случае, когда товары, переданные в страны ЕАЭС или полученные из них, впоследствии были возвращены.
Бесплатно заполнить и сдать через интернет декларацию по НДС-ЕАЭС с подтверждающими документами
По каким реквизитам отслеживается товар
Прослеживать товар будут по следующим реквизитам:
Откуда будут брать РНПТ и кто будет это делать? Посмотрите, как происходит процесс присваивания реквизитов прослеживаемости, на схеме:
Читайте также: Инспекция ФНС России по Железнодорожному району Хабаровска в Хабаровске
Итак, РНПТ присваивается прослеживаемому товару при ввозе на территорию РФ, при вывозе в страны ЕАЭС после 1 июля 2021 года, а также товару, который после указанной даты будет в наличии у продавцов на территории РФ.
В каком случае товар из перечня не подлежит прослеживаемости:
После того как товару присвоен РНПТ, код будет сопровождать товар по всей цепочке передвижения, пока не дойдет до конечного потребителя — физлица или не будет утрачен. Все случаи, когда товар перестает отслеживаться приведены, ниже:
Как отслеживается товар по цепочке передвижения? В каждый отгрузочный документ при продаже товара из перечня (счет-фактуру или УПД) вносят РНПТ. По всем операциям с прослеживаемым товаром представляют отчет в налоговую инспекцию.
Новые обязанности ИП и организаций
С июля 2021 года компании и предприниматели, которые совершают операции с прослеживаемыми товарами, должны сдавать в ИФНС отчет о таких операциях и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости. Порядок представления этих сведений утвердит Правительство РФ (новый п. 2.3 ст. НК РФ).
Плюс к этому с июля 2021 года у организаций и ИП появится новая обязанность. Они будут предъявлять по требованию инспекторов, проводящих камеральную проверку, счета-фактуры, «первичку» и иные документы по операциям с ПТ.
Правда, истребовать данные сведения налоговики смогут не всегда, а при соблюдении двух условий. Во-первых, если «камералка» назначена в отношении следующих деклараций: по НДС; по единому налогу при УСН; по ЕСХН (в случае, когда налогоплательщик освобожден от НДС); единой (упрощенной) декларации.
Во-вторых, если в ходе «камералки» выявлены несоответствия:
- между сведениями из декларации (по ЕСХН, единому налогу при УСН или единой (упрощенной) декларации) и данными из отчета об операциях с ПТ и документов с реквизитами прослеживаемости;
- между сведениями из декларации по НДС и данными из отчетов об операциях с ПТ, представленных другим налогоплательщиком;
- между сведениями из отчетов по операциям с ПТ, представленных проверяемой компанией (проверяемым ИП) и другим налогоплательщиком.
ВАЖНО
Налоговики не вправе требовать перечисленные документы, если они уже получили их ранее. В том числе, в рамках других проверок. Это следует из нового пункта 8.9 статьи НК РФ.
Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет
Добавим, что сотрудники ИФНС, запросившие счета-фактуры и иные данные по операциям с прослеживаемыми товарами, смогут получить доступ на территорию компании (ИП). Кроме того, у инспекторов будет право проводить осмотры в рамках проверок по операциям с ПТ (новая редакция п. 1 ст. 91 и п. 1 ст. НК РФ).
Какие отчеты сдают участники системы
Для осуществления контроля за товарами из перечня прослеживаемости были созданы новые отчетные документы. Пока бланки отчетов имеют лишь рекомендованные формы.
Рекомендованные формы приведены в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/[email protected] Они действуют до 10.09.2021. С 10 сентября вводятся формы, утвержденные приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/[email protected]
Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС
Заполняется в случае вывоза товаров из России в ЕАЭС. Данные для отчета берутся из отгрузочных документов. Срок сдачи — 5 дней с момента отгрузки.
В уведомлении отражаются следующие сведения:
Заполненный образец уведомления о перемещении прослеживаемых товаров есть в системе КонсультантПлюс. Мы можете перейти к нему бесплатно, оформив пробный тестовый доступ к системе.
Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию РФ
Заполняют по принятым на учет и ввезенным с территорий ЕАЭС товарам. Срок подачи в налоговую аналогичен предыдущему отчету — 5 дней с момента принятия товаров на учет. Налоговая отвечает на это присвоением РНПТ.
В уведомлении отражают следующие сведения:
Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости
Если у продавца на момент утверждения перечня прослеживаемых товаров такие товары имеются в собственности для дальнейшей перепродажи, то их необходимо пересчитать и на основании инвентаризационных сведений заполнить уведомление.
В уведомлении отражают следующие сведения:
Заполненное уведомление об остатках прослеживаемых товаров подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к образцу.
Читайте также: Как проверить расчет по форме 6-НДФЛ перед сдачей?
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости
Те, кто участвует в торговле прослеживаемыми товарами, сдают отчет ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В уведомлении отражаются следующие сведения:
Образец заполнения отчета о прослеживаемых товарах есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и скачайте отчет, заполненный экспертами.
Участники системы и товары, подлежащие прослеживаемости
Участники системы (помимо органов власти) — индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые занимаются оборотом товаров, подлежащих прослеживаемости.
Перечень товаров на период проведения эксперимента, установленный Постановлением №807, включает более 20 категорий продукции:
- бытовые холодильники и морозильники, промышленное холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;
- погрузчики, тягачи, бульдозеры, грейдеры, экскаваторы;
- стиральные и сушильные машины (оборудование) бытового и промышленного использования;
- оборудование для обработки (промывки, чистки, глажения и т.д.) текстильных изделий;
- телевизоры, мониторы, проекторы, оборудование для записи и воспроизведения звука и видео;
- детские коляски, детские автокресла;
- металлическую мебель;
- электронные интегральные схемы.
Чтобы определить, относится ли товар к категории обязательной прослеживаемости, необходимо руководствоваться кодами ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2, перечисленными в перечне.
На территории России прослеживаемости подлежат вышеперечисленные товары, которые прошли таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. То есть, речь идёт об импортируемых товарах.
Как подготовиться к работе с системой
Прослеживаемость — это внесение данных в информационную базу путем указания РНПТ в отчетах и сопроводительных документах. То есть никакого дополнительного оборудования для участия в программе прослеживаемости товаров приобретать не нужно.
Впрочем, есть одно очень важное НО. Дело в том, что все уведомления, отчеты, счета-фактуры и УПД, то есть все документы, где отражен РНПТ, должны передаваться в налоговую или контрагентам только исключительно в электронном виде.
Если для плательщиков НДС это не является проблемой, так как декларация по НДС сдается в электронном виде уже давно, то прочие хозсубъекты могут столкнуться с необходимостью оформления ЭЦП и подключения к электронному документообороту и сервисам электронной отчетности.
То есть участникам оборота прослеживаемых товаров необходимо к 1 июля 2021 года:
- провести инвентаризацию прослеживаемых товаров (если таковые имеются на дату утверждения перечня прослеживаемых товаров);
- оформить ЭЦП;
- иметь возможность отправлять отчеты в налоговую и обмениваться документами с контрагентам в электронном виде.
Ответ на вопрос, в каких случаях нужно представить документы на операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, по требованию инспекции, есть в системе КонсультантПлюс. Оформите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите к разъяснениям.
По каким операциям нужно отчитываться в рамках прослеживаемости
В Положении № 1108 дано определение операций, подпадающих под контроль в рамках системы прослеживаемости.
Во-первых, это импорт прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС и экспорт во все без исключения государства.
Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по НДС при импорте из стран ЕАЭС
Во-вторых, приобретение и реализация прослеживаемой продукции на территории России.
В-третьих, передача от комитента комиссионеру товаров на реализацию, а также получение такой продукции комиссионером от комитента.
В-четвертых, передача товара в собственность на безвозмездной основе.
В-пятых, хранение товарных остатков, которые образовались в организации или у ИП на 8 июля 2021 года (дата вступления в силу перечня прослеживаемой продукции, утв. постановлением № 1110).
В-шестых, случаи прекращения прослеживаемости: утилизация, утрата, недостача, передача физлицам для личных, семейных нужд и проч. А также возобновление прослеживаемости, когда товар возвращен в оборот: выявление излишков, возврат от физлиц и т.д.
ВНИМАНИЕ
Включение изделия в комплект или набор не означает, что прослеживаемость в отношении этого изделия прекратилась (письмо ФНС от 28.06.21 № ЕА-4-15/[email protected]).
В-седьмых, передача и получение товара, не связанное с реализацией: вклад в уставный капитал, при реорганизации и т.д.
Отслеживаемость и маркировка
Контроль товарооборота в том или ином виде активно развивается в РФ. Наряду с прослеживаемостью товаров можно вспомнить маркировку товаров. В чем различия этих систем контроля?
Во-первых, отметим, что контролировать один и тот же товар несколькими системами недопустимо. И если обратить внимание на списки подлежащих маркировке товаров и прослеживаемых товаров, то пересечений в них не будет.
Выделим основные различия:
- Маркировка требует достаточно серьезной подготовки от предпринимателей и дополнительных материальных затрат. Для прослеживаемости достаточно иметь ЭЦП и доступ к электронному документообороту, что у многих бизнесменов и так уже есть.
- Маркируется каждая единица товара, прослеживается каждая партия товара.
- Введение маркировки постепенное, разные виды товаров начинают маркироваться в обязательном порядке в разные сроки. Прослеживаемость начинается для всех видов товаров с 1 июля 2021 года (перечень прослеживаемых товаров может в дальнейшем поменяться).
- Контроль за маркированными товарами осуществляется через систему «Честный знак», за прослеживаемостью следит ФНС.
Подробнее о маркировке мы писали в статье «Какие товары подлежат обязательной маркировке с 2021 года».
Как выставлять счета-фактуры и УПД
Счета-фактуры
С 1 июля 2021 года применяется новая форма счета-фактуры (в том числе корректировочного), где предусмотрены поля для реквизитов прослеживаемости. Это графы 12, 12а и 13 (см. «С июля вводятся обновленные формы счета‑фактуры, журнала учета, книги покупок и книги продаж»).
Подключиться к системе для обмена электронными счетами‑фактурами Входящие бесплатно
У продавцов, реализующих прослеживаемые товары, есть только один способ выставить счет-фактуру — в электронном виде. Покупатели, в свою очередь, обязаны обеспечить прием такого документа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Это правило распространяется и на корректировочные счета-фактуры (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
Отдельно оговорено, что шифровать такие счета-фактуры нельзя (см. «Разъяснено, можно ли шифровать счет‑фактуру на прослеживаемые товары»).
СПРАВКА
Если прослеживаемой продукции в счете-фактуре нет, его разрешено выставить на бумаге. В таком случае графы 12, 12а и 13 формировать не нужно (п. 2.2 Правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137).
Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС Провести сверку
УПД
Универсальные передаточные документы оформляют организации и ИП, которые отгружают прослеживаемый товар, но не являются плательщиками НДС (применяют «упрощенку», либо ПСН). А также те, кто освобожден от обязанностей по уплате НДС.
Данные категории продавцов обязаны выставить УПД при реализации и при безвозмездной передаче прослеживаемой продукции.
По общему правилу УПД необходимо направлять в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота. Формат приведен в письме ФНС от 28.05.21 № ЕА-4-15/7407 (далее — письмо № ЕА-4-15/7407). При этом следует придерживаться порядка обмена электронными счетами-фактурами, утвержденного приказом Минфина от 10.11.15 № 174н (см. «Утверждены новые правила обмена электронными счетами‑фактурами»).
Есть ряд исключений, когда допустимо оформить «бумажный» УПД с реквизитами прослеживаемости. В число таких случаев входит:
- продажа товара физлицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательством нужд;
- продажа товара самозанятым гражданам — плательщикам налога на профдоход;
- экспорт изделий за границу;
- перемещение изделий из России на территорию стран, входящих в ЕАЭС.
ВНИМАНИЕ
Если после отгрузки стоимость товаров увеличилась или уменьшилась из-за изменения цены, либо количества, необходимо оформить корректировочный УПД. Его электронный формат тоже приведен в письме № ЕА-4-15/7407.
Обмениваться с контрагентами актуальными УПД и счетами‑фактурами через интернет со скидкой 25% Входящие бесплатно
Будут ли штрафы?
На данный момент штрафы за несоблюдение порядка прослеживаемости товаров пока не закреплены, но предполагаются. В связи с этим готовятся изменения в КоАП РФ.
Ориентировочные нарушения и санкции:
- непредставление и нарушение сроков представления документов о прослеживаемости товаров — штраф 1 000 рублей за каждый несданный документ;
- ложные сведения или отсутствие сведений в счетах-фактурах или УПД в части, относящейся к прослеживаемым товарам — штраф 1 000 рублей за каждый документ.
В любом случае в 2021 году система будет обкатываться, и штрафы вряд ли будут утверждены сразу. Поэтому в 2021 году привыкаем к новой системе. Скорее всего, официальными штрафы за нарушения станут не раньше чем с 2022 года.
Квартальные отчеты о прослеживаемости
Если в течение квартала у организации или ИП были операции, подлежащие прослеживаемости, нужно подать в ИФНС специальный отчет. Какую в нем отразить информацию? Это зависит от того, кто составляет отчет (см. табл.).
Читайте также: Образец письма в Росстат об отсутствии показателей.Бланк 2021 года
Табл.
Какие сведения включать в отчет о прослеживаемости товара
№ п/п Отчет составляет: юрлицо или ИП на «упрощенке», ПСН, либо освобожденное от обязанностей по уплате НДС юрлицо (или ИП) — плательщик НДС, не освобожденный от соответствующих обязанностей 1 данные о покупке (получении) и продаже (передаче), в т.ч. через посредника данные о покупке или получении (в т.ч. через посредника) у поставщика, который применяет «упрощенку» или ПСН, либо освобожден от обязанностей по уплате НДС 2 данные о безвозмездной передаче или получении данные о покупке (получении) и продаже (передаче) продукции, которая подлежит прослеживаемости, но не облагается НДС 3 данные обо всех операциях по прекращению и возобновлению прослеживаемости, кроме экспорта в страны — участники ЕАЭС данные о некоторых операциях по прекращению и возобновлению прослеживаемости
Срок для сдачи отчета — 25-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом). Направить отчет можно только через оператора ЭДО, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час
Впервые отчитаться нужно не позднее 25 октября 2021 года (если в июле — сентябре были операции с прослеживаемым товаром).
ФНС должна утвердить формат и порядок заполнения отчета до 1 августа 2021 года. До этого можно использовать рекомендуемые формы, которые приведены в письме ФНС от 14.04.21 № ЕА-4-15/[email protected] (далее — письмо № ЕА-4-15/[email protected]; см. «По каким формам должны отчитываться участники системы прослеживаемости товаров»).
Если в сданном отчете обнаружится ошибка, необходимо не позднее следующего рабочего дня направить корректировку.
Подключиться к оператору ЭДО и сдать отчет о прослеживаемости Сдать бесплатно
Что изменится при заполнении счета-фактуры
С 1 июля 2021 года в связи с введением прослеживаемости товаров возникла необходимость в усовершенствовании счета-фактуры, а также документа-побратима — УПД.
Изменения очевидные — в эти бланки добавили реквизиты прослеживаемости товаров:
- введена строка 5(а) — документ об отгрузке (дата и номер);
- изменен столбец 11 — регистрационный номер декларации на товары или РНПТ;
- добавлены столбцы 12 и 12(а) — количественная единица измерения товара (код и условное обозначение);
- добавлен столбец 13 — количество товара в количественных единицах измерения.
О том, как оформить счет-фактуру по новым правилам, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Аналогичным образом изменена форма УПД.
Добавим, что упрощенцам и прочим неплательщикам НДС при участии в обороте прослеживаемых товаров необходимо применять УПД, а не иные первичные документы. Это связано именно с обязанностью отражения реквизитов прослеживаемости. К тем, кто работает по агентским договорам или договорам комиссии, это тоже относится.
Что такое прослеживаемость и чем она отличается от маркировки
С 1 июля 2021 года на всей территории РФ вводится в действие национальная система обязательной прослеживаемости товаров (с 1 июля 2021 года компании участвуют в эксперименте по прослеживаемости на добровольных началах). Она регулируется Федеральным законом от 09.11.2020 № 371, внесшим изменения в НК РФ, а также уже подготовленным Порядком функционирования национальной системы прослеживаемости товаров, который в ближайшее время утвердит Правительство РФ.
Целями введения данной системы являются противодействие незаконному ввозу товаров и обороту контрафакта, установление контроля за подлинностью той или иной продукции, а также повышение собираемости налогов и таможенных сборов. По своим целям и задачам система прослеживаемости сходна с обязательной маркировкой продукции. Но эти две контрольные системы в целях борьбы с незаконным оборотом товаров используют разные методы и приемы.
В отличие от маркировки, прослеживаемость не контролирует отдельные единицы товара и не требует нанесения на товар физического проверочного кода. Проверка осуществляется в отношении товарных партий и исключительно в документарной форме, без специального контрольного оборудования и проверки контрольно-идентификационных знаков на каждом этапе товарооборота.
Вместо нанесения на товар физических проверочных кодов, как это происходит с маркировкой, прослеживаемым товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ). Этот номер указывается в первичных документах на товар при его перемещении и продаже и передается в информационную систему прослеживаемости.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. С 1 июля 2021 года на всей территории РФ вводится в действие национальная система обязательной прослеживаемости товаров.
2. В отличие от маркировки, прослеживаемость не контролирует отдельные единицы товара и не требует нанесения на товар физического проверочного кода. Проверка осуществляется в отношении товарных партий и исключительно в документарной форме.
3. Вместо нанесения на товар физических проверочных кодов, как это происходит с маркировкой, прослеживаемым товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ).
4. Сведения об операциях с товарами, которым был присвоен РНПТ, через операторов электронного документооборота (ЭДО) будут поступать в информационную систему прослеживаемости.
5. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, уже подготовлен Минфином, но еще не утвержден.
6. При продаже прослеживаемых товаров компании, являющиеся плательщиками НДС, должны выставлять счета-фактуры всем без исключения покупателям, включая физлиц, приобретающих товар для личного пользования.
7. Компании, освобожденные от НДС, а также компании, применяющие специальные налоговые режимы, при реализации прослеживаемых товаров вместо счетов-фактур должны выдавать покупателям универсальные передаточные документы.
8. Участники оборота прослеживаемых товаров обязаны ежеквартально отчитываться в ФНС о таких операциях.
9. Пользователи «1С» для передачи электронных документов и сведений об операциях с прослеживаемыми товарами могут использовать уже встроенные в бухгалтерские программы решения – сервисы «1С-Отчетность» и «1С-ЭДО».
РНПТ присваивается товарной партии при ее ввозе на территорию России. В тех случаях, когда товар ввозится из ЕАЭС, РНПТ на основании уведомления о ввозе товаров, подаваемого компанией, присваивают налоговые органы. Присвоенный номер сообщается компании, подавшей уведомление. Если же товар ввозится из стран, не являющихся членами ЕАЭС, РНПТ присваивается самой компанией на основании номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации.
При каждой продаже для дальнейшей реализации присвоенный РНПТ указывается/сверяется в первичных документах на реализуемый товар (счетах-фактурах или передаточных документах). Сведения об операциях с товарами, которым был присвоен РНПТ, через операторов электронного документооборота (ЭДО) будут поступать в информационную систему прослеживаемости.
Таким образом, прослеживаемость не потребует от компаний нанесения на товар кодов, приобретения какого-либо сканирующего оборудования и изменения складской логистики. Контроль будет осуществляться исключительно на основе формируемых первичных документов на прослеживаемый товар и представляемой в налоговые органы отчетности об операциях с такими товарами.
Итоги
Прослеживаемость вводится с 8 июля 2021 года. Прослеживать товары из определенного перечня будут путем присвоения специального номера и отражения этого номера в сопроводительных документах на всем пути движения товаров по цепочке «продавец-покупатель», пока товар не будет признан непрослеживаемым в соответствии с законодательством (например, при продаже конечному потребителю — физлицу).
Источники:
- письмо ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/[email protected]
- постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108
- постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Товары, попадающие под действие
Под прослеживаемость импортных товаров в национальной системе на первоначальном этапе будут подпадать следующие группы:
- холодильники, иное подобное оборудование;
- погрузчики вилочные, тягачи, применяемые на железнодорожных станциях;
- дорожная и строительная техника;
- машины стиральные;
- коляски и кресла детские для автомобилей;
- промышленные транспортные средства;
- мониторы, проекторы для обработки данных и так далее.
Полный перечень продукции, подпадающей под систему прослеживания, указан в Постановлении правительства № 807 от 25 июня 2021 года.
Продажа прослеживаемых товаров
Указывать ли РНПТ в счете-фактуре, если прослеживаемые товары производятся в РФ?
Указывать ли РНПТ в счете-фактуре на реализацию товаров, из перечня прослеживаемых, если они производятся в России?
Нет, указывать РНПТ не надо. Прослеживаемости подлежат товары из соответствующего Перечня, только ввезенные на территорию РФ — импортные (п. 3 Постановления Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108). Если товар не ввезен в Россию, то он не подлежит прослеживаемости, и РНПТ на него получать не требуется.
- Настройки и получение РНПТ
- Поступление прослеживаемых товаров
Как оформить продажу прослеживаемого товара, если у покупателя нет ЭДО?
Как оформить продажу прослеживаемого товара, если у покупателя нет ЭДО?
При реализации прослеживаемых товаров ЭДО обязателен.
При этом в первый год применения системы прослеживаемости нет ответственности за нарушения порядка работы.
Участникам системы прослеживаемости необходимо переходить на ЭДО. Порекомендуйте покупателю утончить у оператора, с помощью которого сдается регламентированная отчетность, о возможности приема документов. Как правило, входящие документы принимаются по ЭДО без оплаты. Передача сведений о РНПТ на бумажном носителе может привести к ошибкам и серьезным проблемам в дальнейшем, когда система прослеживаемости заработает в полную силу.
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Надо ли заполнять строку 5а в счете-фактуре при реализации непрослеживаемых товаров и оказании услуг?
Надо ли заполнять строку 5а в счете-фактуре при реализации непрослеживаемых товаров и оказании услуг?
Строку 5а в счете-фактуре (УПД) заполняют все налогоплательщики при реализации прослеживаемых и непрослеживаемых товаров, а также при оказании услуги, выполнении работ (пп. «з (1)» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1137). Эта информация помогает налоговикам при проверках сопоставить отгрузочные документы и СФ.
Некорректное заполнение строки 5а не влияет на вычет входящего НДС.
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Как проверить, что графы 11-13 в счете-фактуре по прослеживаемым товарам заполнены?
Как в 1С проверить, что графы 11-13 в счете-фактуре (УПД) по прослеживаемым товарам заполнены, если в печатную форму эта информация выводиться не должна?
В документе Реализация (акт, накладная, УПД) нажмите на кнопку ЭДО, затем Просмотреть электронный документ.
То же самое можно сделать по кнопке Печать.
Проверьте корректность заполнения информации в графах 11-13 для прослеживаемых товаров.
- Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
- Выбытие прослеживаемых товаров
Почему в печатной форме УПД в графе 11 нет номера ГТД?
Почему в печатной форме УПД в графе 11 нет регистрационного номера таможенной декларации?
С 01.07.2021 название графы 11 УПД изменилось с «Регистрационный номер таможенной декларации» на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» (пп. «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1137).
По непрослеживаемым импортным товарам в графе 11 заполняйте, как и ранее, регистрационный номер ТД (первые 3 блока номера из ГТД).
По прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров (все 4 блока номера из ГТД).
- Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
- Поступление прослеживаемых товаров
Надо ли при реализации непрослеживаемых товаров в счете-фактуре заполнять страну происхождения и номер ГТД?
Надо ли заполнять графы 10, 10а, 11 в счете-фактуре при реализации импортных товаров, которые не подлежат прослеживаемости?
При реализации непрослеживаемых товаров из дальнего зарубежья в счете-фактуре необходимо заполнить графы 10, 10а, 11.
Если товары приобретены в ЕАЭС, то при их продаже в графах 10-11 ставится прочерк (Письмо Минфина РФ от 15.09.2016 N 03-07-13/1/53940).
При этом графы 12, 12а, 13 по любым непрослеживаемым товарам не заполняются (пп. «м»-«н» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1137).
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Как заполнить счет-фактуру на прослеживаемый товар, если он входит в состав комплекта?
Как заполнить счет-фактуру на прослеживаемый товар, если он входит в состав комплекта? Например, в комплект мебели входит холодильник. В накладной указываем, Комплект мебели, 1 шт.
Заполнение счета-фактуры при реализации комплекта, в состав которого входит прослеживаемый товар, на текущий момент нормативно не урегулировано.
Согласно комментариям налоговиков, в счете-фактуре необходимо отражать наименование комплекта, а в графах 11-13 перечислить РНПТ комплектующих, которые входят в его состав (Письмо ФНС РФ от 28.06.2021 N ЕА-4-15/[email protected]).
Отслеживать автоматизацию прослеживаемости товаров в 1С можно здесь >>
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Как подбирается РНПТ по прослеживаемому товару, если учет товаров ведется по среднему?
Как подбирается РНПТ по прослеживаемому товару, если учет товаров ведется не по ФИФО, а по среднему?
В 1С РНПТ подбирается по методу ФИФО независимо от способа учета товаров. Переходить с учета по среднему на ФИФО не требуется. Учет РНПТ в целях прослеживаемости ведется самостоятельно и параллельно складскому учету. Это разные виды учета.
- Прослеживаемость товаров
- Получение РНПТ и настройки прослеживаемости
- Выбытие прослеживаемых товаров
Можно ли выставлять счета-фактуры на прослеживаемые товары на бумажном носителе с 01.07.2021?
Можно ли выставлять счета-фактуры на прослеживаемые товары на бумажном носителе с 01.07.2021, пока не приняты нормативные документы по прослеживаемости?
До вступления в силу нормативных актов по прослеживаемости (п. 2 ст. 2 Закона N 371-ФЗ), счета-фактуры допустимо выставлять на бумажном носителе.
После старта НСПТ с 08.07.2021 необходимо выставлять электронные СФ и УПД с указанием реквизитов по прослеживаемости за исключением некоторых случаев.
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Надо ли в счете-фактуре на аванс заполнять реквизиты прослеживаемости?
Надо ли в счете-фактуре на аванс заполнять реквизиты прослеживаемости?
Нет, в счете-фактуре на аванс заполнять информацию о прослеживаемости не требуется. Эта информация отражается в графах 12, 12а, 13 в СФ (УПД) только на реализацию товаров (пп. «м»-«н» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1137).
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Можно ли в одном счете-фактуре отражать прослеживаемые и непрослеживаемые товары?
Можно ли в одном счете-фактуре отражать прослеживаемые и непрослеживаемые товары?
Да, в одном электронном счете-фактуре (УПД) можно отражать прослеживаемые и непрослеживаемые товары. Формат обновлен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534.
Изначально в проекте порядка прослеживаемости предполагалась оформление раздельных документов. Впоследствии это требование исключили из правил.
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Как заполнять графы 10-13 счета-фактуры на непрослеживаемые импортные товары с 01.07.2021?
Как заполнять графы 10-13 счета-фактуры на непрослеживаемые импортные товары с 01.07.2021?
С 01.07.2021 в счете-фактуре на непрослеживаемые импортные товары графы (Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1137):
- 10, 10а, 11 — следует заполнять данными о стране происхождения (не РФ и не ЕАЭС) и номере таможенной декларации (первые три блока);
- 12, 12а, 13 — не нужно заполнять и выводить в печатную форму СФ. Эти данные заполняются и передаются только по прослеживаемым импортным товарам по ЭДО.
- Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
- Выбытие прослеживаемых товаров
См. также:
- Отчетность по прослеживаемым товарам
- ЭДО и прослеживаемость товаров
- Прослеживаемость товаров в 2021 году в 1С
- Пилотный проект по прослеживаемости импортных товаров
- Прослеживаемость товаров и маркировка: автоматические системы контроля
- Получение РНПТ и настройки прослеживаемости
- Поступление прослеживаемых товаров
- Выбытие прослеживаемых товаров
- Счет-фактура и УПД с 01.07.2021
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Как подключиться к системе прослеживаемости импортных товаров Эксперимент по прослеживаемости товаров введен Постановлением Правительства РФ от 25.06.2019…
- Минфин — о системе прослеживаемости товаров Полным ходом идет обсуждение проекта правительственного постановления, касающегося порядка функционирования…
- Горячие вопросы по онлайн-кассам …
- Горячие вопросы по спецоценке условий труда (СОУТ) …
Уведомление о товарных остатках
Юрлица и ИП обязаны подать в ИФНС уведомление об остатках прослеживаемых товаров, которые образовались на дату вступления в силу перечня, утвержденного постановлением № 1110 (на 8 июля 2021 года). Под остатками следует понимать, в числе прочего, основные средства и малоценное имущество (письмо ФНС от 28.06.21 № ЕА-4-15/[email protected]).
В уведомление также нужно включить прослеживаемые товары:
- купленные после 8 июля у физлиц, использовавших данную продукцию для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательством целей (либо купленные у данной категории лиц до 8 июля и возвращенные в оборот);
- купленные после 8 июля у самозанятых граждан — плательщиков НПД (либо купленные у самозанятых до 8 июля и возвращенные в оборот);
- ввезенные в Россию после 8 июля, если в качестве декларации на товары использовались транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы;
- ранее конфискованные, обращенные в собственность государства, и приобретенные после 8 июля у агентства по управлению госимуществом.
ВАЖНО
Если в перечень продукции, подлежащей прослеживаемости, будут внесены изменения, придется подавать уведомление об остатках еще раз. Но указывать в нем не весь товар, а только тот, что был добавлен в перечень.
Срок для подачи уведомления об остатках — не позднее дня, когда остатки будут реализованы (в том числе безвозмездно), переданы комиссионеру на реализацию или экспортированы.
СПРАВКА
ФНС в письме от 09.07.21 № ЕА-4-15/[email protected] приводит расширенный перечень ситуаций, когда нужно сдавать уведомление об остатках. В него входит прекращение прослеживаемости (в частности, утилизация) и передача в качестве вклада в уставный капитал. Отметим, что в Положении № 1108 подобных требований нет.
Сдать всю отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
На следующий календарный день после получения уведомления налоговики присвоят регистрационный номер партии товара и сообщат его организации или ИП.
Сдать уведомление допустимо только по ТКС через оператора ЭДО, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. ФНС должна утвердить формат и порядок заполнения уведомления до 1 августа 2021 года. До этого налоговики рекомендуют использовать формы, приведенные в письме № ЕА-4-15/[email protected]
Если в сданном уведомлении обнаружится ошибка, необходимо не позднее следующего рабочего дня направить корректировку.
Какая продукция прослеживается
Правительство РФ обещало утвердить перечень товаров из системы прослеживаемости товаров до официального вступления в силу 371-ФЗ, то есть до 01.07.2021, но не сделало этого, в связи с чем полноценный запуск процедуры отложили на неопределенный срок.
Однако, в настоящее время такой перечень уже издан. Утверждающее его постановление правительства РФ № 1110 датировано 01.07.2021, но опубликовали его только 08.07.2021. С этой же даты процедура прослеживаемости заработала в полную силу, несмотря на то, что еще 30.06.2021 ФНС издала письмо, которым откладывала начало реализации процедуры на неопределенный срок в связи с отсутствием необходимых постановлений правительства РФ.
Актуальный перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 2021, состоит из десяти позиций.