Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД за IV квартал 2021

Хоть с действующего года ЕНВД прекращает своё действие на территории РФ, но сдать декларация за IV квартал 2021 года всё-таки придётся. При этом необходимо будет учесть тонкости заполнения, поскольку имеет место уменьшение налога на страховые взносы.

Напомним, что бланк декларации по ЕНВД утверждён приказом ФНС от 26 июня 2021 года № ММВ-7-3/414. Срок представления декларации установлен до 20 января, а крайний срок уплаты налога – на 25 января. В 2021 году, кроме титульного листа, заполнению подлежат три раздела, Раздел 4 стал неактуальным.

Декларация ЕНВД за 4 квартал 2020

В статье порядок заполнения будет рассматриваться на примере компании, чья деятельность осуществляется в Москве.

Порядок оформления декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД может быть представлена в налоговый орган как на бумажном носителе, так и в электронном виде с использованием ТКС.

Читайте также:  Как рассчитать чистую прибыль: примеры расчета, методы анализа и способы повышения

Если налогоплательщик заполняет бумажную декларацию вручную, то допускается использовать чернила чёрного, синего или фиолетового цвета. Если для заполнения будет применяться компьютерная техника, то можно и воспользоваться возможностями Word или Excel.

Также компании могут использовать в работе специальное программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ», позволяющее заполнять декларации, в том числе по ЕНВД. Установочный файл программы и необходимые обновления размещены на сайте ФНС.

Когда сдавать уточненную декларацию

От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.

Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:

• подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
• уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
• подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.

Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Титульный лист декларации по ЕНВД

На титульном листе, а также на всех последующих листах, указывается ИНН и КПП юридического лица. ИП поле КПП не заполняют ввиду отсутствия данных.

Если декларация исходная, то указывается номер корректировки «0», в случае уточнения необходимо указать соответственно «1», «2», «3» и т.д.

Для декларации за IV квартал 2021 года указывается период «24».

Дальше необходимо указать код налогового органа, в который представляется декларация.

Поле «Налогоплательщик» предназначено для указания полного наименования юридического лица.

Далее указывается код формы реорганизации, а также ИНН/КПП реорганизованной организации при наличии соответствующих сведений.

На титульном листе вносятся сведения о контактном телефоне и отражается количество заполненных страниц декларации.

В отдельном блоке указывается ФИО директора или представителя, ответственного за достоверность представленных сведений. Далее следует подпись и дата.

Титульный лист

Раздел 4 декларации ЕНВД за 3 квартал 2018 года

Этот раздел – полностью новый и введен для того, чтобы рассчитать сумму «кассового» вычета. Он состоит из нескольких блоков строк 010-050, каждый из которых соответствует одному приобретенному кассовому аппарату.

Читайте также:  Раздел V НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

1. По строке 010 указывается модель ККТ.
2. Строка 020 содержит заводской номер аппарата.
3. В строках 030 и 040 указываются регистрационный номер и дата регистрации кассы в ИФНС.
4. Строка 050 содержит сумму расходов на приобретение. Значение в ней не должно превышать 18 000 руб. (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Раздел 2 декларации по ЕНВД

После заполнения титульного листа необходимо перейти к заполнению Раздела 2, в котором отображаются сведения о суммах налога по отдельным видам деятельности. Для каждого вида придётся заполнить отдельный раздел.

После указания ИНН и КПП необходимо указать один из доступных кодов вида предпринимательской деятельности, полный перечень которых приведён в Приложении 5 Порядка заполнения.

В отдельном блоке указываются сведения касательно адреса, по которому осуществляется деятельность:

• почтовый индекс
• код субъекта РФ
• район
• город/населённый пункт
• улица
• номер дома, корпуса, офиса

После адреса выделено поле для кода ОКТМО.

Далее указывается величина базовой доходности по выбранному виду деятельности с указанием коэффициента-дефлятора К1 (строка 050), который на 2021 год составляет 2,005, и коэффициента К2 (строка 060), который устанавливается нормативными актами внутри определённого города или района.

Если показатель К2 не прописан в нормативной документации, то его значение по умолчанию равно 1.

После этого в декларации рассчитывается налоговая база за каждый месяц отчётного периода (строки 070-090), которая рассчитывается как:

НБ = БД х К1 х К2 х ФП

• НБ – налоговая база
• БД – базовая доходность
• К1 – коэффициент-дефлятор
• К2 – коэффициент регионального применения
• ФП – величина физического показателя

Если в отчётном периоде режим ЕНВД применялся неполный месяц, то при расчёте налоговой базы в таком месяце необходимо осуществлять пропорционально дням использования «вменёнки».

По строке 100 указывается итоговое значение налоговой базы по итогам отчётного квартала.

Строка 110 предназначена для суммы исчисленного налога по ЕНВД.

Раздел 2

Считаем ЕНВД

Разберём на примере, как посчитать налог и заполнить декларацию ЕНВД. Пусть ИП Павлов Антон Андреевич занимается перевозкой грузов, бизнес зарегистрирован в городе Реутов Московской области (по месту учёта ИП). У него 3 транспортных средства, которые он использует для перевозки. А также 2 наёмных работника, за которых в квартал ИП платит 60 000 рублей страховых взносов.

В таблице приведены сведения, которые нужны для расчёта налога, а также источники их получения.

ПараметрЗначениеИсточникБазовая доходность (БД) – вменённый доход в месяц с автомобиля6 000Статья 346.29 НК РФФизический показатель (ФП) – число автомобилей у ИП3Коэффициент-дефлятор K12,005Приказ Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793Понижающий коэффициент K21Решение совета депутатов Реутова 98/2008-НА от 26.11.2008Ставка ЕНВД15%Статья 346.31 НК РФ

Указанные параметры используются в формуле для определения суммы налога за месяц: БД х ФП х K1 х K2×15%. Если в течение квартала физический показатель не менялся, то полученная сумма умножается на 3, в итоге получается ЕНВД за квартал. Далее применяются вычеты:

Читайте также:  Какие акты, действия и бездействие ИФНС можно обжаловать

• если у ИП нет работников, то он вычитает из суммы налога взносы, перечисленные за себя в отчётном квартале. Можно уменьшать налог до нуля.
• если есть работники (наш вариант), то можно учесть взносы за них и за себя в сумме не более 50% от налога.

Полученная сумма и будет равна налогу, который надо заплатить за 2 квартал.

Бесплатная консультация по налогам

Раздел 3 декларации по ЕНВД

После Раздела 2 следует перейти к заполнению Раздела 3, в котором отображаются суммы налога за налоговый период.

Для начала необходимо указать соответствующее значение в поле «Признак налогоплательщика».

Строка 010 предназначена для подведения итога по суммам исчисленного налога по строкам 110 из Раздела 2. Напомним, что количество Разделов 2 соответствует количеству видов деятельности, осуществляемых в компании.

В рассматриваемом примере один вид деятельности, следовательно, один Раздел 2.

По строке 020 приводятся суммы взносов в отношении наёмного персонала и прочие расходы, за счёт которых можно снизить конечную сумму налога (например, оплата больничного листа за счёт работодателя).

По общему правилу декабрьские взносы перечисляются в январе, но как известно, в 2021 году режим ЕНВД уже не действует. Как быть?

На этот случай Федеральным законом от 23 ноября 2021 года № 373-ФЗ введено новое условие: декабрьские взносы и пособия из строки 020, перечисленные в январе, могут быть использованы для уменьшения суммы налога в IV квартале 2021 года. Стоит отметить, что в расчёт могут быть взяты только те суммы, которые исчислялись в отношении персонала, задействованного в деятельности ЕНВД.

За счёт суммы по строке 020 можно снизить величину налога к уплате, но не более чем на 50 % от значения строки 010.

Строка 030 в рассматриваемом случае не заполняется, поскольку она предназначена для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих фиксированный размер страховых взносов.

По строке 050 указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между строками 010-040.

Значение строки 050 должно быть больше или равно нулю.

Раздел 3

Отмена ЕНВД за 2 квартал 2021

В соответствии с законопроектом № 959325-7, во вторую часть Налогового кодекса предлагается внести изменения. Они уже приняты Госдумой и сейчас ждут своей очереди в Совете Федерации. Суть в том, чтобы полностью освободить часть предприятий от уплаты налогов, в том числе и «вменённого».

Спишут ли ЕНВД за 2 квартал 2021 года, зависит от того, в какой области работает предприниматель или небольшое предприятие. Эта мера поддержки распространяется на субъекты бизнеса, которые действуют в отраслях экономики, признанных Правительством пострадавшими от распространения коронавирусой инфекции. Они перечислены в постановлении № 434 от 3 апреля 2021 года. Второе условие – налогоплательщик должен быть включён в реестр МСП.

Компаниям и предпринимателям, которые отвечают указанным выше условиям, платить налог за 2 квартал 2021 года не нужно. Однако иные обязанности налогоплательщика с них не снимаются, поэтому подать декларацию за этот период необходимо.

Дату окончания отчётной кампании по ЕНВД за 1 квартал 2021 года изменили из-за коронавируса. Её перенесли на 3 месяца в соответствии с постановлением № 409 от 2 апреля 2021 года. Подать декларацию нужно не позднее 20 июля. Таким образом, сроки подачи деклараций ЕНВД за 1 и 2 кварталы 2021 года совпадают.

Данные для примера

ИП Петров Сергей Павлович владеет небольшим автосервисом в подмосковном Можайске. Он нанял двух работников и в 3 квартале уплатил взносы на их страхование в общей сумме 60 000 рублей. В июне предприниматель зарегистрировал в налоговой инспекции онлайн-кассу. Расходы на ее покупку — 24 000 рублей (есть подтверждающие документы).

Сформировать декларацию ЕНВД

Для исчисления базы по ЕНВД необходимо взять 2 параметра из статьи 346.29 Налогового кодекса:

1. Физический показатель. В данном случае это количество сотрудников вместе с ИП, то есть 3.
2. Базовая доходность. Для автосервиса это 12 000 рублей.

Следующий параметр, который потребуется — это коэффициент К1. Он ежегодно определяется Минэкономразвития в зависимости от уровня инфляции. В 2021 году K1 равен 1,915 (приказ от 30.10.2018 № 595).

И последний необходимый элемент — понижающий коэффициент K2. Он утверждается органами местной власти. Совет депутатов Можайска решением от 25.11.2015 № 480/32 определил, что К2 для услуг, которые оказывает автосервис, равен единице.

Для наглядности все эти данные соберем в таблицу.

Таблица 1. Сведения для исчисления базы и суммы ЕНВД

Читайте также:  Как заполнять формы КС-2 и КС-3: инструкция и образцы Параметр Значение Физический показатель 3 (ИП и 2 работника) Базовая доходность 12 000 K1 1,915 K2 1 Взносы за 3 квартал за сотрудников 60 000 рублей Расходы на ККТ 24 000 рублей

На основе этой информации формируется декларация ЕНВД за 3 квартал 2021 года. Далее пройдемся по ее разделам и расскажем о нюансах каждого из них.

Ответственность за неуплату ЕНВД в 2021 году

За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:

Основание (НК РФ) Вид ответственности статья 45 пункт 2 взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход статья 75 пункт 1 и 3 за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) статья 57 пункт 2 статья 122 пункт 1 за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) статья 122 пункт 3 за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно)

Итоги

Срок уплаты ЕНВД в 2021 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В последний раз заплатить этот налог нужно за 4 квартал 2021 г. — не позднее 25.01.2021. Несоблюдение срока перечсления налога грозит налогоплательщику начислением пеней.

Чтобы рассчитать пени, воспользуйтесь нашим калькулятором.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как поменялись сроки из-за коронавируса

Обычно отчетность по ЕНВД сдается ежеквартально до 20 числа следующего за кварталом месяца. То есть Декларацию нужно было сдавать:

• За 1 квартал до 20 апреля 2021 года;
• За 2 квартал до 20 июля 2021 года;
• За 3 квартал до 20 ноября 2021 года;
• За 4 квартал до 20 января 2021 года.

Но, теперь, после того как всем продлили нерабочие дни до 30 апреля из-за эпидемиологической ситуации в стране сроки сдачи Декларации тоже сдвинутся.

Так за первый квартал по ЕНВД, придется отчитываться не раньше, чем 6 мая, поскольку сразу за нерабочим апрелем пойдут майские праздники. Тогда же придется и платить вмененный налог, ведь нерабочие дни также сдвигают и уплату.

Сейчас ФНС планирует передвинуть сдачу всех отчетов до июня-июля. Но, пока – это только мечты, официальных данных нет. Будем ждать.

Что касается обещанных переносов срока перечисления налогов на 6 месяцев, то пока на это могут рассчитывать только ИП занятые в сферах:

• Авиаперевозки;
• Общепит;
• Спорт, культура;
• Гостиничный бизнес и пр. Полный список опять же есть на сайте налоговой. Возможно, скоро он расширится.