Как рассчитать долгосрочные обязательства в балансе?

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим долгосрочные обязательства в балансе. Все имеющиеся у организации задолженности отражаются в бухгалтерском балансе с целью анализа эффективности деятельности предприятия, разработки стратегии его развития, исправления ошибок в управлении и своевременного погашения долгов. Так, заемные средства иногда можно возвращать на протяжении десяти-пятнадцати лет, а в некоторых случаях долг требуется выплатить не позднее чем через год. В первом случае прописываются долгосрочные обязательства в балансе, а во втором – краткосрочные. Наиболее благоприятно сказывается на работе фирмы привлечение долгосрочного заемного капитала.

Что такое долгосрочные обязательства в балансе

Обязательства предприятия – имеющиеся на отчетную дату долги, возникшие у фирмы вследствие совершения определенных фактов ее производственной деятельности, которые в итоге приведут к расходованию активов для их погашения. Обязательства могут появиться у хозяйствующего субъекта в силу:

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

• обычая делового оборота;
• правовой нормы;
• договора.

Под долгосрочными обязательствами подразумеваются задолженности перед юридическими и физическими лицами, которые необходимо погасить не ранее чем через 12 месяцев с отчетной даты. Таковыми могут являться, например, оценочные обязательства, отложенные налоговые платежи, различного рода долги.

Бывает и так, что организация привлекает финансирование с длительным сроком возврата, но частично кредит необходимо выплатить в достаточно сжатые сроки. Поэтому, когда финансовые эксперты рассматривают имеющиеся долгосрочные обязательства в балансе фирмы с целью проведения оценки финансового состояния, такие долги подразделяются на 2 категории:

Читайте также:  Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

1. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, подлежащая погашению в течение ближайшего года, начиная с отчетной даты.
2. Доля долгосрочной кредиторской задолженности, которую нужно будет погасить более чем через 1 год с отчетного дня.

Оценка стоимости бизнесаФинансовый анализ по МСФОФинансовый анализ по РСБУРасчет NPV, IRR в ExcelОценка акций и облигаций

Видео: Как настроить отчет «Дебиторская задолженность по срокам долга»

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
   8

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Долгосрочные обязательства в балансе (раздел IV)

Важно! Обязательства (краткосрочные и долгосрочные) в балансе всегда отражаются в Пассиве.

В бухгалтерском балансе информацию обо всех долгосрочных обязательствах предприятия можно найти в разделе IV, включающем следующие статьи:

• Заемные средства (строка 1410). Это оформленные юрлицом кредиты и займы, проценты за пользование денежными средствами и сопутствующие затраты (плата за проверку кредитного договора, платные консультации, информация коммерческого характера и т.д.).
• Отложенные налоговые обязательства (строка 1420). Это доля отложенного налога на прибыль организации, которая в итоге увеличит налог на прибыль, запланированный к перечислению в бюджет в следующем за отчетным или в более поздних периодах.
• Оценочные обязательства (строка 1430). Задолженности предприятия, которые планируется погасить не ранее чем через год.
• Прочие обязательства (строка 1450). Все прочие долги, не относящиеся ни к одной из перечисленных выше категорий.

Посмотрим, как упомянутый раздел IV выглядит:

Разберем раздел IV “Долгосрочные обязательства” построчно и проследим, каким образом заполняется каждая строка баланса:

Строка раздела IVПорядок формирования строкиАлгоритм расчета показателя*
*К_ – кредитовое сальдо1410
“Заемные средства”Отражению подлежат сведения обо всех обязательствах фирмы, взятых на долгий срок (таковым считается период времени от 1 календарного года).
Кредиторская задолженность может возникнуть вследствие получения займа в денежной либо натуральной форме, в виде обязательства по векселю, кредита банка.

Для формирования строки нужно взять кредитовое сальдо сч.67 только в части долгов с продолжительным временем выплаты.

К67 (только долгосрочные долги)1420
“Отложенные налоговые обязательства”Заполняется лишь предприятиями, руководствующимися ПБУ 18/02.
Формирование строки происходит путем указания кредитового сальдо сч.77.

В случаях, когда фирмы позволяют себе осуществление зачета налоговых обязательств и активов и представление их сальдированно в свернутом виде, строка подлежит заполнению только тогда, как кредитовое сальдо сч.77 > дебетового сальдо сч.09 (на величину разницы между данными показателями).

К771430
“Оценочные обязательства”Указывается сумма сформированных по ПБУ 8/2010 резервов по части долгосрочных обязательств. В качестве примера можно указать резервы, сформированные на гарантийный ремонт.
Формирование строки производится путем отражения в ней кредитового сальдо сч.96 (для долгов с периодом возврата от 1 года), которое не было списано по состоянию на 31.12 отчетного периода.К96 (только оценочные обязательства с длительным сроком исполнения)1450
“Прочие обязательства”Содержит сведения о долгах перед контрагентами с периодом возврата от 1 года.
Формируется как сальдо следующих счетов:

– сч.60 (долги перед подрядчиками и поставщиками по полученным ранее отсрочкам платежей и рассрочкам по оплате поставленных товаров, только по кредитным задолженностям с долгим сроком возврата);

– сч.62 (долги перед заказчиками и потребителями по полученным авансам, предоплатам за будущую поставку товаров, коммерческим кредитам, только по долгосрочным задолженностям);

– сч.68 (кредиторские задолженности с продолжительным сроком погашения, возникшие по части платежей в бюджет (налогов, сборов), например, при получении рассрочки и отсрочки по федеральным налоговым сборам, инвестиционного налогового кредита);

Читайте также:  Какие документы потребуются для получения детского пособия

– сч.69 (долги предприятия по уплате страховых взносов с длительным периодом погашения, например, возникшие ввиду реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

– сч.76 (не вошедшие в иные категории долги с продолжительным временем погашения);

– сч.86 (кредит сч.86 – целевое финансирование со временем исполнения обязательств не менее 1 года, например, при возникновении обязательства застройщика по передаче готового объекта инвесторам после получения целевого финансирования на строительство).

К60+К62+К68+К69+К76+К86 (только долгосрочные обязательства)1400
“Итого по разделу IV”Сумма строк 1410-1450 (общий объем обязательств компании).

Итог по разделу “Долгосрочные обязательства” рассчитывается в соответствии со следующей формулой:

Долгосрочные обязательства: заемные средства (строка 1410)

К заемным средствам, отражаемым в строке 1410 раздела IV, относятся все оформленные на конец отчетного периода на срок от 1 года банковские кредиты, различные займы, долги облигационные и вексельные. Такие задолженности накапливаются на сч. 67.

Сумма взятого займа отражается в бухгалтерском учете в сумме, указанной в договоре займа, не превышающей суммы фактически взятых финансов. Такой договор признается заключенным в момент фактического получения денежных средств (или иных активов) от заемщика.

Долг по займам и кредитам демонстрируется в балансе с принятием во внимание процентов за пользование денежными средствами, накопленными на конец отчетного периода.

Важно! В случае получения кредита (не займа) отражению в балансе в качестве кредиторской задолженности подлежит сумма по договору, но с принятием во внимание условий договора. Связано это с тем, что банки оставляют за собой право не выдавать денежные средства (если такое условие содержится в договоре), и что в случае безосновательного отказа в выдаче кредита банк обязан будет выплатить клиенту компенсацию.

Долгосрочные обязательства: отложенные налоговые обязательства (строка 1420)

Отражаются на сч.77 по видам обязательств. Бухгалтерские проводки:

• ДЕБЕТ 68.4.2 КРЕДИТ 77 (возникновение отложенных налоговых обязательств);
• ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68.4.2 (уменьшение отложенных НО).

Отложенные налоговые обязательства появляются в бухгалтерском балансе в связи с тем, что возникают налогооблагаемые временные разницы (фактически, это отложенный налог, который впоследствии увеличит налог на прибыль к уплате). Отражение таковых в бухучете происходит с учетом всех налогооблагаемых разниц, при этом такие обязательства признаются именно в том периоде, в течение которого они возникли.

Временная разница – это доходы, которые формируют прибыль (и расходы, формирующие убыток) в рамках одного отчетного периода, а налогооблагаемую базу формируют при этом в другом (других) периодах.

Важно! Если задолженность или актив, по которому начислялись отложенные налоговые обязательства, выбывает, на счета прибылей и убытков производится списание суммы ОНО, которая согласно Налоговому кодексу не будет увеличивать налогооблагаемую прибыль.

Долгосрочные обязательства: оценочные обязательства (строка 1430)

Учитываются бухгалтерами на сч.96, признаются при единовременном соблюдении 3 условий:

1. Невозможность избежать исполнения обязательства, возникшего ранее ввиду осуществления хозяйственной деятельности.
2. Вероятность расхода (снижения экономических выгод с целью исполнения обязательства).
3. Возможность обоснованной оценки суммы возможного расхода (величины обязательства).

Перечисленные условия учета оценочных обязательств неприменимы в некоторых случаях. Так, они не принимаются во внимание, если речь идет о:

Читайте также:  Какие отчеты надо сдавать ИП с работниками в 2021 году

• суммах, которые учитываются по ПБУ 18/02 и влияют на сумму налога на прибыль, запланированного к перечислению в бюджет в следующем за отчетным или в более поздних периодах;
• оценочных резервах;
• резервах, которые были сформированы из средств нераспределенной прибыли; резервном капитале;
• договорах, по которым как минимум одна из сторон не выполнила обязательства в полном объеме по состоянию на отчетную дату (исключение – заведомо убыточные договора, причем таковым не признается договор, по которому сторона может отказаться от исполнения обязательств в одностороннем порядке без каких-либо штрафов).

Структура

При формировании отчетности учет обязательств выступает в качестве одной из ключевых задач. Отражаться должны все задолженности предприятия. Краткосрочные обязательства включают в себя:

1. Дивиденды, выплачиваемые учредителям.
2. Долги по векселям.
3. Кредиторская задолженность.
4. Анонсы.
5. Налоги.
6. Возвращаемые депозиты, которые были оформлены менее чем на год.
7. Условная оплата.
8. Незаработанные доходы.
9. Долги до востребования.
10. Части долгосрочной задолженности, подлежащие выплате в течение непродолжительного периода.
11. Иные долги, срок для погашения которых меньше года.

Нормативные и законодательные акты по теме

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66нУтверждение формы бухгалтерского балансап. 7.3 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухучету при Министерстве финансовОб основаниях для возникновения обязательствп. 19 ПБУ 4/99Определение долгосрочных обязательствПриказ Минфина России от 31.10.2000 № 94нАлгоритм расчета показателей статей долгосрочных обязательств

Ответы на часто задаваемые вопросы по “Долгосрочные обязательства в балансе”

Вопрос: Уменьшается ли кредиторская задолженность в связи с начислением к уплате налога на добавленную стоимость с полученных предприятием авансов?

Ответ: Да, начисленный НДС с полученных компанией авансов снижает размер кредиторской задолженности в балансе, с которой сумма налога была исчислена. Точно так же НДС с выданного организацией аванса не отражается в Пассиве баланса, а снижает сумму дебиторской задолженности в Активе. Что касается Вашего вопроса, приведем пример: на отчетную дату получен аванс 118 тысяч р., включая сумму НДС по ставке 18%, в Пассив запишем (118 тыс. р. – 118 тыс. р. х 18/118) = 100 тыс. р.

Вопрос: Как поступить с оценкой отложенных налоговых обязательств, если НК РФ предусматривает разные ставки налога на прибыль по некоторым видам доходов компании?

Ответ: В такой ситуации налоговая ставка должна соответствовать тому виду дохода, который приведет к снижению величины или полному погашению налогооблагаемой временной разницы в будущих годах (следующем за отчетным или последующих периодах).

Оценка стоимости бизнесаФинансовый анализ по МСФОФинансовый анализ по РСБУРасчет NPV, IRR в ExcelОценка акций и облигаций

Что такое активы и пассивы: определение, виды

Активы и пассивы являются одними из ключевых понятий в бухгалтерии. Впрочем, знания о них вполне применимы и в повседневной жизни. Представление об активах и пассивах способствует грамотному формированию и использованию собственного капитала.

О том, что такое активы и пассивы, многие наши соотечественники, заинтересованные в улучшении своего финансового положения, узнали из трудов Роберта Кийосаки. Кийосаки – инвестор и педагог, и его трактовка этих понятий, безусловно, заслуживает внимания. Однако некоторых читателей она вводит в заблуждение.

Два определения активов и пассивов

Известны два основных определения активов и пассивов. Одно ввел Кийосаки, и оно отличается доступностью и простотой. Второе используют люди, занимающиеся не просвещением, а бизнесом. Поэтому оно может показаться неподготовленному читателю несколько тяжеловесным.

Для начала разберем трактовку, предложенную Кийосаки. Американец понимает актив как «всё, что делает работу за тебя и позволяет получать пассивный доход, не прилагая усилий», а пассив – как «всё, из-за чего тебе приходится совершать траты».

Если вам удалось успешно инвестировать средства в какой-либо прогрессивный проект, вы получаете актив – допустим, добротные акции, которые стабильно растут в цене. Пассив, напротив, вынуждает вас расплачиваться – например, за купленный в кредит автомобиль.

Согласитесь, Кийосаки объясняет вполне понятно.

Но не все так просто. Обратимся к тому определению, которое привычно для работников бухгалтерии.

Активы и пассивы

представляют собой две части баланса, в котором фиксируются все сведения, имеющие отношение к экономическому положению и коммерческой деятельности фирмы.

Вообще, бухгалтерский баланс по сути своей является таблицей, из которой можно без труда узнать:

• что находится в собственности компании;
• кто владелец этой компании;
• каковы ее финансовые результаты;
• каковы источники ее средств.

Информация об имуществе содержится в левой части баланса (в активе). К активу относятся:

• оборотный капитал (средства на расчетном счету; материалы, использующиеся в производстве, запчасти);
• внеоборотный, или основной капитал (производственные цеха, офисные помещения, патентные права, права на интеллектуальную собственность, товарный знак, ноу-хау и пр.)

Правая часть (пассив) предназначена для источников имущества.

• собственные средства предприятия (уставный капитал + нераспределенная прибыль);
• займы;
• привлеченные средства.

Почему принято считать, что пассивы – это источники активов? Все просто: использование пассивов способствует увеличению активов. Таблица активов и пассивов потому носит название «баланс», что обе ее части в идеале уравновешивают друг друга.

Приведем пример. Когда некое предприятие получает кредит (предположим, 2 млн. рублей), происходят два события:

1. 1.
   Эти 2 млн. рублей возникают на ее счетах (что фиксируется в активе).
2. 2.
   Те самые 2 млн. добавляются к долгам по займам (и это отражается в пассиве).

Международная система финансовой отчетности (МСФО) предлагает следующую формулу, которая наглядно демонстрирует «взаимоотношения» активов с пассивами:

Капитал + Обязательства = Пассивы = Активы

Формула эта, кстати, дает представление и о том, что есть капитал. Согласно ей, капиталом считают долю в активах предприятия, которая остается после вычета обязательств.

Виды активов

Информация о хозяйственных средствах, которыми располагает предприятие, отражается на активных счетах. О том, как распределяются эти средства, можно узнать по остаткам на счетах.

Количественные и качественные характеристики имущества и его стоимость на тот или иной момент времени фиксируются в активе (левой стороне баланса). Зачастую активами называют всю собственность компании. Форма бухгалтерского баланса, принятая в России, предусматривает разделение активов на два класса:

Читайте также:  Как найти и получить регистрационный номер ФСС по ИНН юридического лица и ИП онлайн

1. 1.Оборотные
   , или те, что применяются для осуществления деятельности предприятия. К ним относятся: – финансовые средства; – сырье, материалы, запчасти, готовая продукция;

   – НДС по приобретениям;

   – вложения в ценные бумаги (на короткий срок); – задолженности со стороны физических и юридических лиц;

   – другие активы.

2. 2.Внеоборотные
   – те активы, которые не участвуют в хозяйственном обороте. Среди них: – основные средства; – нематериальные активы; – вложения на длительный срок;

   – продукция, находящаяся в процессе производства.

Говоря об активах, необходимо отметить следующие моменты:

• Применение активов дает предприятию возможность получения экономической выгоды.
• Событие, повлекшее возможность получения выгоды, уже случилось.
• Стоимость чистых активов – это разница между суммарными показателями активов и пассивов.

Виды пассивов

Пассивные счета предназначены для отображения источников формирования средств. Остатки на счетах дают представление о происхождении таковых средств. Все источники формирования средств можно обозначить словом «обязательства».

Таким образом, обязательством называют уже существующую к определенному моменту задолженность компании, образовавшуюся в результате некоторых операций. Погашение обязательств приводит к тому, что активы уменьшаются – например, вследствие выплаты денежных средств, оказания услуг, замены одного обязательства на другое.

К пассивам относятся как собственный, так и заемный капиталы. Собственный, в свою очередь, формируется за счет уставного и акционерного.

Обязательства могут быть:

1. 1.Краткосрочными.
   К таковым относятся: – кредиторские задолженности, т.е. задолженности самого предприятия – например, перед собственными сотрудниками; – кредитные обязательства, которые нужно погасить в течение года;

   – резервы будущих расходов.

2. 2.Долгосрочными.
   Например, отложенные налоговые и кредитные обязательства.