Какие налоги вступят в силу в 2021 году? Краткий обзор

Содержание
  1. Изменения в налоге на прибыль
  2. Налог на имущество физлиц – отмена понижающего коэффициента
  3. Налогообложение дохода учредителей (изменения актуальны в 2021 году)
  4. ОСНО: без особых потрясений.
  5. Расходы на путевки для работников можно поставить в расходы для налога на прибыль
  6. Повышение налогов в России с 1 января 2019 года: полный перечень
  7. НДФЛ
  8. Акцизы
  9. Повышение ставки НДС
  10. Повышение налогов для ИП
  11. Перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом
  12. Один раз и на шесть лет
  13. Инвестиционный налоговый вычет
  14. Порядок учета платы за проезд большегрузов
  15. Экологический налог
  16. Отчетность с налогового периода 2021 года
  17. Имущественные налоги: упрощена отчетность.
  18. Новые правила заполнения путевых листов
  19. Изменения по НДС
  20. Изменения по спецрежимам
  21. Исправление ошибок
  22. Инструмент для проверки контрагентов
  23. Подрастёт налог ЕНВД
  24. Налоговые проверки
  25. Обязательная маркировка товаров
  26. Возврат товара с 1 апреля 2021 года
  27. В новом году изменятся ставки акцизов
  28. Экспортерам разрешили начислять НДС по обычным ставкам
  29. Сырьевые товары
  30. НДС 20%

Изменения в налоге на прибыль

Доходы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 251 НК РФ изменена в 2021 году):

  • Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года

Если предприниматель при инвентаризации обнаружил результаты интеллектуальной деятельности, которые он раньше не учитывал, доход по налогу на прибыль отражать не нужно. Результатами интеллектуальной деятельности могут считаться, например, программа или сайт, которые используются в работе более года.

Изменения важно учитывать сейчас, потому что эта льгота действует только до конца 2021 года. Если льготу не продлят и в 2020 году предприниматель обнаружит результаты интеллектуальной деятельности, доход по налогу на прибыль будет учитываться.

  • Невостребованные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли

Учредители имеют право получать дивиденды каждый год, но это должно быть указано в решении или протоколе собрания учредителей. Если такого решения или протокола нет, прибыль будет копиться каждый год.

Если учредители спустя несколько лет решили отказаться от прибыли, эта сумма не будет учитываться для налога на прибыль. Если решения не было и прибыль копится, в будущем учредитель имеет право заявить о прибыли и получить дивиденды.

Читайте также:  В помощь бухгалтерии! Как производится учет выручки с НДС и без него?

  • Имущество (права), которые получены в качестве вклада в имущество, если его внесение предусмотрено учредительными документами

Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2021 года нужно включать в доходы.

При получении денег, имущества, товаров, работ и услуг от учредителя безвозмездно доход по налогу на прибыль не учитывается (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доля учредителя в уставном капитале должна быть больше 50 %. Если учредитель дает имущество в аренду, льгота не учитывается.

Если доля учредителя 50 % или меньше, нельзя получить дар через увеличение чистых активов. Если вы получаете от учредителя дар в качестве вклада в имущество (это могут быть деньги), у вас не возникает доход по налогу на прибыль.

  • Безвозмездно полученные поручительства, гарантии в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг

Налог на имущество физлиц – отмена понижающего коэффициента

При расчете налога на имущество граждан, в зависимости от года, когда в регионе впервые стал производиться расчет по кадастровой стоимости, применяется льгота – понижающий коэффициент (п. 8 ст. 408 НК РФ). Коэффициент первого года составляет 0,2, второго – 0,4, третьего – 0,6. А вот льгота для четвертого года (коэффициент 0,8) была отменена законом № 334-ФЗ от 03.08.2018. Таким образом, имущественный налог для физлиц повышается уже в этом году при расчете налога за 2021 год.

Мы рассмотрели только важные изменения, касающиеся повышения налогов и сборов с граждан, ИП и юридических лиц. Надо помнить, что в середине года обычно повышаются тарифы коммунальных платежей, ежегодно растет стоимость проезда в городском транспорте, естественно, возрастает стоимость товаров и услуг.

Налогообложение дохода учредителей (изменения актуальны в 2021 году)

  • Приравняли к дивидендам доходы участников — материнских компаний, которые они получили от выхода из дочерней компании или в результате ее ликвидации (п. 3 ст. 284 НК РФ)

С 2021 года для учредителей юрлица дивиденды — это в том числе доходы, полученные при выходе из организации или ее ликвидации.

Для юрлица нужно применять ставку по налогу на прибыль 13 %.

Если учредитель — российская компания — имеет долю более 50 % в уставном капитале дочерней компании и он владел своей долей более года, нужно применять ставку по налогу на прибыль 0 %.

  • Если учредитель выходит из дочерней компании или она ликвидируется и он вместо прибыли получает убытки, можно учитывать убыток участника как внереализационные расходы.

Сумма убытка — это разница между рыночной стоимостью полученного имущества и взносом в уставный капитал дочерней компании (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ).

  • Освободили от налога на прибыль возврат вклада только в пределах суммы вклада в имущество «дочки», который внесли деньгами.

Если материнская компания сделала вклад в имущество деньгами и решила получить его обратно, у нее не возникает дохода по налогу на прибыль.

ОСНО: без особых потрясений.

ОСНО – налоговый режим, который в наименьшей степени подвергнется в 2021 году изменениям, их немного, и они касаются узких сфер. Например, по налогу на прибыль уточнены правила применения инвестиционного вычета, продлено до конца 2021 года применение расширенных интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам. По налогу на добычу полезных ископаемых уточнен порядок определения налоговой базы на добычу драгоценных металлов.

ИТ-компаниям, находящимся на основной системе налогообложения, в 2021 году налог на прибыль будет сокращен. Однако, на налоговые послабления могут рассчитывать айтишники, занимающиеся собственными разработками и включенные в Реестр аккредитованных ИT-компаний. Их ПО должно быть включено в Реестр российских программ.

Расходы на путевки для работников можно поставить в расходы для налога на прибыль

Изменения в ст. 255 НК РФ применяются начиная с 1 января 2019 года.

С 1 января 2021 года среди расходов можно учесть стоимость путевок для работников и их семей. Работодатель имеет право оплатить отдых сотрудников и поставить их в расходы для налога на прибыль. Организация может оплачивать стоимость путевок, дороги, проживания и экскурсии сотрудников.

При этом работник должен отдыхать на территории России, а затраты не должны превышать 50 000 руб. на одного человека. Если сотрудник едет с членами семьи, можно оплатить отдых его членов семьи в расчете 50 000 руб. на человека.

Читайте также:  Заявительный порядок возмещения НДС: кто может воспользоваться

Всю сумму вместе можно учесть в расходах не более чем на 6 % от расходов на оплату труда в совокупности.

Условие оплаты отдыха сотрудников должно быть прописано в трудовых договорах и в положении по оплате труда, тогда затраты будут учтены.

При оплате курортных путевок на территории России НДФЛ не начисляется (ст. 417 НК РФ). В эту сумму не входит еда, проживание, экскурсии, проезд, только сумма самой путевки без НДФЛ. НДФЛ не начисляется, если стоимость путевок не поставлена в расходы для налога на прибыль.

Если сумма включена в кадровые документы (трудовой договор, положение об оплате труда), работодатель обязан учесть эти затраты и начислить НДФЛ.

Можно оформить договор дарения и дарить путевки сотрудникам, тогда сумма пойдет в расходы и в части санаторно-курортных путевок не будет НДФЛ.

Объект обложения страховыми взносами — суммы, которые сотрудник получает в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ). Если оформить отношения договором дарения, путевки не будут облагаться страховыми взносами. Это подтверждается судебной практикой и письмами Минфина (Письмо от 30.04.2019 № 03-04-05/32077: с суммы компенсации, оплаты работникам стоимости туристических путевок нужно начислять НДФЛ и страховые взносы; Определение Верховного Суда РФ от 03.04.2019 № 303-С19-3277: оплата «вредникам» путевок на санаторно-курортное лечение не облагается страховыми взносами).

Если речь идет о членах семьи сотрудника, можно не ставить стоимость в расходы и оформить дарение. НДФЛ и страховых взносов не будет, так как с этими людьми у работодателя нет трудовых отношений. С сотрудником отношения можно разделить на трудовые и иные по договору дарения, предоставляя путевки.

Повышение налогов в России с 1 января 2019 года: полный перечень

Работодателей грядущий год встретит совсем не радостными изменениями. По всей видимости, увеличится сумма минимального размера оплаты труда на федеральном и региональном уровне. Согласно требованиям законодательства о МРОТ, с 1 января 2021 г. он должен составлять величину прожиточного минимума за 2 квартал 2021 г. Пока конкретных цифр Правительство РФ не устанавливало, но реализация закона приведет к росту зарплат сотрудников.

Увеличение фонда заработной платы – ключ к повышению налоговой нагрузки, потому что на все выплаты необходимо начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (порядка 30%). Рост предельной базы по страховым взносам с 01.01.2019 г. от 10 до 15% также обернется для многих компаний ростом расходной части их бюджетов.

НДФЛ

Внесенный в Государственную Думу еще 28 марта 2021 г. законопроект о повышении ставки налога на доходы физических лиц и введении прогрессивной налоговой шкалы уже 2 апреля был одобрен думским Комитетом по налогам и бюджету и отправлен на рассмотрение законодателей. Одновременно Комитет отправил соответствующие запросы о подготовке экспертного заключения Президенту РФ, в Правительство, Совет Федераций и другие заинтересованные ведомства.

Разработчики законопроекта предлагают ввести пониженную ставку 5% по НДФЛ для граждан, чей среднегодовой доход составляет меньше 100 тысяч рублей. Если заработок составит 100 тыс. руб. – 3 млн. руб., налог составит 13%. На доход 3-10 млн. руб. в год предлагается ставка НДФЛ – 25%.

Акцизы

Новые налоги в 2021 г. распространяются и на подакцизную продукцию. Рост акцизов, запланированный на следующий год – 10%. Это вызовет ощутимое повышение цен на сигареты и алкоголь. Рост акцизов на топливо приведет к автоматическому увеличению расценок на перевозки – потребитель ощутит это на себе изменением розничных ценников на продукты питания.

Стоимость бензина в 2021 г. стала причиной того, что увеличения акцизов с 1 июля удалось избежать. Поэтому многие аналитики предполагают резкий скачок цен на топливо с начала 2019-го года. Налоговым кодексом РФ установлены фиксированные ставки по акцизам вплоть до 2021г., но Правительство постоянно корректирует положения законодательного акта.

Повышение ставки НДС

Начиная с 1-го января 2021г. НДС увеличится с 18 до 20%, на социально значимую и детскую продукцию будет действовать льготная ставка налога 10%. Новые налоги в 2021 г. в части увеличения НДС не коснутся только представителей малого бизнеса по причине того, что эти субъекты экономики находятся на специальных налоговых режимах (ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН). Основанием для освобождения этой категории налогоплательщиков от уплаты НДС зафиксировано пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса России.

Важно: перейти на УСН с общей системы налогообложения можно лишь при соблюдении ряда условий (годовая среднесписочная численность работников не более 100 чел., доход за 9 месяцев – не более 112 млн. рублей).

Читайте также:  Бланк книги учёта доходов и расходов + образцы заполнения

Повышение налогов для ИП

Индивидуальные предприниматели тоже почувствуют увеличение налогов в 2021г. Речь идет о повышении взносов с ИП, которые они платят «за себя». Суммы этих платежей:

  • в Пенсионный фонд РФ – 29,354 тыс. руб.;
  • ФФОМС – 6,884 тыс. руб.

1% страховых взносов на доход свыше 300 тыс. руб. в год остается на прежнем уровне, без увеличения.

Перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом

Этот перечень дополнен с 1 января 2021 года. Но изменения, которые касаются основных средств, будут важны и в 2021 году.

Когда вы приобретаете основное средство, по нему начисляется амортизация. Для налога на прибыль можно применить амортизационную премию (10 или 30 %). Амортизация идет в затраты. Это дает налоговую базу по налогу на прибыль. Ставка по налогу на прибыль составляет 20 %.

Если взять стоимость основного средства, например, 1 млн руб., налог на прибыль уменьшится на стоимость этого объекта лишь на 20 %. Сумма амортизации пойдет в себестоимость, сформировав налоговую базу, которая облагается по ставке налога 20 %.

В 2021 году чиновники разрешили сильнее уменьшать налог на прибыль. Например, если основное средство стоило 1 млн руб., нужно посчитать налог на прибыль в федеральный бюджет и уменьшить его на 10 % от стоимости основного средства (100 000 руб.). Оставшиеся до 90 % от стоимости объекта можно отразить в уменьшении налога, который платится в субъект РФ.

Расширен перечень оборудования, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ), если оборудование включено в этот список.

Первоначальный перечень был установлен Распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р расширило его более чем в два раза.

Один раз и на шесть лет

Новации в фискальном законодательстве, вступающие в силу со 2019 года, не будут меняться следующие шесть лет. Они затронут практически все сферы экономики. Основные из них:

— Увеличение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 18 до 20%. Предполагается, что эти два процентных пункта будут пополнять федеральный бюджет на 620 млрд рублей в год. Средства пойдут на решение проблем здравоохранения, образования, инфраструктуры. Новые правила не затронут корзину товаров первой необходимости (в первую очередь к ним относятся основные продукты питания: мясо, крупы, молоко и т.д.) — для них ставка останется на льготном уровне 10%. Согласно базовому прогнозу ЦБ, повышение НДС приведет к росту цен примерно на один процентный пункт в 2019 году.

Какие налоги вступят в силу в 2021 году? Краткий обзор

Что изменится в жизни россиян с 1 января

Упразднение дач, повышение пособий и другие нововведения

—Увеличение акцизов на бензин (на 48,6%), дизельное топливо (на 50,8%), легковые автомобили (на 4%), сигареты (на 9,1%), а также отмена льготных акцизов на российское вино и шампанское из мест с защищенным географическим указанием. По оценкам ЦБ, из-за этого автомобильное топливо в 2021 году может подорожать на 4,6%, автомобили — на 0,2%, сигареты — на 4,6%, вино и шампанское — на 0,9%.

—Завершение налогового маневра в нефтяной отрасли. Реформа налогообложения в этой сфере обсуждалась несколько лет. С начала 2019 и до конца 2024 года будет поэтапно снижаться экспортная пошлина на нефть — с 30% до 0%. Параллельно произойдет пропорциональное повышение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговый маневр, с одной стороны, принесет в казну дополнительные 1,3–1,6 трлн рублей, оценивал ранее вице-премьер Дмитрий Козак. С другой, поставит в равные условия внутренний и внешний топливные рынки, что может подтолкнуть рост цен на бензин до европейского уровня. Для того чтобы нивелировать возможные негативные последствия налогового маневра, для производителей бензина предусмотрен так называемый возвратный акциз. Фактически это субсидия, которая должна ограничить рост розничных цен.

Какие налоги вступят в силу в 2021 году? Краткий обзор

Всем выйти из сумрака

Как власти намерены собирать налоги с 25 млн самозанятых россиян

— Введение нового налогового режима для самозанятых граждан, работающих без наемных работников и без учреждения юрлица (фрилансеры, репетиторы, мастера и так далее). Закон коснется россиян с доходом до 2,4 млн рублей в год. Их освободят от НДФЛ и НДС, однако обяжут платить 4% с доходов за работу с населением и 6% — за работу с юридическими лицами. До 2028 года новые правила будут реализовываться в экспериментальном режиме. В этот период режим будет действовать только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. В дальнейшем он может быть распространен ​на всю страну.

— Увеличение ставок экологического сбора. Согласно закону, повышение коснется 54 групп товаров и упаковки, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств. Новый диапазон ставок — от 3 тыс. до 40,6 тыс. рублей. Сейчас экологический сбор взимается с 36 групп изделий и уровень сбора варьируется от 3 тыс. до 36 тыс. рублей.

— Отмена налога на движимое имущество для бизнеса. Данный вид сбора был введен в 2021 году, он уплачивался по ставке 1,1% от среднегодовой стоимости движимого имущества (например, станков и оборудования). Освобождение предприятий от этого налога министр финансов Антон Силуанов ранее объяснял стремлением сгладить негативный эффект от повышения НДС. По его словам, общие потери из-за его отмены могут составить около 180 млрд рублей.

Налог_1

С 1 января 2021 года вырастут акцизы на моторное топливо
С 1 января 2019 года вырастут акцизы на моторное топливо

Фото: ИЗВЕСТИЯ/Андрей Эрштрем

Какие налоги вступят в силу в 2021 году? Краткий обзор

Читайте также:  Организация охраны труда на небольшом предприятии

Доходный том: транспортный налог с люксовых авто помогает бюджету

Где в России больше всего платят за личный транспорт

Инвестиционный налоговый вычет

Изменения с 2021 года будут внесены в ст. 286.1 НК РФ.

В 2021 году появилась ст. 286.1 НК РФ, был введен инвестиционный налоговый вычет. Однако местные власти утверждают его дополнительно в каждом регионе.

В 2021 году инвестиционный налоговый вычет был разрешен только для объектов, которые входят в 3-7 амортизационные группы. Аналогично можно было отразить через вычет затраты на реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов.

Инвестиционный вычет позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму расходов на приобретение и модернизацию основных средств.

Если организация использует вычет, она лишается права амортизировать основное средство или применять к нему амортизационную премию.

Региональные власти решают, вводить ли вычет на своей территории. Воспользоваться льготой можно, если она утверждена в регионе.

С 2021 года вступает в силу Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ. Инвестиционный налоговый вычет можно будет применять по объектам 8-10 амортизационной группы, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств. Его разрешили применять по расходам на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры.

С 2021 года застройщики получат разрешение отражать в составе внереализационных расходов стоимость объектов социальной инфраструктуры, которые передаются безвозмездно в государственную или муниципальную собственность (ст. 265 НК РФ).

Порядок учета платы за проезд большегрузов

Этот порядок изменили с 1 января 2021 года. Плату за вред дорогам для грузовиков подъемностью более 200 тонн разрешили учитывать в расходах по налогу на прибыль. Раньше ограничение было введено ст. 270 НК РФ, в расходы ставился транспортный налог и плату за вред дорогам засчитывали в счет транспортного налога. Если она была больше, разницу можно было учитывать в затраты.

С 2021 года отдельно платится транспортный налог и плата за вред дорогам, два платежа нужно параллельно учитывать в расходах для налога на прибыль (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).

Экологический налог

Плательщиками нового налога станут организации, ИП и физические лица. При этом льгот для малого бизнеса или крупных корпораций не предусмотрено. Основное отличие от действующих сборов за загрязнение окружающей среды – администрирование налоговой службой.

Экологический налог появится в НК РФ в виде отдельной главы, разработка проекта уже завершена. Плательщиками вводимого налога в новом году станут:

  • компании любых организационно-правовых форм собственности;
  • простые граждане;
  • индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы на территории РФ и осуществляющие любую деятельность.

Объектом налогообложения выступит негативное воздействие, направленное на окружающую среду. Причиной такого воздействия станут следующие действия:

  1. выброс в атмосферу загрязняющих веществ (по прилагаемому перечню);
  2. сброс стоков в водоемы;
  3. образование вредных и опасных отходов – продуктов жизнедеятельности, потребления или производства; их захоронение, накопление и размещение (отличается по классам опасности).

Вносятся налоги в казну авансовыми платежами, исключение составляют ИП и малые предприятия – им разрешат перечислять итоговый платеж сразу за год.

Отчетность с налогового периода 2021 года

Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам.

Транспортный и земельный налог для организаций налоговая будет рассчитывать как у граждан на основании имеющихся у нее данных.

Изменения коснутся декларации по налогу на имущество (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Нужно ставить КПП организаций. Если он отличается от КПП недвижимости, следует указывать КПП недвижимости.

С 2021 года не нужно сдавать расчеты авансовых платежей.

Транспорт с 2021 года на федеральном уровне как движимое имущество не облагается налогом на имущество.

Чтобы определить, относится оборудование к движимому или недвижимому имуществу, нужно учитывать несколько признаков. Котлован, соединение объекта с землей, фундамент под объект, коммунальные сети и электроэнергия подведены под объекты — это признаки недвижимости. Недвижимое имущество нельзя перенести в другое место, не нанеся ему вред. Например, если оборудование вкручено в пол и его можно перенести, не повредив, это движимое имущество. Налог на имущество не возникнет.

В арендованных помещениях часто производятся неотделимые улучшения. Если появляются новые стены, увеличивается толщина, меняются характеристики основного средства (при ремонте характеристики объекта после работ не меняются) – это признаки неотделимых улучшений. Их тоже облагают налогом на имущество. (Письмо Минфина РФ от 16.04.2019 № 03-05-05-01/27085; Письмо Минфина РФ от 09.01.2019 № 03-05-05-01/52).

Налог на имущество относится к расходам для налога на прибыль.

Имущественные налоги: упрощена отчетность.

Изменения коснулись всех имущественных налогов, однако их можно отнести скорее к техническим, нежели к содержательным.

  • Отменены декларации по земельному и транспортному налогам. С 2021 года сдавать их будет не нужно. Срок уплаты транспортного и земельного налогов – до 1 марта года, следующего за отчетным, срок уплаты авансов – до последнего числа месяца, следующего за отчетным. У субъектов федерации забрали право устанавливать сроки уплаты по этим налогам, теперь эти сроки едины для всех плательщиков.
  • В декларацию по налогу на имущество внесены изменения: добавлены новые коды для льгот, новый признак для лица, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Организации обязали вносить в декларацию по налогу на имущество данные о движимом имуществе – в ознакомительном порядке, налогом оно не облагается.
  • Изменения в налоговом кодексе коснулись и вопроса предоставления налоговой декларации. Касается оно всех деклараций, не только по имущественным налогам. Федеральным законом № 374-ФЗ установлены ситуации, когда налоговая декларация считается непредставленной.
    • если установлен факт подписания налоговой декларации неуполномоченным лицом,
    • физическое лицо, подписавшее налоговую декларацию, дисквалифицировано и срок дисквалификации не истек на момент подачи налоговой декларации,
    • если ФНС обнаруживает факт несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям.

Если налоговая декларация признается непредставленной, ФНС отправляет не позже, чем на следующий день после получения декларации, уведомление в электронной форме. В течение 5 дней после получения уведомления налогоплательщик должен представить исправленную декларацию.

Избежать ситуации с непринятием декларации поможет СБИС Сверка.

Новые правила заполнения путевых листов

Правила начали действовать с 1 марта 2021 года.

Расходы для налога на прибыль должны быть документально подтверждены путевыми листами.

Путевые листы больше нельзя выписывать на месяц. Их нужно выписывать на каждую смену и каждый рейс. Если за день было несколько рейсов, путевой лист будет выписываться за целый день по первому рейсу.

Если сотрудник поехал в другой город и его рейс охватывает несколько дней, на них будет выписан один путевой лист. Если рейсы каждый день разные, путевые листы должны обновляться каждый день. Этого достаточно, чтобы подтвердить расходы для налога на прибыль.

Приказ Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 не содержит требования отражать маршрут, но вы имеете право добавлять дополнительные реквизиты, подтверждающие ваши расходы.

Нужно указать, откуда и куда ехал автомобиль, подробно расписать, что считается рейсом, и указать норму бензина и сколько всего его было потрачено.

Нормы бензина можно брать из документов поставщиков по транспортным средствам, где указано нормирование бензина для расхода по налогу на прибыль. Это безопасная сумма, ее нужно учитывать именно по нормам, тогда расходы для налога на прибыль будут подтверждены.

Среди обязательных реквизитов — отметка о техническом состоянии транспортного средства, которую должен ставить специально обученный механик перед каждым рейсом. Если автомобиль перевозит грузы и людей, отметки нужны обязательно. Если за рулем ездит только водитель с документами, можно попытаться доказать, что ежедневная отметка о техническом состоянии необязательна.

Если из-за проблем с техосмотром и медосмотром налоговая сняла расходы для налога на прибыль, это можно попытаться оспорить в суде. Если маршрут и рейс не прописаны, расходы для налога на прибыль будут экономически не обоснованы.

Изменения по НДС

С 1 января 2021 года действует новая ставка НДС: 20 % – основная ставка, 10 % – по отдельным видам товаров и услуг

Из-за новой ставки ввели новую декларацию НДС. Чтобы не ошибиться при ее оформлении, можно записать контрольное соотношение.

ФНС в требованиях на каждую декларацию может указать множество документов. Если вы не успеваете предоставить эти документы, можно объяснить ситуацию налоговой и попросить рассрочку, написав уведомление.

Письмо ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected] объясняет, как действовать, если инспекция выявила в декларациях по НДС и журналах учета счетов-фактур расхождения и потребовала пояснений. В нем расшифрованы коды ошибок из требований или нарушений, из-за которых требуются пояснения или документы.

Читайте также:  Задолженность по налогам и сборам: отражение в учете и урегулирование разногласий

Новую ставку следует применять, если товары, работы и услуги отгружены начиная с 1 января 2021 года

О контрольных соотношениях в новой форме декларации говорится в Письме ФНС РФ от 19.03.2019 № СД-4-3/[email protected]

Изменения по спецрежимам

С 2021 году субъекты хозяйствования, перешедшие на УСН или ЕНВД, не смогут применять пониженные ставки страховых взносов с доходов наемного персонала. Ранее пенсионные взносы начислялись в размере 20%, а по другим видам обязательного страхования была установлена нулевая ставка (за исключением взносов на «травматизм»). В 2019 году упрощенцы и вмененщики будут исчислять взносы по общим правилам:

  • на пенсионное страхование по тарифу 22% (10% при превышении лимита облагаемой базы);
  • на соцстрахование – 2,9%;
  • по ОМС – 5,1%.

Фискальное давление на лиц, применяющих спецрежимы, возрастет и в связи с обновлением значений коэффициентов-дефляторов. На упрощенцах этот фактор не скажется, а вот вмененщикам придется платить в бюджет больше. Для субъектов хозяйствования на ЕНВД коэффициент К1 возрастет до уровня 1,915 (в 2021 году действует значение 1,868). Это увеличит размер налогооблагаемой базы на 2,5%.

Еще одно препятствие в работе вмененщиков – введение запрета на торговлю маркируемой продукцией с 2021 года. Кроме того, перечень изделий, подлежащих обязательной маркировке, с нового года значительно расширяется.

Исправление ошибок

Ошибку для налогообложения можно исправить, не подавая уточненную декларацию в текущем периоде (ст. 54 НК РФ). Если вы не отразили расходы для налога на прибыль в прошлый период, вы можете сделать это в текущем периоде. Вычет НДС можно переносить самостоятельно в течение трех лет (ст. 171 и 172 НК РФ).

Если вы сделали лишнее начисление и налоговая указала на ошибку, вы имеете право исправить ее без подачи уточненной декларации (Письмо Минфина РФ от 18.06.2019 № 03-03-06/1/44236).

Инструмент для проверки контрагентов

На сайте налоговой появился сервис «Прозрачный бизнес», в котором можно проверить себя по ИНН и региону и увидеть размер безопасной налоговой нагрузки. Будут указаны проценты, сколько можно заявлять вычетов по НДС в зависимости от суммы. В 2021 году налоговая опубликовала такие планы на своем сайте.

Размеры безопасных налоговых нагрузок позволяют снизить риски выездной налоговой проверки. Если вам предлагают брать долю вычета от начисления по НДС в 86-89 % – это норма, 95-96 % – слишком большая сумма.

Подрастёт налог ЕНВД

Налог зависит от размера бизнеса и двух коэффициентов: один устанавливается на федеральном уровне, другой — на местном.

В 2021 году увеличится федеральный коэффициент K1, который устанавливает правительство. В 2021 году он равен 1,868, в 2021 — 1,915.

У Ильи транспортная компания — его машины перевозят грузы. В 4 квартале 2021 года с 10 машинами и К2 равным 1, он заплатит:

6 000₽ × (10 + 10 +10) × 1,868 × 1 × 15% = 50 436 ₽

С таким же положением дел за 1 квартал 2021 Илья заплатит:

6 000₽ × (10 + 10 +10) × 1,915 × 1 × 15% = 51 705 ₽

В Эльбе коэффициент поменяется автоматически.

Налоговые проверки

Следует помнить о Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога должна быть ниже 89 % за период 12 месяцев. Если доля больше, можно перенести вычет НДС в следующие налоговые периоды.

Можно сравнить показатели из приказа ФНС и нововведений на сайте налоговой и взять в работу более жесткий и безопасный для налогоплательщика показатель.

Оценить финансовое состояние и узнать о предстоящих проверках ФНС, ПФР, ФСС, Роспотребнадзора, трудовой инспекции и т.д.

Узнать больше

На сайте ФНС указаны среднеотраслевые заработные платы. С 2017 года налоговая проверяет страховые взносы, НДС, прибыль и НДФЛ в совокупности. В сервисе «Прозрачный бизнес» можно проверить контрагентов по режиму налогообложения, численности, выручке, налоговой нагрузке, размерам страховых взносов. Это позволит работать максимально безопасно.

Тем, кто ввозит товары из Евразийского союза, нужно обратить внимание на новые коды товаров, которые связаны КТД, их нужно указывать в счетах-фактурах в налоговых декларациях по НДС. Список еще не утвержден. Планируется, что в отношении бытовой техники и детских товаров нужно будет добавлять дополнительные коды.

Обязательная маркировка товаров

К 2024 году Россия полностью перейдет на обязательную маркировку продукции. Все, кто занимается продажами, будут работать только в системе электронного документооборота. Это позволит налоговой считывать информацию автоматически.

Уже введена обязательная маркировка для части участников рынка. В 2021 году обувь, лекарства, табачные изделия, некоторые виды одежды, а также продукция легкой промышленности (полный список можно посмотреть в Распоряжении Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-Р) частями переводится на обязательную маркировку. Производители, импортеры, розничные магазины, оптовые продавцы должны будут ставить код маркировки (в том числе на первичных документах — обязательно электронных).

Получите экспертизу для работы с маркировкой и готовые решения.

Узнать больше

Если раньше программа по НДС показывала только разрывы в декларациях, начисление вычетов, то потом, когда ее изменили, стала видна связь с банком — уплачен в итоге НДС или нет. За счет маркировки программа автоматически будет считывать информацию по покупкам и продажам.

В 2021 году для крупнейших налогоплательщиков, чья выручка превышает 3 млрд руб., а сумма федеральных налогов — 300 млн руб., была введена витрина налогового мониторинга. Позже ее могут распространить на остальных участников рынка.

Возврат товара с 1 апреля 2021 года

В 2021 году компании оформляют счета-фактуры при возврате товаров по новым правилам. Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Обязательными эти правила стали с 1 апреля 2021 года (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).

На 2021 год ввели ставку НДС 20 %. Если товар продали в 2018 году, а в 2021 году происходит возврат товара, обратных реализаций быть не должно. Нужно оформлять корректировочные счета-фактуры вне зависимости от того, учел покупатель этот товар на балансе или нет и по каким причинам происходит возврат.

Если вы продали товар в первом квартале 2021 года по ставке НДС 20 %, а покупатель позже решил его вернуть и выписать счет-фактуру на обратную реализацию, то это неверно. В первом квартале 2019 года, согласно письмам Минфина, уже должны были использоваться корректировочные счета-фактуры.

Лучше всего оформлять через корректировочные счета-фактуры любые возвраты вне зависимости от того, учел покупатель товар на балансе или нет. Обратной реализации быть не должно.

Согласно Письму Минфина РФ от 06.11.2018 № 03-03-06/1/79496, если покупатель принял на учет товар, для налога на прибыль он должен оформить обратную реализацию, а для НДС — корректировочные счета-фактуры.

Если вы оформили обратную реализацию, у продавца снимается вычет НДС. Когда происходит возврат по отдельному договору, может быть обратная реализация и покупатель сам от себя выставит счета-фактуры. Если отдельный договор не заключался, возврат оформляется только корректировочными счетами-фактурами (Письмо Минфина РФ от 10.04.2019 № 03-07-09/25208).

В новом году изменятся ставки акцизов

На 2021 год законом от 03.08.2018 г. № 301-ФЗ вносятся правки в размер ставок акцизов. Так, на всю линейку табачной продукции акцизные платежи вырастут в среднем на 10%. По топливу рост ставок составит от 39 до 50% (несмотря на то, что в 2021 году повышение акцизов стало одной из причин стремительного роста цен на топливо, вследствие чего потребовалась «заморозка» ставок):

  • по бензину 5 класса состоится повышение тарифа с 8213 до 12 314 руб. (+50%);
  • по дизтопливу рост с 5665 руб. до 8541 руб. (+50%);
  • по средним дистиллятам запланировано увеличение с 6665 до 9241 руб. (почти 39%).

Уже сейчас можно спрогнозировать рост цен на автомобили мощностью от 90 лошадиных сил – по ним акцизные платежи в 2021 году увеличатся на 4%. Аналогичные изменения затронут и производителей мотоциклов – тоже плюс 4%.

Экспортерам разрешили начислять НДС по обычным ставкам

Экспортеры могут отказаться от ставки 0 % по экспортным поставкам и некоторым услугам, связанным с экспортом. Для отказа нужно подать заявление в налоговую, причем отказаться можно на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым разрешили начислять НДС. Подать заявление можно не позже 1-го числа квартала, с которого экспортер отказывается от нулевой ставки.

Изменение было введено для экспортеров с небольшими экспортными операциями, в основном с российскими продажами, которым сложно вести раздельный учет входного НДС.

Сырьевые товары

Если вы не продаете сырьевые товары, вы имеете право взять НДС к вычету сразу, перед предоставлением пакета документов, подтверждающего экспорт налоговой инспекции.

С июля 2021 года сократился перечень сырьевых товаров. Теперь некоторые предприниматели смогут заявлять вычет НДС сразу.

Работы и услуги на экспорт облагаются налогом НДС по ставке 0 % (ст. 165 НК РФ).

Заявляя вычет НДС, можно не вести раздельный учет. Если при этом есть операции без НДС (список можно посмотреть в ст. 149 НК РФ), раздельный учет ведется, но при этом просчитывается пропорция НДС-х и безНДС-х операций.

Экспорт работ и услуг попадает в НДС-е операции (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

С июля 2021 года не нужно начислять НДС при безвозмездной передаче недвижимого имущества в государственную казну.

Реализация пальмового масла с октября 2021 года облагается НДС по ставке 20 %, к реализации фруктов и ягод применяется ставка НДС 10 % (Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ).

Если товары, работы и услуги передаются в рамках благотворительности, эти суммы не облагаются НДС. Для подтверждения льготы нужен договор о безвозмездной передаче и акт-приемки передачи или иной документ, доказывающий, что ИП или юрлицо получает активы (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

За благотворительную деятельность НДС не начисляется (Федеральный закон от 11.08.95 № 135-ФЗ). Тот, кто получает товар, должен подходить под критерии из закона, тогда НДС не начислят.

НДС 20%

Предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте редко работают с НДС. Но если вы выставляете НДС по просьбе клиента, арендуете госимущество или работаете в агентских схемах с НДС, то теперь будете выделять 20% вместо 18%. О том, когда на УСН, ЕНВД и патенте работать с НДС обязательно, мы рассказывали в статье «Налоговые агенты по НДС».

Новую ставку НДС применяйте только к товарам, работам, услугам, которые отгружаете или выполняете в 2021 году. Дата заключения договора или оплаты значения не имеет — важны даты актов и накладных.

Если получите аванс в 2021 году, а отгрузите товар в 2021:

  1. Заплатите авансовый НДС по ставке 18%;
  2. После отгрузки начислите НДС со всей суммы по ставке 20%;
  3. Примите к вычету авансовый НДС в той сумме, которую ранее начислили по ставке 18%.
Добавить комментарий

Adblock
detector