НДФЛ 15%: какие доходы попадают под налогообложение, заполнение отчетов по новой ставке

Исчисление НДФЛ: нюансы

Прежде всего, рассмотрим, как посчитать НДФЛ за год и иные периоды для отражения в отчетах.


При подсчете НДФЛ нужно иметь в виду, что:

1. Налоговый вычет (любой — социальный, стандартный, имущественный) уменьшает не налог, а налогооблагаемую базу. То есть НДФЛ исчисляется с разницы между исходной налоговой базой и вычетом. Она может быть и нулевой, если, к примеру, крупный имущественный вычет превышает доход физлица за тот или иной период или равен ему.

2. Если общая сумма стандартных вычетов за год больше НДФЛ, то их излишек не может быть перенесен на следующий год (письмо Минфина России от 26.09.2013 № 03-04-06/39970).

3. Уплата НДФЛ налоговым агентом за свой счет не допускается.

Читайте также:  Как сдать отчетность за 2021 год: все способы

С 2021 года введен случай, при котором допускается уплата НДФЛ за счет налогового агента. Подробнее см. здесь.

Узнайте, как быть, если перечислили больше НДФЛ, чем полагается.

Теперь — о нюансах составления самых распространенных отчетов по налогу, о котором идет речь, составляемых налоговыми агентами, а именно:

  • справке 2-НДФЛ;
  • расчету 6-НДФЛ.

Как заполнить форму 2-НДФЛ для сдачи в налоговую

В полях «ИНН» и «КПП» указывается:

  • для налоговых агентов — организаций — идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе;
  • для налоговых агентов — физических лиц указывается только ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

Если справка представляется правопреемником налогового агента, в данном поле указывается ИНН и КПП правопреемника.

В поле «Номер справки» указывается уникальный порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.

Обратите внимание: при представлении корректирующей либо аннулирующей справки налоговым агентом взамен ранее представленной в поле «Номер справки» указывается номер ранее представленной справки.

В поле «Отчетный год» указывается налоговый период, за который составляется справка.

В поле «Признак» проставляется:

  • цифра 1 — если справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговым агентом;
  • цифра 2 — если справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и (или) пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом;
  • цифра 3 — если справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ правопреемником налогового агента;
  • цифра 4 — если справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и (или) пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ правопреемником налогового агента.

В поле «Номер корректировки»:

  • при составлении первичной справки проставляется «00»;
  • при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
  • при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляется цифра «99».

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается четырехзначный код налогового органа, в который налоговый агент представляет справку.

В поле «наименование налогового агента» при представлении справки налоговым агентом юридическим лицом либо обособленным подразделением юридического лица указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код:

КодНаименование1Преобразование2Слияние3Разделение5Присоединение6Разделение с одновременным присоединением0Ликвидация

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывается соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

В случае если представляемая в налоговый орган справка не является справкой за реорганизованную организацию, то поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» не заполняются.

Читайте также:  Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 и 2021 году

Поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» обязательно для заполнения при заполнении поля «Признак» значением «3» или «4».

Далее нужно указать код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации «Код по ОКТМО».

В поле «Телефон» указывается телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента.

Сдача справки 2-НДФЛ: как рассчитать сумму налога за год

Итак, первый вид отчетности по НДФЛ за год — справка 2-НДФЛ. Последнее изменение в форме 2-НДФЛ произошло с изданием приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Он отменяет справку в качестве самостоятельного документа и делает ее частью расчета 6-НДФЛ, подаваемого по итогам года.

Подробно об изменениях в 2-НДФЛ читайте в аналитическом Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако применяться новый порядок будет только со сведений о доходах за 2021 год. Форма за 2021 год утверждена приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

В ней налоговым агентом отражаются доходы физлиц (на каждого получателя), которые агентом же фактически:

  • начислены;
  • выплачены и признаны доходом, с которого может быть удержан НДФЛ.

Оба критерия должны быть соблюдены. То есть в справке не указываются:

  • суммы задолженностей по зарплате и иных выплат, которые уже назначены, но еще не перечислены (например, депонированная зарплата — временно сохраняющаяся в кассе сумма зарплаты, которая не получена работником вовремя в силу личных обстоятельств, но может быть выдана ему на руки в любой момент в течение 3 лет с момента депонирования);
  • суммы авансов по зарплате до завершения расчетного месяца, с которых НДФЛ нельзя удержать (поскольку зарплата признается доходом только в конце месяца).

Суммы, указываемые в 2-НДФЛ, делятся на два типа:

  • те, с которых удалось удержать налог;
  • те, с которых НДФЛ не удержан, хотя налогооблагаемый доход был.

В отношении первой категории выплат составляется справка с признаком 1, второй — с признаком 2. С 2021 года оба типа справок сдаются в налоговую в один срок — не позднее 1 марта года, идущего за отчетным. Справки за 2021 год следует представить до 01.03.2021.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс Если в истекшем году вы не выплачивали физлицу доходы, с которых нужно было удерживать НДФЛ, то нулевую справку 2-НДФЛ… Подробнее смотрите в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Обратите внимание, в приказе № ММВ-7-11/[email protected] содержатся две формы справки: одна из них предназначена для сдачи в ИФНС, а вторая для выдачи работнику.

2-НДФЛ и посмотреть образец заполнения вы можете здесь.

Отчеты работодателей (6-НДФЛ и справка о доходах)

Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны вести учет по каждому физлицу, которому выплатили доход.

Читайте также:  Как бизнесу получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам

По общему правилу, при выплате дохода физическому лицу работодатель должен удержать налог.

Налог назвали НДФЛ

— налогом на доходы физических лиц, а работодателя —
налоговым агентом
.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат физлицам. Исключение составляют выплаты физлицам по договорам купли-продажи и договорам, заключенным с ИП.

Если физическое лицо, сдающее помещение в аренду, не является предпринимателем, то при арендной плате компания обязана исчислять и удерживать НДФЛ.

  • Исчисление
  • Удержание
  • Перечисление

Исчислять

НДФЛ нужно по каждому физлицу, отдельно по каждой ставке. Для расчета налога необходимо:

  • Установить, облагается ли выплата налогом
  • Правильно выбрать ставку налога. Чаще всего используется ставка 13%
  • Рассчитать налоговую базу с учетом налоговых вычетов
  • Исчислить НДФЛ

Рассчитывается налог на доходы в полных рублях

.
Уплачивать налог на доходы из собственных средств налоговые агенты не вправе.
НДФЛ следует удерживать

непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.
Дата фактического получения дохода
может отличаться от даты фактической
выплаты
Дата фактического получения дохода

– дата, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. В частности, днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, в котором она была начислена.

Дата фактической выплаты

– дата фактического получения дохода физическим лицом.

Компания перечислила работнику зарплату за январь 4 февраля. В этом случае датой фактического получения дохода будет 31 января, а датой фактической выплаты – 4 февраля.

При этом удержать налог нужно 4 февраля – в день фактической выплаты, а перечислить в бюджет 5 февраля – на следующий день после выплаты.

В таблице показано, каким образом определяется дата фактического получения дохода.

ДоходДата фактического получения доходаЗарплатаПоследний день месяца, за который начислена зарплатаОкончательный расчет с уволенным сотрудникомПоследний рабочий день сотрудникаОтпускные и больничныеДень, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работникаКомандировочные расходы, которые не подтверждены документальноПоследний день месяца, в котором утвержден авансовый расчетСверхлимитные суточныеПодарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ материальная помощь и другие доходы, не связанные с оплатой трудаДень, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работника. Для доходов в натуральной форме – день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услугВознаграждение подрядчикуДень, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту подрядчикаМатериальная выгода по займамПоследнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заемДивидендыДень, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту участника общества (акционера)

Удерживать

налог с дохода физического лица нужно в день фактической выплаты дохода. Исключением является выплата работнику аванса по зарплате. В этом случае налог на доходы следует удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоде по займам, нужно удержать с ближайшей денежной выплаты.

Когда нет возможности удержать НДФЛ

Если до конца календарного года компания не смогла удержать НДФЛ, то не позднее 1 марта

следующего года нужно сообщить об этом в ИФНС и физлицу.

Сообщение оформляется в виде справки о доходах

, которая находится в
приложении № 1
к расчету по форме 6-НДФЛ.

При заполнении справки о доходах в разделе 4 отражается сумма дохода, с которого работодателем не удержан налог, и сумма неудержанного налога.

Именно эта справка направляется налогоплательщику

Читайте также:  Бухучет в автосервисе: автоматизация, нюансы, маркировка шин

(любым способом) и в составе расчета по форме 6-НДФЛ в
налоговую инспекцию
в срок не позднее 1 марта следующего года.

Перечисление

Для перечисления налога, который удержан у налогоплательщика, в бюджет существуют два срока:

  1. Для заработной платы
    — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
  2. Для отпускных
    и
    больничных
    – последнее число месяца, в котором произошли выплаты. Не позднее, но необязательно в последний день месяца – то есть позже нельзя, раньше можно.

Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.
Если сумма удержанного налога составляет менее 100 рублей, она в этом месяце не уплачивается, а прибавляется к сумме НДФЛ, который будет перечислен в следующем месяце. Однако такой перенос возможен не позднее декабря текущего года.

За несвоевременное перечисление НДФЛ налогового агента оштрафуют в размере 20% от суммы неуплаты. Кроме штрафа начислят пеню.

Налог на доходы уплачивается налоговым агентом в бюджет по месту своего учета/ жительства

.

Исключение касается:.

  • организаций, которые имеют обособленные подразделения, — перечислять налог нужно по месту нахождения подразделений;
  • ИП в отношении работников, занятых в патентной деятельности, — платить нужно по месту осуществления такой деятельности.

Как оформить платежку на перечисление НДФЛ?

При перечислении НДФЛ в бюджет важно правильно заполнить все реквизиты платежного документа

. Если же в платежке будут ошибки, налоговики не смогут правильно учесть такой платеж. Компании придется либо уточнять платеж, либо перечислять суммы НДФЛ снова.

При заполнении платежки нужно обратить внимание на следующее.

  • В поле 101 указывается статус плательщика

    02
  • В поле 104 указывается КБК
    – 182 1 0100 110
  • В поле 107 отражается номер месяца и год
    – «МС.08.2020» (НДФЛ с зарплаты за август 2021 года)
  • В полях 16, 61 и 103 указываются реквизиты налогового органа

Помимо правильного исчисления, удержания и своевременного перечисления НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны представить в налоговый орган отчетность.

Отчетность налогового агента

Работодатели – налоговые агенты должны отчитаться налоговикам о доходах, выплаченных физлицам, и об исчисленном и удержанном с них НДФЛ.

До 2021 года отчетность налоговых агентов состояла из расчета 6-НДФЛ

и справок
2-НДФЛ
.

Начиная с 2021 года формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ объединены

. Форма с названием «2-НДФЛ» перестала существовать. Вместо нее –
справка о доходах
и суммах налога физлица. Эта справка стала приложением к расчету 6-НДФЛ.

Справки о доходах

по каждому работнику заполняются в приложении № 1 только в
годовом 6-НДФЛ
При отсутствии работников и выплат физлицам компания не является налоговым агентом. В этом случае обязанность по сдаче нулевой формы

6-НДФЛ
отсутствует
.

Бланки отчетов

Бланки отчетности чиновники довольно часто меняют. Но неизменным остается правило – отчет подается по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который подается документ.

Бланки 6-НДФЛБланки 2-НДФЛ Отменен (с 2021 года)

Начиная с 2021 года утвержден отдельный бланк справки о доходах для выдачи работнику на руки.

Сроки для сдачи отчетности по НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы по форме 6-НДФЛ

представляется в налоговый орган
ежеквартально
.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ

зависит от того, за какой период он сдается:

  • за первый квартал – не позднее 30 апреля
    ;
  • за полугодие – не позднее 31 июля
    ;
  • за девять месяцев – не позднее 31 октября
    ;
  • за год – не позднее 1 марта
    следующего года.

За нарушение срока представления расчета предусмотрен штраф в размере 1000

рублей за
каждый
полный или неполный
месяц
опоздания

Если дата подачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.

Куда налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ?

За сотрудников головного офиса организации представляют отчеты по месту учета компании, ИП на общей системе или упрощенке – по месту жительства, на патенте – по месту учета как плательщика ПСН.

Информация о том, в какую инспекцию

нужно подавать отчетность, а также какой
код места
представления необходимо указывать в
форме 6 НДФЛ
, приведена в таблице.

Налоговый агентКуда подается отчетКод места учетаЗа сотрудников головного офиса компанииПо месту учета компании214За сотрудников обособленного подразделения компанииПо месту учета обособленного подразделения220Для КФХПо месту жительства члена (главы) КФХ124За сотрудников предпринимателя (кроме ПСН)По месту жительства предпринимателя120За сотрудников предпринимателя на ПСНПо месту ведения деятельности320Для адвокатовПо месту жительства адвоката121Для нотариусовПо месту жительства нотариуса122

ИП на патенте и юрлицам, имеющим обособки, нужно быть очень внимательными. Если ошибиться и отправить расчет не в тот налоговый орган, то он будет считаться не принятым

. А штрафы за не сдачу 6-НДФЛ – не гуманные!

Каким способом можно представить отчетность по НДФЛ?

Как подавать отчетность – в электронном виде или на бумаге, — зависит от численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доход:

  • если 10 человек и больше — в электронном виде;
  • если до 10 человек — на бумаге или в электронном виде.

При отправке электронных документов нужна электронная цифровая подпись. Рекомендуем приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение года для сдачи отчетности в Налоговую, Пенсионный фонд, Соцстрах и т.д.

За нарушение электронного способа представления расчета 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 200

рублей

Справка о доходах для физлица

Компания обязана выдать справку о доходах

любому человеку, которому производились выплаты, облагаемые НДФЛ. Для этого физлицу нужно подать
заявление
о выдаче справки.

Начиная с 2021 года бланк справки о доходах

Читайте также:  Налоговая тайна: что это такое, понятие и особенности, ответственность за разглашение

утверждается отдельно. Проще говоря, бланк справки, который выдается физлицу на руки, отличается от бланка справки, который сдается в налоговый орган (справка для налоговой с 2021 года входит в состав расчета 6-НДФЛ).

Бланк справки о доходах (для выдачи на руки)(с 2021 года)(с 2021 года по 2021 год)

Справку необходимо

выдать:

  • увольняющемуся работнику – в последний день
    его работы;
  • другим работникам (в т.ч. бывшим) – в течение 3-х рабочих дней
    со дня получения заявления.

Справка о доходах

обычно требуется:

  • для получении кредита,
  • при смене работы,
  • при декларировании для получения имущественных и социальных вычетов,
  • для расчета пенсии,
  • при усыновлении ребенка,
  • при участии в различных судебных разбирательствах (обычно в части решения трудовых споров),
  • при расчете суммы выплат по алиментам,
  • для оформления визы и т.д.

Справка о доходах не имеет срока действия

, если используется для подтверждения дохода.

Если же справка используется, например, для получения кредита в банке, то срок ее действия в этом случае устанавливается банком.

Какие предусмотрены штрафы

Налоговики могут оштрафовать работодателя как за опоздание с отчетом, так и за ошибки в нем.

  • Несвоевременное представление расчета — штраф в размере 1000
    руб. за
    каждый
    полный или неполный
    месяц
    опоздания (пункт 1.2 статьи 126 НК)
  • Недостоверные сведения в расчете – штраф в размере 500
    руб. за каждый недостоверный документ (статья 126.1 НК).
  • Нарушение способа представление расчета – штраф в размере 200
    руб. (статья 119.1 НК)

Налоговики также вправе заблокировать банковские счета, если не представить расчет в течение 10 рабочих дней после установленного срока

Дополнительно за непредставление в установленный срок расчета 6-НДФЛ работника организации, ответственного за ее предоставление, могут оштрафовать на сумму от 300

до
500
рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Расчет 6-НДФЛ: порядок заполнения и сроки сдачи

Следующий вид налоговой отчетности — расчет 6-НДФЛ. Форма для 2020 года — в приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

С отчетности за 1 квартал 2021 года будет новая форма 6-НДФЛ. Она кардинально отличается от действующей. Подробно об изменениях в расчете читайте в аналитическом Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Для данного вида отчетности по НДФЛ срок сдачи за год тоже 1 марта следующего года. Однако расчет нужно также сдавать:

  • за 1 квартал — до конца апреля;
  • за полугодие — до конца июля;
  • за 9 месяцев — до конца октября.

В расчете 6-НДФЛ 2021 года отражаются суммы:

1. В разделе 1:

  • начисленных доходов (строка 020) — по каждой ставке отдельно;
  • исчисленного налога (поле 040) — по каждой ставке обособленно;
  • удержанного (поле 070) или неудержанного (поле 080) НДФЛ по всем ставкам;
  • отдельно — дивидендов и налогов по ним (поля 025, 045), по каждой ставке обособленно.

В разделе отражаются также:

  • суммы вычетов — по каждой ставке;
  • суммы НДФЛ с патентов для иностранных граждан.

2. В разделе 2:

  • только признанных полученными доходов;
  • только удержанных и уплаченных налогов.

Главная особенность 6-НДФЛ — информирование ФНС о типах и размерах НДФЛ, который уплачивался фирмой, а также о датах фактической уплаты налога (для проверки своевременности его перечисления в бюджет). В свою очередь, справка 2-НДФЛ решает иную задачу: она по результатам расчета НДФЛ за год работодателем призвана информировать налоговиков об индивидуальных доходах граждан.

Итоги

Налоговый агент в установленные сроки сдает в ФНС справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ. Данные документы составляются с использованием одних и тех же регистров бухучета, но имеют разное назначение и сильно различаются в части алгоритмов отражения сумм выплат и налогов.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]
  • Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Адвокаты прокомментировали новый порядок сдачи отчетности по НДФЛ

15 сентября Минюст России зарегистрировал Приказ ФНС России от 28 августа 2021 г. № ЕД-7-11/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».

Документом утверждена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), которая приведена в приложении 1 к приказу. Порядок заполнения такой декларации и формат представления электронной налоговой декларации по НДФЛ детализированы в приложениях 2 и 3 к документу. Одновременно признаны утратившими силу аналогичные приказы ФНС России от 3 октября 2021 г. и от 7 октября 2021 г., также утверждавшие форму налоговой декларации и вносимые в нее изменения.

Приказ вступает в силу не ранее 1 января 2021 г. и применяется уже при представлении налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2021 г.

Как сообщается на сайте Федеральной палаты адвокатов РФ, в самом многостраничном бланке налоговой декларации имеется приложение 3, касающееся доходов, полученных от предпринимательской, адвокатской деятельности, а также расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221 НК РФ. В комплекте к этому приложению необходимо заполнить страницу бланка «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ».

«К Порядку заполнения налоговой декларации, который подробно разъяснен на 32 страницах, прилагаются коды категорий налогоплательщиков, коды видов документа, коды видов дохода, полученного как в России, так и за ее пределами, коды видов деятельности и наименования объекта, а также ряд других показателей, которые необходимо указать. Формат представления налоговой декларации описывает требования к XML-файлам для передачи формы 3-НДФЛ в налоговые органы, – отмечено на сайте ФПА РФ. – Что касается принципиальных изменений по отношению к аналогичным формам декларации, использовавшимся ранее, то, в частности, к Разделу 1 введено приложение в виде заявления о возврате налоговой переплаты или ее зачете. Это изменение связано с тем, что Федеральный закон от 29 сентября 2021 г. № 325-ФЗ установил возможность подачи заявления о возврате излишне перечисленного в бюджет обязательного платежа или о его зачете в составе 3-НДФЛ».

Добавить комментарий

Adblock
detector