РСВ за полугодие 2021 г. с ошибками в контрольных соотношениях: сдавать или нет?

Для кого разработаны пониженные тарифы

Пониженные тарифы были введены для малых и средних предприятий. В соответствии с Федеральным законом 102-ФЗ от 01.04.2020г., компании МСП могут использовать при начислении страховых взносов пониженную ставку в размере 15% вместо положенных 30%. Подробнее в теме: «Как правильно рассчитывать страховые взносы по сниженной ставке?».

Возможность применения льготного тарифа обусловлена размером выплачиваемой заработной платы. Применять пониженную ставку могут только те компании, которые платят своим сотрудникам зарплату, превышающую федеральный МРОТ – 12130 руб. Если этот показатель не соблюдается, то предприятие должно начислять взносы по ставке 30%. Также использовать льготу могут только те компании, которые включены в реестр малого бизнеса.

Льготный тариф применяется только к той части заработной платы, которая превышает МРОТ. Выплаты в пределах минимального размера оплаты труда облагаются по прежнему тарифу. В отношении взносов на травматизм изменений не произошло, так как они рассчитываются отдельно от пенсионных, медицинских и социальных взносов.

Срок действия льготных тарифов и порядок их применения

Данные льготы не имеют ограничений по сроку использования. До 31 декабря 2021 года эта норма регулируется 102-ФЗ, а с 2021 г. налогоплательщики должны руководствоваться поправками, внесенными в ст. 427 НК РФ.

Так как изменения были внесены с 1 апреля, то применять льготу нужно с апрельских начислений. Датой начисления заработной платы в бухгалтерском учёте является последний день месяца, поэтому к мартовским платежам должен применяться прежний тариф. В то же время, если премия за март начисляется в апреле, то такие платежи попадают под льготный режим (письмо Минфина №03-15-06/38515 от 20.06.2017г.).

Читайте также:  НДФЛ: как правильно применить код дохода премии в справке 2 НДФЛ

Новые контрольные соотношения для РСВ

Нововведения коснулись действующих ранее соотношений, также письмом ФНС №БС-4-11/[email protected] от 29.05.2020г. были введены новые типы значений: внутренние и междокументные.

Междокументные контрольные соотношения

Новые КС разработаны для проверки соответствия применения льготного тарифа. При помощи них контролирующие органы определяют, относится ли налогоплательщик к субъектам малого предпринимательства.

Для проведения контроля были введены КС 2.8-2.10. Если компания указывает в расчёте по страховым взносам код 20, то на начало каждого месяца при наличии начислений в графах 2, 3, 4 в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 компания должна находиться в реестре МСП. В противном случае применение пониженного тарифа будет необоснованным.

Бывают такие ситуации, когда налогоплательщика исключают из реестра в середине последнего месяца квартала. В таком случае компания имеет право применять пониженный тариф, так как на начало рассматриваемого месяца она состояла в реестре.

Перед тем как подать РСВ с кодом 20 рекомендуется проверить статус малого предприятия. При обнаружении несоответствия ФНС потребует объяснить причину применения льготной ставки, после чего придется вносить исправления и подавать уточненный расчет.

Внутренние контрольные соотношения

Для проверки правильности заполнения расчёта по страховым взносам ФНС были введены внутренние контрольные соотношения.

Новые контрольные соотношения:

  • 1.193 — отсутствует приложение 1 раздела 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии приложеня 1 раздела 1 СВ со значением 20 в поле 001
  • 1.194 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС
  • 1.195 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС
  • 1.196 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС
  • 1.197 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = НР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС
  • 1.198 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС
  • 1.199 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС

Соотношение 1.193 при применении страхователем пониженного тарифа определяет порядок заполнения приложения 1 раздел 1. Последовательность внесения начислений будет следующей:

  • в одно приложение 1 в строке «Код тарифа плательщика» должен быть проставлен код 01. Суммы начислений по заработной плате должны находиться в пределах МРОТ
  • во втором приложении 1 проставляется код 20 и вносятся начисления, превышающие размер МРОТ

Наиболее важными для налогоплательщиков считаются соотношения группы 1.197-1.199. Кроме того, в список внесены коды для категории физических лиц. Например, МС – физические лица, у которых сверх МРОТ применяются льготные начисления. При наличии такого кода в поле 130 в подразделе 3.2.1 раздела 3 обязательно проставляется код НР.

На примере контрольного соотношения 1.197 проверка начисленных сумм в РСВ будет проводиться следующим образом:

  • если в подразделе 3.2.1 присутствует код МС, то база начисления взносов должна быть равна МРОТ. Если налогооблагаемая база меньше 12130 руб., то код МС применять нельзя
  • если база ниже МРОТ и при этом присутствуют начисления по пониженным ставкам, то в таком случае придется корректировать расчёт

РСВ за полугодие в 1С: ЗУП 8.3

Перед заполнением РСВ в 1С: ЗУП нужно выполнить настройки программы и ввести необходимые сведения, в том числе:

  • информацию об организации (наименование, ИНН, КПП, регистрационные сведения в ПФР и ФСС);
  • данные по работникам (ФИО, СНИЛС, статус застрахованного лица);
  • тариф страхвзносов;
  • виды доходов для целей обложения страхвзносами.

Далее нужно начислить зарплату и взносы через документы раздела «Зарплата». После этого следует сформировать отчет «Проверка расчета взносов» во вкладке «Налоги и взносы». Если какие-то взносы не соответствуют расчетной базе, они будут отражены красным цветом, и тогда ошибки нужно исправить.

После ввода первичной информации можно приступать к непосредственному формированию РСВ за полугодие 2021 г.:

  • зайти в раздел «Отчетность, справки» и далее в 1С-Отчетность;
  • выбрать организацию и текущий период формирования РСВ;
  • нажать кнопку «Создать» и выбрать «Расчет по страховым взносам»;
  • в новом документе нажать кнопку «Заполнить» для автоматического заполнения;
  • проверить сформированный РСВ на ошибки, для чего используется кнопка «Проверка»;
  • выгрузить документ;
  • распечатать или отправить файл в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи.

Совет! РСВ за полугодие 2021 г. можно не выгружать на компьютер, а сразу же отправить его в налоговую инспекцию через сервис 1С: Отчетность.

Читайте также:  Как узнать номер ТОГС (территориального органа государственной статистики)

Наличие необлагаемой суммы может привести к ошибке

При наличии в начислениях необлагаемой суммы можно допустить ошибку. Например, сумма заработной платы работника состоит из основного начисления — 26000 руб. и выплаты по больничному листу – 4000 руб., которая не подлежит налогообложению. Если разделить облагаемую сумму (26000 руб.) пропорционально, то при проверке контрольных соотношений будет выдана ошибка.

Некорректное заполнение раздела:


Неверное заполнение раздела 3 (код НР)


Неверное заполнение раздела 3 (код МС)

Если в доходе работника присутствуют необлагаемые суммы, то по НР в блоке 150 необходимо указать сумму, равную МРОТ — 12130 руб., а в строке 170 – сумму начисленного взноса по ставке 22%. По строке МР из суммы превышения должен быть вычтен начисленный больничный лист, и полученный результат внесен в блок 150. Соответственно начисление взносов по пониженному тарифу (10%) будет производиться от этой суммы.

Корректное заполнение раздела:


Верное заполнение раздела 3 (код НР)


Верное заполнение раздела 3 (код МС)

Распространенные ошибки при расчете страховых взносов

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected], в соответствии с порядком, приведенным в приложении № 2 к данному приказу. Перечень разделов, подразделов и приложений, из которых состоит расчет РСВ, приведен в п. 2.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам.

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам (п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· титульный лист;

· раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов», подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения № 1 к разделу 1;

· приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ВНиМ) к разделу 1;

· раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Плательщики страховых взносов представляют расчет в указанном выше составе вне зависимости от осуществляемой деятельности (Письма Минфина России от 13.02.2019 № 03-15-06/10549, ФНС России от 02.04.2018 № ГД-4-11/[email protected], от 12.04.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Читайте также:  Какие налоги вступят в силу в 2021 году? Краткий обзор

Здесь следует отметить, что допущенные ошибки бывают двух видов. Ошибка, приводящая к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, и ошибка, которая не привела к недоплате взносов.

При этом если после подачи расчета РСВ организация-страхователь обнаружила, что была допущена неточность или ошибка, которая привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, то в этом случае она должна подать уточненный расчет с исправленными данными.

Ошибки, не приводящие к недоплате взносов

В случае ошибки, которая не привела к недоплате страховых взносов, в принципе обязанности подавать уточненный расчет РСВ в такой ситуации нет. Однако если организация обнаружит ошибку, которая не привела к недоплате взносов, но желает, чтобы в расчете все было верно или получит из ИФНС требование представить пояснения или подать уточненный расчет РСВ, то лучше представить в ИФНС исправленный отчет РСВ.

Ошибки, не приводящие к недоплате страховых взносов, допускаются при отражении в расчете РСВ персональных данных работников. Например, когда организация не подала раздел 3 расчета РСВ на работников. Если данные по каким-то работникам вообще не попали в первоначальный расчет, тогда нужно в уточненном расчете РСВ по каждому «потерянному» лицу заполнить раздел 3. А при необходимости еще следует внести корректировки и в раздел 1 расчета (Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected] (п. 2.1).

При смене фамилии сотрудника в расчете РСВ могут быть указаны устаревшие сведения, если бухгалтер указал устаревшие сведения в расчете РСВ. Установив допущенную неточность, следует подать корректировочную форму, в которую надо внести изменения в подраздел 3.1 и 3.2. При этом так как величины доходов и начисленных взносов в первом экземпляре расчета РСВ верные, то другие исправления в отчет не вносятся.

В расчете РСВ могут быть не отражены необлагаемые выплаты. Подчеркнем, что такие необлагаемые выплаты показываются сначала в составе объекта обложения, а потом отдельной строкой – как необлагаемые. И в результате на сумму базы по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ не влияют (Письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/[email protected], п. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5).

Например, многие плательщики не отражают в расчете пособия, выплачиваемые женщинам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Или в составе расчета РСВ организация не представила раздел 3 на сотрудников, которые не получают выплаты, например на женщин, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, на работников, которые находятся в отпуске за свой счет.

Ошибки, приводящие к недоплате страховых взносов

Такие ошибки допускаются при отражении в расчете РСВ суммовых показателей. А это происходит, в частности, когда:

· не начислялись взносы из-за того, что в объект обложения ошибочно не были включены какие-то выплаты, либо в составе расчета не подали раздел 3 на сотрудника, получающего выплаты, и, как следствие, его взносы не попали в раздел 1;

· не начислили взносы из-за того, что в необлагаемых суммах учли то, чего там не должно быть. Например, в необлагаемых выплатах отразили всю сумму суточных, в то время как сверхнормативные суточные включаются в объект обложения (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 422 НК РФ);

· в приложении № 2, где определяется сумма взносов на ВНиМ к уплате, при заполнении в бумажной форме ошибочно при помесячной разбивке указан признак «2» (к возмещению) вместо признака «1» (к уплате).

Например, компенсация стоимости проезда к месту оказания услуг исполнителю – физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, ошибочно была отнесена к выплатам, облагаемым страховыми взносами.

Исполнитель оказывает рекламные услуги (оформляет стенд на выставке, в которой организация принимает участие). Согласно договору возмездного оказания услуг компенсация стоимости проезда перечисляется заказчиком сверх согласованной сторонами стоимости услуг на банковский счет исполнителя после подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг.

Компенсация была отнесена к выплатам, облагаемым страховыми взносами, и отражена в расчете РСВ, что является ошибкой согласно нормам действующего законодательства. Сумма компенсации расходов физического лица, связанная с оказанием им услуг по гражданско-правовому договору, не облагается страховыми взносами на основании подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Или, например, возмещение стоимости коммунальных услуг по договору аренды помещения, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, ошибочно была отнесена к выплатам, облагаемым страховыми взносами.

Организация арендует нежилое помещение в производственных целях. Договоры на оказание коммунальных услуг заключены с соответствующими организациями (коммунальными службами) собственником помещения – арендодателем. Согласно договору аренды плата за потребленные коммунальные услуги перечисляется арендатором на банковский счет арендодателя сверх арендной платы. Сумма возмещения коммунальных расходов была отнесена к выплатам, облагаемым страховыми взносами, и отражена в расчете РСВ, что является ошибкой на основании следующих норм действующего законодательства.

Так как коммунальные услуги оказывают специализированные организации (коммунальные службы) на основании соответствующих договоров, заключенных с арендодателем, то в этом случае суммы возмещения стоимости коммунальных услуг, выплачиваемые арендатором арендодателю (физическому лицу), не подпадают под определения объектов обложения страховыми взносами, приведенные в п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Обратный пример, когда разовые премии сотрудникам организации к праздникам и юбилеям не были включены в облагаемую базу страховыми взносами. На такие премии страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, по мнению Минфина России, следует начислять в общем порядке (Письма от 25.10.2018 № 03-15-06/76608, от 07.02.2017 № 03-15-05/6368). Свою позицию финансисты объясняют тем, что эти премии не включены в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами по ст. 422 НК РФ.

Проверка правильности расчета по страховым взносам

Для того чтобы избежать ошибок и несоответствий в расчете по страховым взносам, следует проверять правильность его заполнения с помощью контрольных соотношений. Такие контрольные соотношения указаны в Письмах ФНС России от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 и от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected], а также приведены в приложении к Письму ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313. Расчет заполнен верно, если выполняются все равенства, перечисленные в контрольных соотношениях.

Ответственность за ошибки расчета по страховым взносам

За нарушение срока и способа подачи расчета по страховым взносам предусмотрены штрафные санкции. Нарушение срока подачи расчета влечет такие последствия:

· штраф в размере 5% от неуплаченной (недоплаченной) суммы взносов, указанной в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ);

Читайте также:  Налог на имущество организаций с 2022 года: новые сроки и порядок уплаты

· штраф в размере 1000 руб., если на момент подачи расчета страховые взносы полностью уплачены;

· предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 руб. – для должностных лиц организации (ст. 15.5 КоАП РФ);

· блокировка счета из-за несвоевременной сдачи расчета по взносам и приостановление переводов электронных денежных средств. Последствия наступят, если расчет не представлен в течение 10 рабочих дней после завершения срока его подачи (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать штраф нужно отдельно по каждому виду обязательного социального страхования (Письма ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected], от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641).

Штраф в размере 1000 руб. распределяется в бюджеты государственных внебюджетных фондов в той же пропорции, что и тариф страховых взносов 30% на отдельные виды обязательного социального страхования (ст. 425 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Например, для организаций, которые выплачивают доходы физическим лицам, распределение штрафа выглядит так:

· 22%, то есть 22 : 30 x 1000 = 733,33 руб. – на ОПС;

· 5,1%, то есть 5,1 : 30 x 1000 = 170 руб. – на ОМС;

· 2,9%, то есть 2,9 : 30 x 1000 = 96,67 руб. – на ВНиМ.

Перечислить штраф нужно тремя разными платежками на соответствующие КБК.

За нарушение способа подачи расчета, а именно представление на бумажном носителе, если для плательщика обязательно представление в электронной форме, предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Порядок составления уточненного расчета РСВ

Согласно нормам НК РФ организации обязаны представить уточненный расчет по взносам только в том случае, если из-за ошибки занижена сумма взносов к уплате. При этом уточненный расчет РСВ сдается по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся изменения. Тогда уточненный расчет РСВ нужно подать за период, в котором допущена ошибка (подп. 1, 6 ст. 54, подп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).

Рассмотрим по шагам порядок представления уточненного расчета РСВ при ошибках в персональных данных работников и в суммовых показателях:

· на титульном листе следует указать порядковый номер корректировки – 1, 2 и так далее;

· в уточненный расчет РСВ надо перенести все верные данные из старого расчета, а вместо ошибочных сведений следует указать правильные данные;

· раздел 3 заполняется только на работников, чьи данные подлежат исправлению (п. 1.2 Порядка заполнения расчета).

При этом способ корректировки раздела 3 зависит от ошибки.

1. Если организация ошиблась в СНИЛС или Ф. И. О., то в уточненном расчете РСВ заполняются на работника два раздела 3 (Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected]):

· в первом разделе 3.1 в строке 010 проставляется «1–», в строках 160–180 раздела 3.1 указывается признак «2». Остальные данные из ошибочного подраздела 3.1 переносятся без изменений. В подразделе 3.2 во всех строках ставится «0»;

· во втором разделе 3.2 проставляется «0–» в строке 010 и указываются верные данные о работнике, его заработке и взносах.

2. При исправлении других ошибок в суммовых показателях заполняется раздел 3 один раз.

Так, если по каким-то работникам неверно указаны числовые показатели (к примеру, сумма выплат, база по взносам, сумма взносов), тогда в «уточненке» в подразделе 3.2 сразу указывайте правильные суммы (Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected] (п. 2.3), п. 0.25 Контрольных соотношений).

И если после исправления ошибки по таким работникам изменится общая сумма начисленных взносов по организации в целом, то нужно внести правильные данные также и в подраздел 1.1 (взносы на ОПС) приложения № 1, и в раздел 1 расчета (Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected], п. 2.3).

Добавить комментарий

Adblock
detector