Сдаем бухгалтерский баланс за 2021 год — инструкция по заполнению и образец

В начале 2021 года российским организациям традиционно нужно сдать бухгалтерскую годовую отчетность за 2021 год, главным отчетом которой является баланс предприятия — таблица активов и пассивов с указанием сумм за год.

Отчет показывает правильность ведения бухучета юридического лица. Малые предприятия вправе заполнить отчетность в сокращенном виде без детальных показателей. ИП, частнопрактикующим и самозанятым лицам сдавать баланс не нужно.

В статье ниже предлагаем инструкцию по заполнению всех строк данного отчета, а также можно скачать актуальный бланк и заполненный образец за 2021 год.

Что такое бухгалтерский баланс простым языком

Это основной отчет бухгалтерской отчетности (форма 1), характеризует финансовое состояние организации на отчетную дату.

Отчет состоит из двух разделов в виде таблиц: Активы и Пассивы.

Читайте также:  Дата и сроки утверждения годовой отчетности в 2021 году

Используя данные бухгалтерских счетов, в эти два раздела вносятся данные об активах и пассивах организации в денежном выражении. Итоговая сумма активов должна быть равна итоговой сумме пассивов. Именно наличие этого равенства означает, что бухгалтерский учет на предприятии ведется правильно, и баланс составлен верно.

Если равенства нет, то в учете имеются ошибки, неправильно отраженные операции, не верно выполненные проводки.

Каждый раздел поделен на отдельные строки (статьи баланса), где группируются имущество, обязательства, капитал по их видам и назначению.

Данные в годовой баланс вносятся на 31 декабря отчетного года, а также на 31 декабря двух предыдущих лет. Таким образом, баланс позволяет оценить изменения, которые произошли на предприятии за последние три года.

Кто предоставляет услуги по составлению бухгалтерского баланса — обзор ТОП-3 компаний

Бухгалтерские услуги, в том числе и услуги по составлению бухбаланса, предлагают множество компаний.

Уже по традиции я подготовила для вас, моих читателей, подборку надежных, высокопрофессиональных бухгалтерских фирм.

1) Мое дело

Интернет-бухгалтерия «Моё дело», несмотря на свой юный возраст (образована в 2009), снискала заслуженное уважение более чем у 50 000 пользователей во всех российских регионах.

Пользователи отмечают ряд преимуществ, которыми обладают и которые предопределили выбор данной фирмы.

Преимущества интернет-бухгалтерии «Моё дело»:

  • демократичные цены (абонентская плата от 366 до 2083 руб. в месяц);
  • дружелюбная, быстрая и профессиональная поддержка;
  • широкий спектр услуг и возможностей;
  • понятные обучающие материалы, способные из новичка сделать профессионала;
  • возможность провести регистрацию своего бизнеса онлайн;
  • большая база готовых шаблонов документов для большинства бизнес-процессов;
  • бюро бухгалтера, состоящее из 17 разделов с ответами на более 10 тыс. вопросов пользователей.

Если вы все еще раздумываете, то посетите сайт «Моё дело», почитайте отзывы реальных пользователей, подробнее ознакомьтесь с функционалом этого сервиса.

Приятным бонусом для новых пользователей станет возможность воспользоваться в течение месяца услугами интернет-бухгалтерии совершено бесплатно.

2) Проект-КМ

Московская компания Проект-КМ более 9 лет оказывает профессиональные бухгалтерские услуги юрлицам, ИП и физическим лицам.

Для штата высококлассных специалистов компании не составит труда:

  • сформировать Учетную политику;
  • организовать бухучет любой сложности;
  • провести полное или частичное восстановление учета;
  • провести постановку налогового учета;
  • организовать эффективный управленческий учет.

Получить первичную консультацию потенциальный клиент может, подъехав в офис Проект-КМ, позвонив в компанию или проконсультировавшись онлайн на сайте.

Кроме того, на сайте Проект-КМ можно заполнить онлайн-анкету для предварительного расчета стоимости услуг, заказать услуги и оплатить их.

Читайте также:  Все, что нужно знать про НДФЛ: ставка, налоговые вычеты, когда нужна справка 2-НДФЛ и где ее получить

3) Абак БК

Абак БК — это бухгалтерская компания, имеющая в своем штате профессиональных бухгалтеров с опытом работы более 16 лет. Компанией успешно пройдено более 500 налоговых проверок.

Услуги компании:

  • расчет финрезультатов, налогов и сборов фирмы заказчика;
  • ведение банковских и кассовых операций;
  • составление и сдача отчетности;
  • кадровое делопроизводство и организация расчетов с персоналом.

Клиенты Абак БК получают от сотрудничества ряд преимуществ:

  • экономия на оплату штатного бухгалтера;
  • круглосуточная консультационная профессиональная поддержка;
  • полная конфиденциальность.

Если вы передадите ведение бухгалтерского учета своей фирмы специалистам Абак БК, экономия на затраты по учету составит порядка 32%. Такой результат достигается благодаря тому, что заказчик оплачивает только фактически выполненную работу.

Кто сдает за 2021 год?

Все организации должны каждый год формировать и подавать бухгалтерский баланс в налоговую службу. Это касается не только данного отчета, но и других общеобязательных форм ежегодной финансовой бухгалтерской отчетности. При этом режим налогообложения, используемый юридическим лицом, не имеет значения.

Индивидуальные предприниматели (сокращенно – ИП) и структурные подразделения (например, филиалы) зарубежных организаций вправе не заниматься ведением бухучета и представлением бухгалтерской отчетности. Это значит, что указанные субъекты могут не представлять баланс и другие формы финотчетности за 2021 год.

Организации, относящиеся к некоммерческим структурам и субъектам малого предпринимательства, вправе вести бухучет и формировать отчетность по упрощенной схеме, то есть в сокращенном формате. При этом балансовый отчет является неотъемлемой составляющей такой финотчетности.

Образцы бухгалтерской отчетности за 2021 год для подачи в 2021 году:

  • Отчет о финансовых результатах;
  • Отчет об изменениях капитала;
  • Отчет о движении денежных средств.

Сроки сдачи предприятиями в 2021 году

Срок представления балансового отчета в ФНС – не позднее 3 (трех) месяцев, отсчитываемых с момента завершения отчетного года.

Это значит, что за 2021 год предприятие должно представить в налоговую службу баланс и другие формы обязательной финотчетности не позднее 31.03.2021.

Данный срок сдачи выпадает на среду рабочий день, поэтому никаких переносов не ожидается.

Форма подачи

Баланс и прочие формы обязательной бухгалтерской отчетности представляются организацией за 2021 год исключительно в электронном виде.

Так, электронная документация направляется в ФНС через уполномоченного оператора по специальным телекоммуникационным каналам.

В 2021 году баланс нужно составлять по общеобязательной форме ОКУД 0710001, утвержденной Приказом Минфина №66н от 02.07.2010 в ред. от 19.04.2019.

баланса бухгалтерского учета для заполнения в 2021 году:

  • excel;
  • word.

Пример заполнения на 2021 год

Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2021 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.

Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.

Читайте также:  Как рассчитать долгосрочные обязательства в балансе?КодировкаДебетовое сальдо/порядок расчета, поясненияСумма, тыс. руб.1110Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 0532001120Дт сч. 04—1130Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА—1140Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА—1150Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация)27858681160Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям)—1170Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам)4135631180Дт сч. 09197121190Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки10822221110Суммирование всех строчек4304565

Как заполнить разделы — инструкция простыми словами

Баланс состоит из титульной части и двух разделов.

При заполнении титульного листа балансового отчета нужно следовать таким правилам:

  1. В названии отчета указывается дата составления баланса — 31 декабря 2021.
  2. Справа в поле «дата, число, месяц, год» — день подачи отчета в ФНС.
  3. В соответствующем поле заполняется название организации, а также код ОКПО и ИНН.
  4. Вид экономической деятельности — берется код из классификатора ОКВЭД 2.
  5. Организационно-правовая форма берется из ОКОПФ, форма собственности — из ОКФС.
  6. Единица измерения — только тысячи рублей (код по ОКЕИ — 384), вариантов для выбора нет.
  7. Заполняется адрес, где находится организация.
  8. Сведения о прохождении предприятием аудита финансовой отчетности. Если такой аудит нужен, проставляется отметка в квадрате «да» с указанием полного названия аудиторской организации, ее ИНН, ОГРН/ОГРНИП. Если не нужен – ставится отметка в квадрате «нет».

Пример заполнения титульной части баланса бухгалтерского учета:

Типичная структура балансового отчета, подлежащего заполнению по итогам 2021 года, отражена в двух таблицах, представленных ниже. Первая таблица – статьи активов предприятия. Вторая таблица – статьи пассивов.

Условные обозначения в таблицах: Дт – дебетовое сальдо соответствующего счета; Кт – кредитовое сальдо соответствующего счета.

Заполнение раздела с активами

Таблица 1 – Активы организации

Номер строки в балансе Что указывается (объект учета) Внеоборотные активы 1110Нематериальные активы.
Отражаются нематериальные активы (НМА) по остаточной стоимости. К НМА могут относиться компьютерные программы, изобретения, ноу-хау, исключительные права на результаты творчества (искусства, литературы, науки), а также товарные знаки. Основания для отнесения объекта к НМА определены ПБУ 14/2007 (пункт 3).

Сумма НМА = Дт 04 счета (без затрат на НИР) – Кт 05 счета.

1120Результаты исследований и разработок.
Здесь отражают затраты, понесенные предприятием на разработки и научные исследования (затраты на НИР).

Сумма определяется по итогу аналитического счета Дт 04, учитывающего затраты на НИР.

1130Нематериальные поисковые активы.
Здесь указываются расходы организации, понесенные в связи с освоением определенных природных ресурсов и учитываемые по соответствующему аналитическому счету Дт 08. 1140Материальные поисковые активы.
Здесь показываются расходы на освоение природных ресурсов, учитываемые по соответствующему аналитическому счету Дт 08. 1150Основные средства (ОС).
Это могут быть оборудование, станки, здания, сооружения, транспортные средства и т.п. Амортизируемые ОС учитываются по остаточной стоимости, а неамортизируемые ОС – по первичной.

Сумма ОС = Дт 01 – Кт 02 (аналитика для амортизации ОС) + Дт 08 (аналитический учет для затрат на незавершенное строительство).

1160Доходные вложения юрлица, осуществляемые в материальные ценности.
Здесь учитывают остаточную стоимость активов, подлежащих сдаче в аренду.

Сумма по данной строке = Дт 03 – Кт 02 (аналитика для амортизации этих доходных вложений).

1170Финансовые вложения.
Здесь отражаются финансовые вложения долговременного характера (срок их обращения – более 12 месяцев с даты баланса). Например, это могут быть инвестиции в различные общества (зависимые, дочерние, прочие).

Сумма = Дт 55 (субсчет депозитных счетов) + Дт 58 + Дт 73 (субсчет расчетов по долговременным выданным займам) – Кт 59 (аналитический счет резервов, формируемых для финансовых вложений долговременного характера).

1180Отложенные налоговые активы.
Обычно заполняется предприятиями, уплачивающими налог на прибыль. Организации на УСН не заполняют данную строку бухгалтерского баланса (ставят прочерки).

Сумма = Дт 09.

1190Прочие (иные) внеоборотные активы, не подлежащие учету по строкам 1110-1180. 1100ИТОГО по внеоборотным активам.
Суммируются значения заполненных строк 1110-1190. Оборотные активы 1210Запасы.
По данной строке баланса предприятие отражает стоимость своих материальных запасов.

Сумма для заполнения = Дт 10 + Дт 11 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (аналитический счет для затрат, у которых срок списания меньше 12 месяцев) – Кт 14 – Кт 16 – Кт 42.

1220Налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС) по приобретенным ценностям.
Сумма = Дт 19. 1230Дебиторская задолженность.
По данной строке отражают краткосрочную дебиторскую задолженность юрлица (её погасят на протяжении 12 месяцев с даты баланса).

Сумма = Дт 60 + Дт 62 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (без процентных займов) + Дт 75 + Дт 76 – Кт 63.

1240Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты).
Здесь отражают займы, выданные организацией на период менее 12 месяцев, а также иные подобные вложения.

Сумма = Дт 55 (по субсчету учета депозитных счетов) + Дт 58 + Дт 73 (аналитические счета для текущих финансовых инвестиций) – Кт 59 (аналитический счет для резерва текущих финансовых инвестиций).

1250Денежные средства (а также денежные эквиваленты).
По данной строке отражают средства предприятия в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

Сумма = Дт 50+Дт 51+Дт 52+Дт 55 (исключая субсчет учета депозитных счетов) + Дт 57.

1260Прочие (иные) оборотные активы.
Здесь заполняют данные об иных оборотных активах (их суммарную стоимость), не подлежащих отражению по строкам 1210-1250. 1200ИТОГО по оборотным активам. Суммируются значения заполненных строк 1210-1260. 1600БАЛАНС.
Суммируются значения строк 1100 и 1200. Значение строки 1600 должно быть равно значению строки 1700.

Пример заполнения статей раздела 1 баланса с активами:

Порядок составления таблицы с пассивами

Таблица 2 – Пассивы организации

Номер строки в балансе Что указывается (объект учета) Капитал, резервы 1310Уставный капитал организации
Показатель для заполнения = Кт 80 счета бухгалтерского учета. 1320Собственные акции компании, выкупленные у своих акционеров.
Здесь отражают стоимость акций предприятия, выкупленных с целью их аннулирования (то есть не для последующей реализации). Такое аннулирование приводит к сокращению уставного капитала. Показатель является отрицательным (показывается в характерных скобках).

Сумма = Дт 81.

1340Переоценка внеоборотных активов.
Здесь фиксируются суммы уже совершенной дооценки ОС и НМА.

Сумма = Кт 83 (по аналитическому счету, отражающему суммы совершенной дооценки НМА и ОС).

1350Добавочный капитал (за исключением суммы совершенной переоценки).
Показатель = Кт 83 (при этом исключается сумма совершенной дооценки НМА и ОС). 1360Резервный капитал.
Речь идет о резервах юрлица, сформированных согласно нормам законодательства или учредительной документации самой организации.

Сумма для заполнения = Кт 82.

Читайте также:  Бухгалтерский учет в филиале выделенном / не выделенном на отдельный баланс 1370Нераспределенная прибыль (как вариант, непокрытый убыток).
Здесь фиксируется сумма нераспределенной прибыли, накопленной предприятием за всё время. Если накоплен непокрытый убыток, его сумма показывается в характерных скобках (так как убыток – величина отрицательная).

Сумма = Кт 84 (если прибыль) или Дт 84 (если убыток).

1300ИТОГО по капиталу и резервам.
Суммируют значения строк баланса 1310-1370.Целевое финансированиеДанный раздел предназначен для некоммерческих структур, не отражающих резервы и капитал. Если юрлицо – коммерческая структура, данный раздел не заполняется. Долгосрочные обязательства 1410Заемные средства (срок возврата – свыше 12 месяцев).
Сумма для заполнения = Кт 67 (без текущих процентных начислений). 1420Отложенные налоговые обязательства.
Это касается только компаний, уплачивающих налог на прибыль.

Показатель = Кт 77.

1430Оценочные обязательства (долговременные), которые могут учитываться юрлицами согласно ПБУ 8/2010.
Сумма = Кт 96 (берутся только те, которые исполняются более чем через 12 месяцев). 1450Прочие обязательства (долговременные), которые не фиксируются по строкам 1410-1430. 1400ИТОГО долгосрочных обязательств.
Суммируются значения строк баланса 1410-1450. Краткосрочные (текущие) обязательства 1510Заемные средства (срок возврата – до 12 месяцев).
Сумма = Кт 66 + Кт 67 (берутся проценты, подлежащие выплате на протяжении 12 месяцев). 1520Кредиторская задолженность.
В данной строке организация указывает свои текущие обязательства (например, по зарплате, налогам), а также иные краткосрочные долги.

Сумма = Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76.

1530Доходы будущих периодов.
Данная строка баланса заполняется юрлицом, учитывающим этот объект. Это актуально для компаний, получающих непосредственно целевое финансирование или, как вариант, бюджетные деньги.

Показатель = Кт 86 (берутся суммы целевого финансирования) + Кт 98.

1540Оценочные обязательства (текущие, кратковременные). Они фиксируются, если предприятие их учитывает.
Сумма = Кт 96 (только до 12 месяцев с даты данного баланса). 1550Прочие обязательства (текущие, краткосрочные), которые не фиксируются бухучетом по строкам 1510-1540. 1500ИТОГО краткосрочных (текущих) обязательств.
Здесь складываются значения строк баланса 1510-1550. 1700БАЛАНС.
Складываются значения строк 1300, 1400 и 1500. Значение строки 1700 должно быть равно значению строки 1600.

Пример заполнения статей раздела 2 баланса с пассивами:

Скачать бесплатно бланк и образец за 2021 год

бухгалтерского баланса для подачи в 2021 году — word, excel.

.

Как заполнять постатейно и по строкам

Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и внеоборотные активы. Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает три раздела:

  • капитал и резервы компании;
  • ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);
  • краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).

Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов: 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа.
Начинаются все коды с «1». Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел.

В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа.

Выводы

В 2021 году всем хозяйствующим субъектам – юридическим лицам – необходимо корректно заполнить и своевременно сдать официальную годовую финансовую отчетность.

Предприятия, фирмы, организации и другие юрлица отчитываются перед налоговой службой (ФНС) за 2021 год (срок – до 31.03.2021).

Одним из ключевых отчетных документов является бухгалтерский баланс, то есть отчет, информирующий о составе активов (иными словами, имущества) и пассивов (иначе говоря, источниках образования, или финансирования данного имущества).

Для чего нужен документ

Показатели, отражаемые в бухгалтерском балансе, свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц, квартал, год.
Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам:

  • налоговой инспекции;
  • статистическим государственным органам;
  • акционерам.

Из документа видна финансовая устойчивость фирмы. Поэтому им пользуются контрагенты: имеющиеся и потенциальные партнеры, клиенты, банковские учреждения, государственные органы.

По балансу определяется не только нынешнее состояние компании, но и прогнозируются результаты ее будущей деятельности. Банки рассчитывают по нему кредитоспособность юридического лица в ходе оценки его как потенциального клиента для обслуживания и кредитования.

Как читать и анализировать бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – наиболее информативная форма отчетности для анализа финансового состояния предприятия. В статье приведены некоторые несложные приемы, которые позволяют читать баланс. Это, прежде всего, горизонтальный и вертикальный анализ баланса, оценка темпов роста валюты баланса, выручки и прибыли, анализ ликвидности, а также оценка влияния профессионального суждения на результаты анализа.

Поскольку некоторые предприятия манипулируют показателями отчетности для того, чтобы пользователь принял то решение, которое нужно предприятию, а некоторые компании просто недопонимают саму идею МСФО и применения суждений, акцент в статье сделан именно на влиянии МСФО на результаты анализа баланса.

Общие положения

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 15 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский баланс является одной из форм финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение предприятия.

Согласно Концептуальным основам финансовой отчетности, элементами, непосредственно связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и собственный капитал.

Они определяются следующим образом:

· актив – ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод в организацию;

· обязательство – существующая обязанность организации, возникающая в результате прошлых событий, погашение которой, как ожидается, приведет к выбытию из организации ресурсов, содержащих экономические выгоды;

· собственный капитал – остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств.

Концептуальные основы финансовой отчетности содержат принципы и качественные характеристики, которым должна соответствовать финансовая отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности.

Качественные характеристики финансовой отчетности, предусмотренные Концептуальными основами финансовой отчетности, представлены на схеме:

К основным допущениям, согласно которым должна быть составлена вся финансовая отчетность предприятия, в том числе и баланс, относятся:

· учет по принципу начисления;

· допущение о непрерывности деятельности предприятия.

Как таковой, формы бухгалтерского баланса (отчета о финансовом положении) МСФО не предусматривают, но МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» устанавливает требования к содержанию статей бухгалтерского баланса.

Так, пунктом 54 МСФО (IAS) 1 определен перечень статей, которые, по меньшей мере, должен включать в себя бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).

Также пунктом 55 МСФО (IAS) 1 установлено, что предприятие должно представить дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоговые суммы в отчете о финансовом положении, если такое представление необходимо для понимания финансового положения предприятия.

Кроме того, в соответствии с пунктом 58 МСФО (IAS) 1 предприятие использует суждение о том, следует ли отдельно представлять дополнительные статьи на основании оценки:

· характера и ликвидности активов;

· функции активов в пределах предприятия;

· сумм, характера и сроков погашения обязательств.

Мы будем использовать форму бухгалтерского баланса, утвержденную приказом министра финансов Республики Казахстан от 20 августа 2010 года № 422 и действующую в настоящее время. Однако следует обратить внимание на то, что с 1 января 2021 года этот приказ утрачивает силу и будет введен в действие приказ министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 143, который содержит форму бухгалтерского баланса, аналогичную форме, утвержденной приказом министра финансов Респуб­лики Казахстан от 20 августа 2010 года № 422.

Читайте также:  Бланк книги учёта доходов и расходов + образцы заполнения

Оценка статей баланса

Для того чтобы правильно читать баланс, нужно понимать содержание каждой его статьи и знать, с учетом каких требований эта статья оценена и представлена в данном отчете. В свою очередь, требования к оценке и представлению статей в балансе регламентируются соответствующими МСФО.

Ниже в таблице представлена информация относительно того, какими МСФО регламентируются учет и оценка статей баланса.

Перечень МСФО, регламентирующих учет статей баланса

Базой для оценки и представления в балансе всех статей являются:

Концептуальные основы финансовой отчетности; МСФО (IAS) 1; МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»; МСФО (IAS) 10 «События после окончания отчетного периода»; МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»

* В таблице указаны МСФО, которые как прямо, так и косвенно связаны с оценкой, учетом той или иной статьи и ее представлением в балансе. Кроме указанных МСФО, возможно применение и иных МСФО в определенных ситуациях.

На примере бухгалтерского баланса проанализируем финансовое положение конкретного предприятия.

ПРИМЕР

В таблице приведен баланс организации с остатками по состоянию на начало и конец отчетного периода и их изменениями:

Бухгалтерский баланс

млн тенге

Разница между остатками по статьям баланса на начало и на конец периода объясняется наличием хозяйственных операций, которые приведены в следующей таблице:

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

млн тенге

Проверить увязку показателей бухгалтерского баланса можно, применив косвенный метод составления отчета о движении денежных средств:

Расчет чистого изменения денежных средств за отчетный период (косвенный метод)

млн тенге

Как видно, чистое изменение денежных средств за отчетный период равно разнице в остатках денежных средств в балансе. Такой способ увязки показателей финансовой отчетности позволяет определить, правильно ли составлена финансовая отчетность.

Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».

При горизонтальном анализе отчетности, в частности баланса, берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов.

При горизонтальном анализе используют два подхода:

· сравнение изменений в абсолютных величинах (в тенге);

· сравнение изменений в относительных (процентных) величинах.

ПРИМЕР

Результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса, согласно нашему примеру, рассмотренному выше, приведены в таблице:

Результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса

Выводы по результатам горизонтального анализа бухгалтерского баланса:

1) денежные средства за отчетный период увеличились на 5,3 млн тенге, или на 31,55%. Увеличение денежных средств – тенденция благоприятная, говорит о том, что у предприятия увеличиваются высоколиквидные средства, необходимые для погашения краткосрочных обязательств. Однако вместе с тем увеличение денежных средств может означать неэффективное управление ими и потерю потенциальной прибыли от их инвестирования, например, в краткосрочные ценные бумаги. Кроме того, часть поступлений денежных средств сформирована за счет увеличения займов;

2) торговая дебиторская задолженность уменьшилась за отчетный период на 1,7 млн тенге, или на 8,85%. Уменьшение дебиторской задолженности может свидетельствовать об ускорении ее оборачиваемости, что является благоприятной тенденцией. Если уменьшение происходит на фоне увеличения выручки, то это говорит о том, что покупатели стали быстрее оплачивать счета. С другой стороны, это же уменьшение может говорить о возможных проблемах со сбытом продукции предприятия или об уменьшении предоставления предприятием товарных кредитов либо о том, что по состоянию на отчетную дату организация признала сомнительные долги путем начисления резерва, который не отражается в балансе, как таковой, а уменьшает дебиторскую задолженность;

3) запасы за отчетный период увеличились на 3,15 млн тенге, или на 11,33%. Большое количество запасов и их ежегодный рост могут свидетельствовать о затоваривании склада и наличии неликвидных запасов. Увеличение запасов без увеличения выручки снижает оборачиваемость и платежеспособность компании. С другой стороны, увеличение запасов может быть благоприятной тенденцией, свидетельствующей об увеличении оборотных средств из-за увеличения спроса и, соответственно, объемов реализации и выручки, либо это увеличение продиктовано желанием защитить денежные средства от негативного влияния инфляции;

4) балансовая стоимость основных средств за отчетный период снизилась на 8,7 млн тенге, или на 19,55%. Уменьшение основных средств за отчетный период может быть обусловлено амортизацией этих объектов, а также их выбытием, например списанием вследствие полного износа или продажей. Если произошло существенное снижение балансовой стоимости основных средств, то эта динамика может быть расценена как неблагоприятная из-за того, что происходит сокращение производственной базы организации, обусловленное, возможно, недостатком ликвидных оборотных средств. Также эта тенденция может говорить о том, что не обновляется материально-техническая база, а это может сказаться на темпах производства, качестве продукции и т. д.;

5) нематериальные активы за отчетный период увеличились на 0,3 млн тенге, или на 25%. Это увеличение может указывать на инновационную направленность деятельности организации и по этой причине расцениваться как благоприятная тенденция;

6) прочие долгосрочные активы увеличились на 11,45 млн тенге, или на 100%. В составе данной статьи отражено незавершенное строительство. Эта статья не участвует в производственном обороте организации, и поэтому увеличение ее доли в определенных условиях может негативно сказаться на финансово-хозяйственной результативности организации. С другой стороны, наличие данной статьи может говорить о том, что организация готовится к расширению производственной деятельности;

7) краткосрочные займы увеличились за отчетный период на 1,85 млн тенге, или на 22,98%. С одной стороны, увеличение заемных средств может означать для организации повышение финансовой зависимости; с другой стороны, использование краткосрочных кредитов стимулирует организацию работать с максимальной отдачей, что способствует ускорению производственного процесса и денежного оборота. Также увеличение краткосрочных займов может говорить о том, что, благодаря им, организация имеет возможность пополнить оборотные средства и увеличить выручку;

8)

8) за отчетный период произошло несущественное увеличение торговой кредиторской задолженности на 1,26 млн тенге, или на 4,62 %. С одной стороны, тенденция неблагоприятная, так как может говорить о замедлении оборачиваемости кредиторской задолженности. Кроме того, увеличение кредиторской задолженности ведет к тому, что предприятию нужно отвлекать денежные средства из оборота на ее оплату. С другой стороны, торговая кредиторская задолженность является источником финансирования оборотного капитала организации и, при условии его ликвидности и нормальной оборачиваемости, увеличение кредиторской задолженности, тем более несущественное, не является негативным фактом;

9) долгосрочные займы увеличились за отчетный период на 3,79 млн тенге, или на 13,66%. Увеличение долгосрочных заемных средств, как правило, связано с расширением инвестиционной деятельности организации, что в оценивается как благоприятная тенденция, если одновременно происходит увеличение долгосрочных активов в балансе, в частности основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства. С другой стороны, долгосрочные заимствования увеличивают финансовую напряженность организации;

10) в составе собственного капитала произошло увеличение нераспределенной прибыли на 2,9 млн тенге, или на 12,72%. Этот прирост образовался за счет чистой прибыли. Такая динамика расценивается как положительная, поскольку она говорит о том, что организация за отчетный период начислила доходов больше, чем понесла расходов;

11) за рассматриваемый период валюта баланса увеличилась на 9,8 млн тенге, или на 8,95%. Как правило, это свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия, увеличении его деловой активности.

Вертикальный анализ баланса

Цель вертикального (структурного) анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса …

Что такое баланс?

Балансовый отчет – это финансовый отчет, в котором указываются активы, обязательства и собственный капитал компании на определенный момент времени и который обеспечивает основу для расчета нормы прибыли и оценки структуры ее капитала . Это финансовый отчет, который дает представление о том, чем компания владеет и что она должна, а также о суммах, вложенных акционерами.
Баланс используется вместе с другими важными финансовыми отчетами, такими как отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, при проведении фундаментального анализа или расчета финансовых коэффициентов.

Ключевые моменты

  • Бухгалтерский баланс – это финансовый отчет, в котором отражены активы, обязательства и собственный капитал компании.
  • Бухгалтерский баланс – это один из трех (два других – отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств) основных финансовых отчетов, используемых для оценки бизнеса.
  • Балансовый отчет представляет собой снимок, отражающий состояние финансов компании (то, что ей принадлежит и что она должна) на дату публикации.
  • Фундаментальные аналитики используют балансы вместе с другими финансовыми отчетами для расчета финансовых коэффициентов.

Что на балансе?

Баланс представляет собой снимок , представляющий состояние финансов компании на данный момент времени. Сам по себе он не может дать представление о тенденциях, которые проявляются в течение длительного периода. По этой причине бухгалтерский баланс следует сравнивать с данными предыдущих периодов. Его также следует сравнивать с аналогичными показателями других предприятий в той же отрасли, поскольку разные отрасли имеют уникальные подходы к финансированию.

Из баланса можно получить ряд коэффициентов, помогающих инвесторам понять, насколько здорова компания. К ним относятся отношение долга к собственному капиталу и коэффициент кислотной проверки , а также многие другие. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств также предоставляют ценный контекст для оценки финансов компании, как и любые примечания или дополнения к отчету о прибылях и убытках, которые могут относиться к балансу .

Добавить комментарий

Adblock
detector