Как ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры

Профессиональный налоговый вычет для ИП

Статья 221 НК РФ дает возможность ИП уменьшить доходы, полученные в рамках коммерческой деятельности, на величину расходов. То есть индивидуальный предприниматель может воспользоваться так называемым профессиональным налоговым вычетом. Расходы, на которые корректируются налогооблагаемые доходы ИП, определяются согласно главе 25 НК РФ.

При этом НК РФ содержит критерии, которые нужно учесть при включении расходов в состав профвычета:

• расходы должны быть подтверждены документами. В противном случае вычет ограничен 20 процентов дохода предпринимателя;
• расходы произведены для коммерческой деятельности ИП, то есть они не связаны с его семейными тратами.

Кроме того, в состав профвычета включаются страховые взносы на ОПС и ОМС, которые были начислены и уплачены ИП за соответствующий период, а также сумма имущественного налога, при условии, что объект используется в бизнесе ИП.

Следует отметить, что индивидуальный предприниматель вправе учесть расходы на использование имущества, приобретенного до регистрации ИП. Важно, чтобы в дальнейшем объект применялся в коммерческой деятельности. Налоговики не против этого (письмо от 25.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Патентная система налогообложения

По мнению многих специалистов – самый простой режим взимания налогов. Для таких бизнесменов местные власти устанавливают в качестве налоговой базы своеобразный идеал прибыли (но не более 60 000000 рублей). Вот от этой суммы и будет взиматься 6 % в бюджет. Но фиксированную сумму налога бизнесмен обязан внести в бюджет независимо от прибыльности его дела.

Читайте также:  Открыл ИП и не пользовался им. Как узнать про долги и что делать дальше?

ВНИМАНИЕ !!! По ПСН может облагаться широкий спектр деятельности: все те же виды, что и при ЕНВД, плюс небольшие пищевые производства (например, столь популярные в настоящее время мини-пекарни), производство мелкой печатной продукции (визитки, листовки и т.п.) и прочие. Главное условие – количество персонала не превышает 15 человек.

Поскольку налоговая база изначально определена, то нет необходимости вести отчетность полученной прибыли. Соответственно, это избавляет от необходимости нанимать бухгалтера.

ИП, действующий «на патенте», может надеяться на возмещение уплаченных средств в тех же случаях и условиях, которые оговорены выше для ЕНВД (наличие облагаемого 13%-ным НДФЛ дохода либо смешанный режима налогов).

Для уменьшения налогового бремени при ведении предпринимательской деятельности покупка квартиры при ПСН роли не сыграет.

Единый сельскохозяйственный налог. Выгодная система налогообложения для занимающихся сельским хозяйством и рыболовецкой деятельностью, когда базой для расчета налогов является сумма, на которую доходы превышают расходы. От этой суммы отчисляется 6 % в бюджет.

Налоговый вычет возможен при соблюдении вышеуказанных для ЕНВД и ПСН условий.

Имущественный налоговый вычет

Порядок предоставления имущественных вычетов регламентирует статья 220 НК РФ. ИП вправе получить вычет при продаже и покупке имущества.

Рассмотрим по порядку.

Вычет налога при продаже имущества предоставляется в следующих размерах:

• 1 млн рублей — при продаже жилья, бывшего в собственности менее пяти лет;
• 250 тыс. рублей — при продаже иной недвижимости, а также продаже движимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.

Обратите внимание: данный вычет не положен ИП, если имущество использовалось в бизнесе.

Вычет налога при покупке или строительстве жилья ограничен 2 млн рублей. Если недвижимость приобретена в ипотеку, то налогоплательщику полагается вычет по процентам, уплаченным банку. Данный вычет предоставляется в размере 3 млн рублей. Указанные вычеты не предусматривают их повторного получения. То есть если ИП ранее воспользовался вычетом при покупке квартиры, то получить его при строительстве дома уже не получится.

Стандартный вычет для индивидуального предпринимателя

Стандартные вычеты согласно нормам ст. 218 НК РФ подразделяются:

• на вычеты, предоставляемые налогоплательщику (500 и 3 тыс. рублей положены отдельным категориям налогоплательщиков, таким как герои СССР, герои РФ, лица, перенесшие болезни вследствие чернобыльской катастрофы, и другие);
• на вычеты, предоставляемые на детей (на первого и второго ребенка — 1 400 рублей, на третьего и последующих — 3 тыс. рублей, на ребенка-инвалида — 12 тыс. рублей).

В целях получения детского вычета действуют ограничения:

• доход налогоплательщика, рассчитанный нарастающим итогом, не может превышать 350 тыс. рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысит установленный лимит, вычет не предоставляется;
• возраст ребенка не более 18 лет (24 года, если ребенок обучается очно). При этом вычет положен до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Обратите внимание: если ИП является единственным родителем, то вычет он может получить в двойном размере. При этом важно помнить, что с момента вступления в брак предприниматель лишается права на вычет. После развода соответствующее право возобновляет свое действие (письмо Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410).

Кроме того, НК РФ не запрещает одному из родителей отказаться от вычета в пользу другого. Однако, как отмечают чиновники, это возможно только при наличии соответствующего права на вычет, которое подтверждено документально (письмо Минфина РФ от 14.12.2018 № 03-04-05/91182).

Пример

Предприниматель получил выручку по виду деятельности, облагаемому УСН (объект «Доходы») в сумме 1 000 000 руб. Налоговая ставка – 6%. Взносы «за себя» — 45 000 руб.

Читайте также:  Заполнение декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет при покупке квартиры в 2021 году

Тогда начисленный «упрощенный» налог составит:

УСН = 1 000 000 х 6 % = 60 000 руб.

Сумма к уплате в бюджет:

УСНу. = 60 000 — 45 000 = 15 000 руб.

Вывод

Если предприниматель совмещает УСН и патентную систему, то взносы с заработной платы работников, задействованных в «патентной» деятельности, не уменьшают «упрощенный» налог.

Т.к. в рассмотренной ситуации ИП в части «упрощенки» работает без сотрудников, то он может при использовании объекта «Доходы» вычитать взносы «за себя» из суммы налога без ограничений.

Для УСН «Доходы минус расходы» ИП также может включать в затраты только взносы «за себя».

Оплата за патент в принципе не может быть уменьшена на сумму страховых взносов.

Социальный налоговый вычет

ИП может рассчитывать на социальные вычеты, правила получения которых прописаны в ст. 219 НК РФ. В силу указанной нормы вычеты предоставляются по расходам:

• на обучение;
• на лечение;
• на пожертвования;
• на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни;
• на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию;
• на прохождение независимой оценки своей квалификации.

На все виды соцвычета предусмотрен общий лимит 120 тыс. рублей. Исключение — вычет на образование детей и дорогостоящее лечение.

Рассмотрим указанные виды соцвычета подробнее.

ИП может получить вычет на личное образование, а также на образование своих детей до 24 лет, а также брата и сестру. В последнем случае размер вычета — 50 тыс. рублей на каждого ребенка (сестру, брата) в общей сумме на обоих родителей.

Для получения вычета на обучение детей, подопечных, а также брата и сестры важно, чтобы форма обучения была исключительно очная (в отношении себя — неважно). Также вычет не дадут, если выяснится, что образовательное учреждение не имеет соответствующую лицензию.

Лечебным вычетом можно воспользоваться по расходам на медуслуги, предоставленные лично ИП, а также его детям, супруге и родителям. Кроме того, предприниматель может получить НДФЛ-преференцию и по затратам на покупку лекарств, назначенных врачом.

Читайте также:  Налоговый Кодекс РФ 2021

Если ИП жертвует деньги гражданам, медицинским, образовательным организациям, учреждениям соцобслуживания, благотворительным и научным сообществам, фондам, музеям и другим организациям, то он вправе получить вычет на пожертвования. Размер вычета лимитирован не более 25 процентов суммы годового дохода. Если же предприниматель перечисляет пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим организациям в этой области, то предельный размер вычета составляет 30 процентов.

Вычет на пенсионное страхование положен ИП при уплате пенсионных взносов по договору с негосударственным пенсионным фондом (НПФ), при уплате страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией, при уплате взносов по договору добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет.

Если индивидуальный предприниматель платит дополнительные взносы на накопительную пенсию, то ему положен соответствующий вычет. ИП вправе уменьшить свою налоговую базу на сумму уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Единый налог на вмененный доход

По ЕНВД могут облагаться самые разные виды бизнеса: и торговля в розницу, если магазин (торговый павильон) не превышает 150 кв. м; и перевозка грузов, если ИП использует не более 20 машин, общепит с площадью зала для посетителей, не превышающей 150 м, автомойки, автостоянки, мелкий гостиничный бизнес, автосервисы, ветеринарные клиники и т.д.

Действует эта система не только в отношении ИП, но и в отношении юридических лиц. Ранее данную систему пытались отменить, но, тем не менее, ее действие продлено еще на три года, до 1 января 2021 года. В соответствии с планами Министерства экономического развития на 2018 изменения будут внесены в порядок уплаты ЕНВД: он будет повышен почти на 4 %.

ВНИМАНИЕ !!! Особенностью данного режима является указание примерной суммы, которую ИП получит в процессе ведения своего бизнеса. От этой примерной (вмененной) суммы и будет исчисляться 15 процентный налог. При этом налог обязательно выплачивают даже при убыточном ведении бизнеса. Ведущие предпринимательскую деятельность по строительству, торговле и т.д. Трудовой коллектив, работающий под началом ИП, не может быть свыше 100 человек.

ЕНВД привлекает многих предпринимателей отсутствием требований к обязательному ведению бухгалтерской отчетности.

ЕНВД многие предприниматели рассчитывают с помощью различных ресурсов Всемирной сети.

Индивидуальный предприниматель, находящийся на ЕНВД, по общему правилу, рассчитывать на налоговый вычет на покупку квартиры не может. Исключения составляют случаи совмещения бизнесменом ведения предпринимательской (на вмененке) и трудовой деятельности (в другой организации или под началом еще одного ИП). Тогда предприниматель будет иметь личный доход, облагаемый по ставке 13 %. Либо если используется смешанная система взимания налогов (общая система налогообложения плюс ЕНВД).

Если по какой-либо причине ИП не может воспользоваться такой льготой, как налоговый вычет, это всегда может сделать его супруг.

Инвестиционный вычет для ИП

Право на инвестиционные вычеты зафиксировано в ст. 219.1 НК РФ. Вычет полагается в следующих случаях:

1. При продаже ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. Освобождается от налога разница между доходами и расходами, полученная при продаже ценных бумаг. Размер вычета рассчитывается как произведение 3 млн рублей и количества полных лет нахождения проданных ценных бумаг в собственности. Вычет положен, если ценные бумаги (акции, облигации, паи) обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг, находились в собственности свыше трех лет и были приобретены после 01.01.2014.

2. При внесении денег на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Сумма, внесенная на ИИС в течение года в пределах 400 тыс. рублей, освобождается от обложения НДФЛ. Воспользоваться вычетом можно, если у налогоплательщика есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет.

3. При получении финрезультата по операциям, отражаемым на ИИС. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС. Применить вычет возможно, если у налогоплательщика только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет. Вычетом можно воспользоваться разово, по окончании срока действия договора на ведение ИИС.

В каком размере будет предоставлен возврат налогов?

Размер налогового вычета будет зависеть от того, какие средства использовал для покупки индивидуальный предприниматель: личные или заемные.

При использовании сугубо личных накопленных средств налоговое возмещение предоставят на стоимость квартиры до 2 000 000 рублей. От этих двух миллионов будет высчитано 13 % и возвращено налогоплательщику (т.е. 260 000 рублей максимум). При ипотеке размер необлагаемой налогом суммы повышается до 3 000 000 рублей (390 000 рублей возмещения соответственно).

Количество налоговых вычетов зависит от даты покупки жилья: до 1 января 2014 года или после. При приобретении квартиры до 2014 года вычет дается однократно. После этой даты можно воспользоваться вычетом несколько раз, но все в пределах 2 000 000 (3 000 000 рублей).

На какие помещения распространяется вычет:

• собственно квартиры (как вторичного, так и первичного жилого фонда, включая строящиеся);
• земельные участки;
• расходы по подготовке помещения для проживания в нем людей;
• частные домовладения;
• расходы на строительство загородного дома.

Порядок получения налогового вычета

Для того чтобы воспользоваться вычетами по налогу на доходы физических лиц, ИП необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по его местожительству. К декларации следует приложить документы, дающие право на получение того или иного вычета.

Так, для имущественного вычета необходим пакет документов, подтверждающих приобретение или продажу объекта. Право на стандартный вычет подтвердит свидетельство о рождении ребенка и документ, удостоверяющий право на льготу. Профвычет подтвердят все расходные документы, инвестиционный вычет, договор на ведение ИИС или договор о брокерском обслуживании.